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（2021）滬0110刑初662號(hào)
公訴機(jī)關(guān)上海市楊浦區(qū)人民檢察院。
被告單位XX有限公司（以下簡(jiǎn)稱XX公司），住所地安徽省宿州市。
訴訟代表人吳某，XX公司員工。
被告單位XX有限公司（以下簡(jiǎn)稱XX公司），住所地安徽省宿州市。
訴訟代表人蔡某1，曾用名蔡某2，XX公司員工。
被告人王某，男，1978年3月11日出生于上海市，XX，XX公司、XX公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，住上海市長(zhǎng)寧區(qū)。因本案于2020年12月2日被拘傳，次日被刑事拘留，2021年1月7日被逮捕�，F(xiàn)羈押于上海市楊浦區(qū)看守所。
辯護(hù)人茆志軍，上海市光大律師事務(wù)所律師。
被告人繆某，男，1972年10月9日出生于上海市，XX，XX公司、XX公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及XX公司法定代表人，住上海市楊浦區(qū)。因本案于2020年12月2日被拘傳，次日被刑事拘留，2021年1月7日被取保候?qū)彙?
辯護(hù)人史南，上海智鼎律師事務(wù)所律師。
被告人居某，男，1975年11月7日出生于上海市，XX，XX公司、XX公司銷售人員，住上海市浦東新區(qū)。1994年5月因犯盜竊罪被判處有期徒刑二年，緩刑二年。因本案于2020年12月11日被取保候?qū)彙?
辯護(hù)人孫瑩，上海漢之律師事務(wù)所律師。
上海市楊浦區(qū)人民檢察院以滬楊檢刑訴〔2021〕615號(hào)起訴書指控被告單位XX公司、XX公司及被告人王某、繆某、居某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2021年7月7日向本院提起公訴并建議適用簡(jiǎn)易程序。本院于2021年8月20日決定轉(zhuǎn)為普通程序?qū)徖�，依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。上海市楊浦區(qū)人民檢察院指派檢察員朱穎慶出庭支持公訴，被告單位XX公司的訴訟代表人吳某、被告單位XX公司的訴訟代表人蔡某1，被告人王某、繆某、居某，辯護(hù)人茆志軍及上海市楊浦區(qū)XX中心指派的辯護(hù)人史南、孫瑩到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
上海市楊浦區(qū)人民檢察院指控：2007年2月，上海A有限公司注冊(cè)成立，后更名為上海B有限公司，由吳某擔(dān)任法定代表人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)人系被告人王某。為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，經(jīng)朱某（另案處理）介紹，王某委托宿州C有限公司（以下簡(jiǎn)稱宿州C公司）在宿某1（以下簡(jiǎn)稱宿某2）經(jīng)辦被告單位XX公司、XX公司等注冊(cè)變更、開票等業(yè)務(wù)，并通過宿州C公司獲取宿某2發(fā)放的產(chǎn)業(yè)扶持資金。其間，被告人繆某系財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)稅收申報(bào)、與宿州C公司溝通開票、獲取產(chǎn)業(yè)扶持資金等事宜；被告人居某系銷售人員，主要負(fù)責(zé)洽談業(yè)務(wù)、擬定簽訂合同等事宜。
2017年9月，XX公司注冊(cè)成立，由李洪梅擔(dān)任法定代表人后變更為被告人繆某，落戶宿某2。2019年10月，為賺取開票費(fèi)，由被告人王某決定，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)往來的情況下，授意被告人居某負(fù)責(zé)洽談并由繆某負(fù)責(zé)讓XX公司為江蘇XX公司（以下簡(jiǎn)稱江蘇XX公司）開具增值稅專用發(fā)票103份，稅額人民幣（下同）80余萬元，價(jià)稅合計(jì)1000余萬元，由江蘇XX公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)認(rèn)證抵扣。其間，為彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足，經(jīng)王某聯(lián)系，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)往來的情況下，讓黎某（另案處理）控制的上饒市D有限公司（以下簡(jiǎn)稱D公司）等為XX公司開具增值稅專用發(fā)票94份，稅額20余萬元，價(jià)稅合計(jì)900余萬元，由XX公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)認(rèn)證抵扣。經(jīng)審計(jì)，根據(jù)相關(guān)協(xié)議約定，XX公司就上述開票業(yè)務(wù)繳納稅款30萬余元，實(shí)際造成國家稅收損失50余萬元。
2019年6月，被告單位XX公司在宿某2注冊(cè)成立，由石玲麗擔(dān)任法定代表人，被告人居某擔(dān)任股東。2019年8月，為賺取開票費(fèi)，經(jīng)居某洽談并由被告人王某決定，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)往來的情況下，由被告人繆某負(fù)責(zé)讓XX公司為衡水E有限公司衡百國際商貿(mào)分公司（以下簡(jiǎn)稱XX分公司）開具增值稅專用發(fā)票142份，稅額100余萬元，價(jià)稅合計(jì)1400余萬元，由XX分公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)認(rèn)證抵扣。其間，為彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足，經(jīng)王某聯(lián)系，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)往來的情況下，讓黎某控制的上饒市F有限公司（以下簡(jiǎn)稱F公司）等為XX公司開具增值稅專用發(fā)票78份，稅額20余萬元，價(jià)稅合計(jì)700余萬元，由XX公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)認(rèn)證抵扣。經(jīng)審計(jì)，根據(jù)相關(guān)協(xié)議約定，XX公司就上述開票業(yè)務(wù)繳納稅款40余萬元，實(shí)際造成國家稅收損失60余萬元。
2020年12月2日，被告人王某在本市長(zhǎng)寧區(qū)XX路XX弄XX花園XX號(hào)XX室被民警抓獲。同日，被告人繆某在本市楊浦區(qū)XX村XX號(hào)XX室被民警抓獲。同年12月11日，經(jīng)民警電話通知，被告人居某主動(dòng)至公安機(jī)關(guān)接受調(diào)查。
該院認(rèn)為，被告單位XX公司、XX公司為他人虛開增值稅專用發(fā)票并為彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅款均數(shù)額較大；被告人王某系直接負(fù)責(zé)的主管人員，被告人繆某、居某系其他直接責(zé)任人員，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。被告單位XX公司、XX公司及被告人王某、繆某能如實(shí)供述自己的罪行，可以從輕處罰。被告人居某具有自首情節(jié)，可以減輕處罰。被告單位XX公司、XX公司及三名被告人自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，可以從寬處理。綜上，建議判處被告單位XX公司罰金六萬元；判處被告單位XX公司罰金八萬元；判處被告人王某有期徒刑三年六個(gè)月，若在審理階段具有補(bǔ)繳稅款等情節(jié)的，可以酌情從寬處罰；判處被告人繆某有期徒刑三年，可以適用緩刑；判處被告人居某有期徒刑二年九個(gè)月，可以適用緩刑。審理期間，鑒于被告人王某的退賠情況，公訴機(jī)關(guān)對(duì)其變更量刑建議為有期徒刑三年，可以適用緩刑。
被告單位XX公司的訴訟代表人吳某、被告單位XX公司的訴訟代表人蔡某1對(duì)指控事實(shí)、罪名及量刑建議均無異議，且分別在律師見證下簽字具結(jié)，在開庭審理過程中亦無異議。
被告人王某對(duì)指控事實(shí)、罪名及量刑建議沒有異議，且在律師見證下簽字具結(jié)，在開庭審理過程中亦無異議。
被告人王某的辯護(hù)人對(duì)指控事實(shí)、罪名沒有異議，同時(shí)指出：1.王某如實(shí)供述自己的罪行，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，且是偶犯，主觀惡性不大，再犯可能性低；2.王某已在親屬幫助下代兩家被告單位補(bǔ)繳稅款并退出全部違法所得，社會(huì)危害性��；3.自王某被羈押后，公司陷入經(jīng)營(yíng)困難，公司員工亟待王某早日回歸社會(huì)。綜上，請(qǐng)求對(duì)王某從輕處罰，并適用緩刑。
被告人繆某對(duì)指控事實(shí)、罪名及量刑建議沒有異議，且在律師見證下簽字具結(jié)，在開庭審理過程中亦無異議。
被告人繆某的辯護(hù)人對(duì)指控事實(shí)、罪名沒有異議，并認(rèn)為繆某如實(shí)供述自己的罪行，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，且愿意退出違法所得，請(qǐng)求對(duì)其從輕處罰，并適用緩刑。
被告人居某對(duì)指控事實(shí)、罪名及量刑建議沒有異議，且在律師見證下簽字具結(jié)，在開庭審理過程中亦無異議。
被告人居某的辯護(hù)人對(duì)指控事實(shí)、罪名沒有異議，并認(rèn)為居某具有自首情節(jié)，在此次犯罪中的作用相對(duì)較小，主觀惡性不大，請(qǐng)求對(duì)其減輕處罰，并適用緩刑。
經(jīng)審理查明：2019年10月，被告人王某在經(jīng)營(yíng)被告單位XX公司期間，為賺取開票費(fèi)，在無真實(shí)交易的情況下，授意該公司銷售人員被告人居某洽談并由該公司法定代表人暨財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人被告人繆某具體負(fù)責(zé)，以XX公司名義為江蘇XX公司開具增值稅專用發(fā)票103份，價(jià)稅合計(jì)1000余萬元，稅額共計(jì)80余萬元。上述稅款已由江蘇XX公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。其間，為彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足，王某又在無真實(shí)交易的情況下，讓黎某（另案處理）實(shí)際控制的D公司等公司為被告單位XX公司開具增值稅專用發(fā)票94份，價(jià)稅合計(jì)900余萬元，稅額共計(jì)20余萬元。上述稅款已由被告單位XX公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
2019年8月至11月，被告人王某在經(jīng)營(yíng)被告單位XX公司期間，為賺取開票費(fèi)，在無真實(shí)交易的情況下，授意該公司銷售人員被告人居某洽談并由該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人被告人繆某具體負(fù)責(zé)，以XX公司名義為XX分公司開具增值稅專用發(fā)票142份，價(jià)稅合計(jì)1400余萬元，稅額共計(jì)100余萬元。上述稅款已由XX分公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。其間，為彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足，王某又在無真實(shí)交易的情況下，讓黎某實(shí)際控制的F公司等公司為被告單位XX公司開具增值稅專用發(fā)票78份，價(jià)稅合計(jì)700余萬元，稅額共計(jì)20余萬元。上述稅款已由被告單位XX公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
2020年12月2日，被告人王某、繆某分別被民警抓獲。同年12月11日，被告人居某經(jīng)民警電話通知自行至公安機(jī)關(guān)接受調(diào)查，并如實(shí)供述上述犯罪事實(shí)。
審理期間，被告單位XX公司、XX公司補(bǔ)繳涉案稅款，被告人王某、繆某、居某代被告單位分別退出違法所得207.73萬元、5萬元、5萬元。
上述事實(shí)有經(jīng)庭審質(zhì)證、確認(rèn)的證人封某1、封某2、馬某、陳某、倪某、林某、張某、朱某、姜某等人的證言，上海市公安局楊浦分局協(xié)助查詢財(cái)產(chǎn)通知書（回執(zhí)），營(yíng)業(yè)執(zhí)照、私營(yíng)企業(yè)基本注冊(cè)信息查詢單等工商登記資料，偽造的建筑工程合同、裝飾工程承包合同，安徽及江西增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅收繳款書、發(fā)票認(rèn)證清單、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證抵扣的說明及清單等，中華人民共和國稅收完稅證明，企業(yè)入駐協(xié)議等，銀行賬戶交易明細(xì)及銀行業(yè)務(wù)回單、電子回執(zhí)等，上海XX事務(wù)所有限公司出具的審計(jì)報(bào)告，公安機(jī)關(guān)出具的工作情況記錄，被告人王某、繆某、居某的供述等證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定。
本院認(rèn)為，被告單位XX公司、XX公司在無真實(shí)交易的情況下，為他人虛開及讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額均較大，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。被告人王某作為被告單位XX公司、XX公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，被告人繆某、居某作為被告單位XX公司、XX公司其他直接責(zé)任人員，均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立，對(duì)被告單位XX公司、XX公司及被告人王某、繆某、居某依法均應(yīng)予處罰。被告人王某、繆某能如實(shí)供述自己的罪行，被告單位XX公司的訴訟代表人吳某、被告單位XX公司的訴訟代表人蔡某1對(duì)指控事實(shí)、罪名均無異議，依法可以從輕處罰。被告人居某具有自首情節(jié)，依法可以減輕處罰。被告單位XX公司、XX公司及三名被告人已補(bǔ)繳涉案稅款并退出全部違法所得，酌情從輕處罰。被告單位XX公司、XX公司及三名被告人自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可以從寬處理。綜合各名被告人犯罪的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、退贓情況及認(rèn)罪悔罪態(tài)度等，公訴機(jī)關(guān)量刑建議適當(dāng)，予以采納。為嚴(yán)肅國法，維護(hù)國家稅收征管及國家發(fā)票的監(jiān)督管理制度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條，第六十七條第一、三款，第七十二條第一款，第七十三條第二、三款，第五十二條，第五十三條，第六十四條及《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，判決如下：
一、被告單位XX有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣六萬元；
（罰金于本判決發(fā)生法律效力之日起十日內(nèi)繳納。）
二、被告單位XX有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣八萬元；
（罰金于本判決發(fā)生法律效力之日起十日內(nèi)繳納。）
三、被告人王某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年；
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算）
王某回到社區(qū)后，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，服從監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動(dòng)，做一名有益社會(huì)的公民。
四、被告人繆某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年；
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算）
繆學(xué)俊回到社區(qū)后，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，服從監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動(dòng)，做一名有益社會(huì)的公民。
五、被告人居某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年九個(gè)月，緩刑二年九個(gè)月；
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。）
居某回到社區(qū)后，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，服從監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動(dòng)，做一名有益社會(huì)的公民。
六、退出的違法所得予以沒收。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向上海市第二中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。

審 判 長(zhǎng) 孫斯汀
人民陪審員 楊 鳳
人民陪審員 張順發(fā)
書 記 員 童曉婧
二〇二一年十一月十八日