財政部

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10 號——研究與開發(fā)


第一章 總 則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，增強(qiáng)核心競爭力，有效控制研
發(fā)風(fēng)險，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)
范》，制定本指引。
第二條 本指引所稱研究與開發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技
術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。
第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足
或資源浪費(fèi)。
（二）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)
成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。
（三）研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利
益受損。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視研發(fā)工作，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場開拓
和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計劃，強(qiáng)化研發(fā)全過程管理，規(guī)范研
發(fā)行為，促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能
力。


第二章 立項與研究
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，結(jié)合研發(fā)計劃，提出研究項目
立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。
企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請及立項審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)
行評估論證，出具評估意見。
第六條 研究項目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研
究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。審批過程中，
應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注研究項目促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)的先進(jìn)性以及成
果轉(zhuǎn)化的可行性。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，
嚴(yán)格落實崗位責(zé)任制，確保研究過程高效、可控。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查研究項目進(jìn)展情況，評估各階段研究成果，提
供足夠的經(jīng)費(fèi)支持，確保項目按期、保質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風(fēng)
險。
企業(yè)研究項目委托外單位承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方
式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)
度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。
第八條 企業(yè)與其他單位合作進(jìn)行研究的，應(yīng)當(dāng)對合作單位進(jìn)行
盡職調(diào)查，簽訂書面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、
研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員
對研究成果進(jìn)行獨(dú)立評審和驗收。
企業(yè)對于通過驗收的研究成果，可以委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，確
認(rèn)是否申請專利或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等進(jìn)行管理。企業(yè)對于
需要申請專利的研究成果，應(yīng)當(dāng)及時辦理有關(guān)專利申請手續(xù)。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定
核心研究人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保
密協(xié)議。
企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸
屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年
限及違約責(zé)任等內(nèi)容。


第三章 開發(fā)與保護(hù)
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市
場一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。
研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，
在獲得市場認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對專利權(quán)、非
專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料
的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動評估制度，加強(qiáng)對立項與研
究、開發(fā)與保護(hù)等過程的全面評估，認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗，分析存
在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動的管
理水平。