4．1 法律制度中的稅法
稅務(wù)律師們自然會(huì)非常關(guān)注稅收立法，但是請記住，在任何一個(gè)國家，稅法都是整個(gè)法律、社會(huì)經(jīng)濟(jì)和政治制度的一部分。因此，要理解稅法，很有必要了解稅收之外的法律制度的某些內(nèi)容。 本章探討影響稅收的一些主要的非稅法律領(lǐng)域。第5章(討論稅 法的解釋)也是跳出稅收領(lǐng)域進(jìn)行探討，即法院在解釋法律時(shí)所采 取的基本方法。 與普通法國家相比，大陸法國家一般對(duì)法律采取一種更為體 系化的方法。法律領(lǐng)域在大陸法制度中被劃分為各部門一一最 主要的劃分是公法和私法。稅法被毫無爭議地歸入公法(普通 法國家也是如此，不過對(duì)公私法之間的區(qū)分不是太強(qiáng)調(diào))。至于稅法屬于公法中的哪一個(gè)分支，各國的認(rèn)識(shí)有些差異一一法國、意大利和西班牙的學(xué)者一般認(rèn)為稅法是公共財(cái)政的一部分，因此將它與預(yù)算法放在一起研究，而德國學(xué)者更傾向于將稅法作為行政法的一個(gè)分支看待，同時(shí)承認(rèn)稅法也可歸人公共財(cái)政之下。”甚至在某些國家內(nèi)部，也并沒有一個(gè)統(tǒng)一的分類方法，不過，在法國，稅法和公共財(cái)政有著密切的聯(lián)系，許多法國學(xué)者在稅法和預(yù)算法兩個(gè)領(lǐng)域同時(shí)撰寫論文。普通法律師對(duì)這些問題似乎不太感興趣，對(duì)每一種法律都單獨(dú)看待。
將稅法歸人不同的法律部門，使得稅法方面的著述以及如何教授稅法的著述，在結(jié)構(gòu)組織與內(nèi)容安排上產(chǎn)生差異。將稅法看作行政法的一部分可能會(huì)促使大陸法國家的稅務(wù)律師對(duì)程序問題比對(duì)稅收政策更為關(guān)注。這與大陸法國家通常有著更為正式的稅收程序是一致的。普通法國家一般將稅法獨(dú)立出來，并且培育出了一種獨(dú)立發(fā)展的稅收法律文化，包括非常重視稅收政策和對(duì)稅法問題的經(jīng)濟(jì)分析。
法律制度的統(tǒng)一是大陸法國家一個(gè)很重要的基本原則。按照Tipk。的看法，這一觀念意味著稅法不應(yīng)該破壞其他法律領(lǐng)域已經(jīng)確立的政策，例如它不應(yīng)該對(duì)其他法律領(lǐng)域所禁止的行為給予優(yōu)惠的稅收待遇。盡管這可能已被認(rèn)同為一項(xiàng)普遍性的原則，但在具體問題中的應(yīng)用卻并不明顯。例如，德國以及大多數(shù)其他國家，對(duì)來自非法行為的所得征稅，并允許對(duì)這類行為的費(fèi)用進(jìn)行扣除。允許扣除并不被認(rèn)為是違反了法律制度的統(tǒng)一，因?yàn)樗皇恰皟?yōu)惠的稅收待遇” 法律制度統(tǒng)一的觀念也適用于稅法和民法之間的關(guān)系。
有些大陸法學(xué)者為強(qiáng)調(diào)稅法與其他法律領(lǐng)域的關(guān)聯(lián)而將稅法劃分為各種不同的領(lǐng)域：稅收憲法，州際稅法(即聯(lián)邦體制下各州之間的協(xié)議)；實(shí)質(zhì)稅法或稅收實(shí)體法(即有關(guān)納稅義務(wù)的基本規(guī)定)；形式稅法或稅收行政法；稅收刑法；稅收程序法；國際稅法；以及(最后且相當(dāng)重要的是)稅收特別法(即具體稅種的規(guī)定)。
從比較研究來看，不同的國家和制度在稅制之外的相關(guān)法律領(lǐng)域當(dāng)然也存在差異；而且，每一個(gè)領(lǐng)域與稅法的關(guān)聯(lián)也存在具體的差異。例如，在法律解釋方面，解釋所采用的基本方法就存在差異，而在某一特定國家，法律解釋的一般方法與稅法解釋的方法又可能存在差異。
稅法在該國是否被認(rèn)為是某一特定法律部門的．組成部分這種認(rèn)識(shí)有什么意義?
