財(cái)政部 中國證劵監(jiān)督管理委員會

關(guān)于調(diào)整證券資格會計(jì)師事務(wù)所申請條件的通知

財(cái)會[2012]2號


各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中國證監(jiān)會各省、自治區(qū)、計(jì)劃單列市監(jiān)管局、上海、深圳專員辦，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

　　為了深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)[2009]56號）精神，根據(jù)注冊會計(jì)師行業(yè)和資本市場發(fā)展的新形勢、新要求，財(cái)政部、證監(jiān)會決定對《關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財(cái)會[2007]6號）中申請條件及其他相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，有關(guān)修訂如下：

　　第一條第二款第一項(xiàng)修訂為：依法成立5年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制；由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制的會計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)營期限連續(xù)計(jì)算。

　　第一條第二款第二項(xiàng)修訂為：質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所的，會計(jì)師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面做到實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一。

　　第一條第二款第三項(xiàng)修訂為：注冊會計(jì)師不少于200人，其中最近5年持有注冊會計(jì)師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于120人，且每一注冊會計(jì)師的年齡均不超過65周歲。

　　第一條第二款第四項(xiàng)修訂為：凈資產(chǎn)不少于500萬元。

　　第一條第二款第五項(xiàng)修訂為：會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額與累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金之和不少于8000萬元。

　　第一條第二款第六項(xiàng)修訂為：上一年度業(yè)務(wù)收入不少于8000萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于6000萬元，本項(xiàng)所稱業(yè)務(wù)收入和審計(jì)業(yè)務(wù)收入均指以會計(jì)師事務(wù)所名義取得的相關(guān)收入。

　　第一條第二款第七項(xiàng)修訂為：至少有25名以上的合伙人，且半數(shù)以上合伙人最近在本會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上。

　　第一條第二款第八項(xiàng)及其他要求繼續(xù)執(zhí)行。

　　第一條增加第五款：具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備申請條件。具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)客戶家數(shù)（含證監(jiān)會已審核通過的IPO公司戶數(shù)）不得少于5家，或者每一年度上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)收入不得少于500萬元。

　　第二條增加第四款：屬于最近3年內(nèi)由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交股東會決議、合伙人會議決議、合伙人情況匯總表、合伙協(xié)議和轉(zhuǎn)制批準(zhǔn)文件。

　　第三條標(biāo)題修訂為“具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所的合并、分立和轉(zhuǎn)制”。

　　第三條增加第三款：具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所的，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效，轉(zhuǎn)制前因執(zhí)業(yè)問題可能引發(fā)的行政責(zé)任由轉(zhuǎn)制后的事務(wù)所承擔(dān)。

　　第三條增加第四款：證券資格會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　�。ㄒ唬┲辽儆�10名以上注冊會計(jì)師（含分所負(fù)責(zé)人）；

　�。ǘ�）自設(shè)立第二年起，業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)不少于300萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于150萬元。

　　第五條第一款第五項(xiàng)修訂為：由其他具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告后附的會計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計(jì)業(yè)務(wù)收入、上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)客戶家數(shù)（含證監(jiān)會已審核通過的IPO公司戶數(shù)）、上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說明。

　　第六條第二款修訂為：發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交會計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書（詳見附表11，一式2份）。兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備第一條第二款第（二）項(xiàng)條件。該會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說明（一式2份）。未按規(guī)定提交會計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。

　　第六條增加第十款：證券資格會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)支持業(yè)務(wù)工作和管理活動。存儲業(yè)務(wù)工作、客戶資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器應(yīng)當(dāng)架設(shè)在中國境內(nèi)，對服務(wù)器的訪問以及相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)用應(yīng)當(dāng)保存清晰完整的日志。

　　第六條增加第十一款：證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合伙人簽字。

　　第七條第一款修訂為：本通知所稱證券業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證、實(shí)收資本（股本）的審驗(yàn)、盈利預(yù)測審核、內(nèi)部控制審計(jì)、前次募集資金使用情況專項(xiàng)審核等業(yè)務(wù)。

　　第七條第五款修訂為：在本通知施行前已經(jīng)具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會報(bào)送《會計(jì)師事務(wù)所基本情況表》和《會計(jì)師事務(wù)所分所基本情況表》，并應(yīng)當(dāng)在2013年12月31日前達(dá)到前述各項(xiàng)要求，逾期未達(dá)到的，財(cái)政部、證監(jiān)會撤回其證券許可證。

　　此外，對個(gè)別文字作了修訂。



　　附件：1、財(cái)政部 證監(jiān)會關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知

　　　　　2、其他附表
http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201202/P020120206367129641329.docx
　　　　　3、附表2和附表10
http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201202/P020120206367129750531.docx




　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 財(cái)政部 證監(jiān)會

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二〇一二年一月二十一日


附件

財(cái)政部 證監(jiān)會關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨
相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知

（2007年4月9日發(fā)布，2012年1月21日修訂）

為了規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，維護(hù)證券市場秩序，保護(hù)投資者和社會公眾的合法權(quán)益，現(xiàn)對會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
　　一、會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的申請條件
　　會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)（以下簡稱證券業(yè)務(wù)），應(yīng)當(dāng)按照本通知規(guī)定取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格（以下簡稱證券資格）。
　　會計(jì)師事務(wù)所申請證券資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
　　（一）依法成立5年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制；由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制的會計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)營期限連續(xù)計(jì)算；
　�。ǘ�）質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所的，會計(jì)師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面做到實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一；
　�。ㄈ�）注冊會計(jì)師不少于200人，其中最近5年持有注冊會計(jì)師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于120人，且每一注冊會計(jì)師的年齡均不超過65周歲；
　　（四）凈資產(chǎn)不少于500萬元；
　�。ㄎ澹�會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額與累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金之和不少于8000萬元；
　�。�六）上一年度業(yè)務(wù)收入不少于8000萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于6000萬元，本項(xiàng)所稱業(yè)務(wù)收入和審計(jì)業(yè)務(wù)收入均指以會計(jì)師事務(wù)所名義取得的相關(guān)收入；
　�。ㄆ撸┲辽儆�25名以上的合伙人，且半數(shù)以上合伙人最近在本會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上；
　�。ò耍┎淮嬖谙铝星樾沃�一：
　　1.在執(zhí)業(yè)活動中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請之日止未滿3年；
　　2.因以欺騙等不正當(dāng)手段取得證券資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請之日止未滿3年；
　　3.申請證券資格過程中，因隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準(zhǔn)的，自被出具不予受理憑證或者不予批準(zhǔn)決定之日起至提出申請之日止未滿3年。
　　會計(jì)師事務(wù)所具備前款第（一）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)和第（八）項(xiàng)規(guī)定條件，并通過吸收合并具備前款第（二）項(xiàng)至第（六）項(xiàng)規(guī)定條件的，自吸收合并后工商變更登記之日起至提出申請之日止應(yīng)當(dāng)滿一年。
會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生吸收合并前已具備第二款規(guī)定條件的，不受第三款規(guī)定限制。
具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備申請條件。具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)客戶家數(shù)（含證監(jiān)會已審核通過的IPO公司戶數(shù)）不得少于5家，或者每一年度上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)收入不得少于500萬元。
　　二、證券資格的申請材料
　　會計(jì)師事務(wù)所申請證券資格，應(yīng)當(dāng)提交下列材料（一式2份）：
　�。ㄒ唬�會計(jì)師事務(wù)所證券資格申請表（詳見附表1）；
　　（二）會計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件；
　　（三）會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明；
　�。ㄋ模┳�冊會計(jì)師證書復(fù)印件，經(jīng)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱省級注冊會計(jì)師協(xié)會）確認(rèn)的提出申請上月末注冊會計(jì)師情況表（詳見附表2）；
　�。ㄎ澹┯善渌�具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告后附的會計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說明；
　�。�六）職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件；
　�。ㄆ撸�會計(jì)師事務(wù)所上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表（詳見附表3）；
　�。ò耍┳陨夏昴┲撂岢錾暾埳显履﹥糍Y產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金變動情況說明。
　　屬于本通知第一條第三款規(guī)定情形的，除提交前款規(guī)定材料外，還應(yīng)當(dāng)提交會計(jì)師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件。
　　屬于本通知第一條第四款規(guī)定情形，且自吸收合并工商變更登記之日起至提出申請之日止未滿一年的，除提交本條第一款規(guī)定材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
　�。ň牛�會計(jì)師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件；
　�。ㄊ�）合并前吸收方質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明；
　　（十一）經(jīng)省級注冊會計(jì)師協(xié)會確認(rèn)的合并協(xié)議簽署日合并各方注冊會計(jì)師情況表；
　�。ㄊ�二）由其他具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所出具的發(fā)生合并行為上一年度吸收方財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，會計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說明；
　　（十三）自發(fā)生合并行為上年末至合并基準(zhǔn)日上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金變動情況說明；
　　（十四）合并前吸收方職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件；
（十五）發(fā)生合并行為上一年度吸收方審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表。
屬于最近3年內(nèi)由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交股東會決議、合伙人會議決議、合伙人情況匯總表、合伙協(xié)議和轉(zhuǎn)制批準(zhǔn)文件。
　　申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實(shí)、完整負(fù)責(zé)。
　　財(cái)政部、證監(jiān)會對會計(jì)師事務(wù)所提交的申請材料進(jìn)行審查，必要時(shí)可以采取抽查工作底稿、實(shí)地調(diào)查等方式對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。
　　三、具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所的合并、分立和轉(zhuǎn)制
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所合并后存續(xù)或者分立后存續(xù)，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效。該會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交下列材料（一式2份）：
　�。ㄒ唬�會計(jì)師事務(wù)所合并變更備案表（詳見附表4）或者會計(jì)師事務(wù)所分立變更備案表（詳見附表5）；
　�。ǘ�）會計(jì)師事務(wù)所合并、分立協(xié)議復(fù)印件；
　　（三）合并、分立后會計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
　�。ㄋ模┙�(jīng)省級注冊會計(jì)師協(xié)會確認(rèn)的合并、分立后工商變更登記日注冊會計(jì)師情況表；
　　（五）合并、分立后職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件；
　�。�六）由其他具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所出具的合并、分立基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)報(bào)告。
具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所合并或者分立后新設(shè)的會計(jì)師事務(wù)所，不具有證券資格。
具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所的，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效，轉(zhuǎn)制前因執(zhí)業(yè)問題可能引發(fā)的行政責(zé)任由轉(zhuǎn)制后的事務(wù)所承擔(dān)。
證券資格會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）至少有10名以上注冊會計(jì)師（含分所負(fù)責(zé)人）；
（二）自設(shè)立第二年起，業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)不少于300萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于150萬元。
　　四、具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所重大事項(xiàng)報(bào)備
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所變更名稱的，應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個(gè)工作日內(nèi)交回證券資格證書，并提交下列材料（一式2份）：
　　（一）會計(jì)師事務(wù)所名稱變更登記表（詳見附表6）；
　�。ǘ�）會計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所變更名稱的，財(cái)政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后換發(fā)新的證券資格證書，并予以公告。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所地址、主任會計(jì)師（首席合伙人）、合伙人發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起5個(gè)工作日內(nèi)將有關(guān)情況報(bào)財(cái)政部、證監(jiān)會備案（詳見附表7）。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立或撤銷分所，應(yīng)當(dāng)在分所工商登記之日起10個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會報(bào)送有關(guān)情況（詳見附表8）。
　　五、具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所的年度報(bào)備
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前提交下列材料（一式2份）：
　�。ㄒ唬�會計(jì)師事務(wù)所基本情況表（詳見附表9）；
　�。ǘ�）會計(jì)師事務(wù)所、分所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
　�。ㄈ�）會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、對分所管理制度和其他內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況以及上述制度的變動情況說明；
　�。ㄋ模┙�(jīng)省級注冊會計(jì)師協(xié)會確認(rèn)的上年末注冊會計(jì)師情況表；
　�。ㄎ澹┯善渌�具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告后附的會計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計(jì)業(yè)務(wù)收入、上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)客戶家數(shù)（含證監(jiān)會已審核通過的IPO公司戶數(shù)）、上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說明；
　�。�六）職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件；
　�。ㄆ撸┥弦荒甓茸C券業(yè)務(wù)情況表（詳見附表10）；
　�。ò耍┥弦荒甓葘徲�(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表。
　　財(cái)政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)對有關(guān)材料進(jìn)行核查，必要時(shí)可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。
　　六、會計(jì)師事務(wù)所證券資格的監(jiān)管
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)期間，應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件。
　　發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交會計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表（詳見附表11，一式2份）。兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備第一條第二款第（二）項(xiàng)條件。該會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說明（一式2份）。未按規(guī)定提交會計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。
　　發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（六）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)條件情形的，財(cái)政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所終止的，證券資格失效，應(yīng)當(dāng)在工商注銷登記前交回證券資格證書。財(cái)政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到證券資格證書后將終止的具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所予以公告。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所，除被依法撤銷、撤回資格的情形外，不再從事證券業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)交回證券資格證書，并提交會計(jì)師事務(wù)所終止證券業(yè)務(wù)情況說明表（詳見附表12，一式2份）。財(cái)政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后將不再從事證券業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所予以公告。
　　財(cái)政部、證監(jiān)會依法對具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以配合。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所存在下列情形之一的，財(cái)政部、證監(jiān)會將給予特別關(guān)注：
　�。ㄒ唬┦艿脚e報(bào)的；
　　（二）受到公眾質(zhì)疑，被有關(guān)媒體披露的；
　　（三）首次承接證券業(yè)務(wù)，或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務(wù)的；
　�。ㄋ模┳�冊會計(jì)師流動過于頻繁的；
　�。ㄎ澹┕蓶|或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調(diào)，可能對執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的；
　�。�六）高層管理人員發(fā)生重大變動的；
　�。ㄆ撸┦召M(fèi)異常的；
　�。ò耍┛蛻魯�(shù)量、規(guī)模與會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力不相稱的；
　�。ň牛┌l(fā)生合并或者分立的；
　�。ㄊ�）在上市公司更換會計(jì)師事務(wù)所時(shí)承接業(yè)務(wù)的；
　�。ㄊ�一）受到行政處罰、刑事處罰的；
　�。ㄊ�二）不按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備的；
　�。ㄊ�三）財(cái)政部、證監(jiān)會認(rèn)為需要給予特別關(guān)注的其他情形。
　　財(cái)政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)建立會計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)誠信檔案，記載會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制情況，以及違法違規(guī)行為和對其采取的監(jiān)管措施等內(nèi)容，并予以公布。
具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生違反本通知規(guī)定行為的，財(cái)政部、證監(jiān)會可以出具警示函并責(zé)令其整改；對會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適宜從事證券業(yè)務(wù)人員等行政監(jiān)管措施，并予以公告。
具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)支持業(yè)務(wù)工作和管理活動，按照注冊會計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)總體方案要求完成信息化建設(shè)。存儲業(yè)務(wù)工作、客戶資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器應(yīng)當(dāng)架設(shè)在中國境內(nèi)，對服務(wù)器的訪問以及相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)用應(yīng)當(dāng)保存清晰完整的日志。
證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合伙人簽字。
　　七、其他事項(xiàng)
　　（一）本通知所稱證券業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證、實(shí)收資本（股本）的審驗(yàn)、盈利預(yù)測審核、內(nèi)部控制審計(jì)、前次募集資金使用情況專項(xiàng)審核等業(yè)務(wù)。
　　（二）本通知所稱證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)，是指上市公司、首次公開發(fā)行證券公司、證券及期貨經(jīng)營機(jī)構(gòu)、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)等。
　�。ㄈ�）本通知所稱“以上”、“以下”、“以內(nèi)”，均包括本數(shù)。
　�。ㄋ模�會計(jì)師事務(wù)所按照本通知規(guī)定提交的有關(guān)附表和審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送電子文檔；提交的有關(guān)材料為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)加蓋單位公章。
（五）在本通知施行前已經(jīng)具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會報(bào)送《會計(jì)師事務(wù)所基本情況表》和《會計(jì)師事務(wù)所分所基本情況表》，并應(yīng)當(dāng)在2013年12月31日前達(dá)到前述各項(xiàng)要求，逾期未達(dá)到的，財(cái)政部、證監(jiān)會撤回其證券許可證。