中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

中國(guó)保監(jiān)會(huì)關(guān)于推進(jìn)分紅型人身保險(xiǎn)費(fèi)率政策改革有關(guān)事項(xiàng)的通知

保監(jiān)發(fā)〔2015〕93號(hào)



各人身保險(xiǎn)公司：

　　為進(jìn)一步發(fā)揮市場(chǎng)在保險(xiǎn)資源配置中的決定性作用，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的人身保險(xiǎn)費(fèi)率形成機(jī)制，推動(dòng)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理和保險(xiǎn)監(jiān)管的創(chuàng)新,切實(shí)保護(hù)保險(xiǎn)消費(fèi)者合法權(quán)益,促進(jìn)人身保險(xiǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，按照穩(wěn)中求進(jìn)的指導(dǎo)方針，我會(huì)決定推進(jìn)分紅型人身保險(xiǎn)費(fèi)率政策改革�，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、自本通知實(shí)施之日起，分紅型人身保險(xiǎn)的預(yù)定利率由保險(xiǎn)公司按照審慎原則自行決定。分紅型人身保險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估利率為定價(jià)利率和3.0%的較小者。

　　二、自本通知實(shí)施之日起,保險(xiǎn)公司應(yīng)按照《人身保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理辦法》（保監(jiān)會(huì)令2011年第3號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)于開(kāi)發(fā)的分紅型人身保險(xiǎn)產(chǎn)品預(yù)定利率不高于3.5%的，報(bào)送中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案；預(yù)定利率高于3.5%的，報(bào)送中國(guó)保監(jiān)會(huì)審批。

　　三、保險(xiǎn)公司用于分紅保險(xiǎn)利益演示的低、中、高檔的利差水平分別不得高于0、4.5%減去產(chǎn)品預(yù)定利率、6%減去產(chǎn)品預(yù)定利率。

　　保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)中用醒目字體標(biāo)明保單的紅利水平是不保證的，在某些年度紅利可能為零。

　　對(duì)于保險(xiǎn)公司在售的分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品，如果連續(xù)3年實(shí)際分紅水平達(dá)不到中檔紅利演示水平的，保險(xiǎn)公司必須下調(diào)相關(guān)產(chǎn)品的中、高檔紅利演示水平，下調(diào)后的中檔紅利演示水平不得高于公司近3年實(shí)際平均分紅水平。

　　保險(xiǎn)公司新開(kāi)發(fā)分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)根據(jù)公司歷史投資回報(bào)率經(jīng)驗(yàn)和對(duì)未來(lái)的合理預(yù)期，按照審慎原則確定各檔紅利演示水平。

　　四、保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品的信息披露工作，進(jìn)一步增強(qiáng)產(chǎn)品透明性。鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司逐步向客戶(hù)披露分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用收取等情況，加深客戶(hù)理解。

　　五、中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向償付能力體系（以下稱(chēng)償二代）實(shí)施過(guò)渡期內(nèi)，保險(xiǎn)公司應(yīng)按照《分紅保險(xiǎn)精算規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》，詳見(jiàn)附件），提取現(xiàn)行償付能力體系下的分紅保險(xiǎn)法定責(zé)任準(zhǔn)備金。償二代所使用的準(zhǔn)備金按照償二代監(jiān)管規(guī)則計(jì)算。

　　六、自本通知實(shí)施之日起，各公司新開(kāi)發(fā)的分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品應(yīng)按照《規(guī)定》要求執(zhí)行。

　　各公司在本通知實(shí)施之日前已審批或備案的分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品，可以繼續(xù)銷(xiāo)售。

　　七、自本通知實(shí)施之日起，《關(guān)于下發(fā)〈分紅保險(xiǎn)管理暫行辦法〉、〈投資連結(jié)管理暫行辦法〉的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2000〕26號(hào)）及《關(guān)于印發(fā)人身保險(xiǎn)新型產(chǎn)品精算規(guī)定的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2003〕67號(hào)）廢止。

　　八、本通知自2015年10月1日起實(shí)施。有關(guān)規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

　　

　　附件：分紅保險(xiǎn)精算規(guī)定
http://www.circ.gov.cn/Portals/0/wendang2015/分紅保險(xiǎn)精算規(guī)定.doc
　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　中國(guó)保監(jiān)會(huì)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2015年9月25日



附件

分紅保險(xiǎn)精算規(guī)定

第一部分 總 則
一、本規(guī)定所稱(chēng)分紅保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)公司將其實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生的盈余，按一定比例向保單持有人進(jìn)行分配的人身保險(xiǎn)產(chǎn)品。
二、本規(guī)定適用于個(gè)人分紅保險(xiǎn)和團(tuán)體分紅保險(xiǎn)。
三、分紅保險(xiǎn)可以采取終身壽險(xiǎn)、兩全保險(xiǎn)或年金保險(xiǎn)的形式。保險(xiǎn)公司不得將其他產(chǎn)品形式設(shè)計(jì)為分紅保險(xiǎn)。

第二部分 保險(xiǎn)金額
四、對(duì)于投保時(shí)被保險(xiǎn)人的年齡滿(mǎn)18周歲的，個(gè)人分紅終身壽險(xiǎn)、個(gè)人分紅兩全保險(xiǎn)在保單簽發(fā)時(shí)或保險(xiǎn)責(zé)任等待期結(jié)束時(shí)的死亡保險(xiǎn)金額不得低于已交保費(fèi)的120%。
死亡保險(xiǎn)責(zé)任至少應(yīng)當(dāng)包括疾病身故保障責(zé)任和意外身故保障責(zé)任。

第三部分 保險(xiǎn)費(fèi)
五、保險(xiǎn)公司厘定保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)符合一般精算原理，采用公平、合理的定價(jià)假設(shè)。
六、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)定利率、預(yù)定發(fā)生率、預(yù)定附加費(fèi)用率等要素采用換算表方法進(jìn)行計(jì)算。
（一）預(yù)定利率
保險(xiǎn)公司在厘定保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)根據(jù)公司歷史投資回報(bào)率經(jīng)驗(yàn)和對(duì)未來(lái)的合理預(yù)期及產(chǎn)品特性按照審慎原則確定預(yù)定利率。
（二）預(yù)定發(fā)生率
保險(xiǎn)公司在厘定保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)以公司實(shí)際經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和行業(yè)公開(kāi)發(fā)布的經(jīng)驗(yàn)發(fā)生率表為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮未來(lái)的趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)變化，按照審慎原則確定預(yù)定發(fā)生率。
（三）預(yù)定附加費(fèi)用率
保險(xiǎn)公司在厘定保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)以公司實(shí)際經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照審慎原則確定預(yù)定附加費(fèi)用率。
各保單年度的預(yù)定附加費(fèi)用率由保險(xiǎn)公司自主設(shè)定，但平均附加費(fèi)用率不得超過(guò)下表規(guī)定的上限。平均附加費(fèi)用率是指保單各期預(yù)定附加費(fèi)用精算現(xiàn)值之和占保單毛保費(fèi)精算現(xiàn)值之和的比例。
個(gè)人分紅型人壽保險(xiǎn)和年金保險(xiǎn)平均附加費(fèi)用率上限
交費(fèi)方式 兩全保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn) 終身壽險(xiǎn)
分 期 16% 30%
躉 交 8% 18%

團(tuán)體分紅型人壽保險(xiǎn)和年金保險(xiǎn)平均附加費(fèi)用率上限
交費(fèi)方式 年金保險(xiǎn) 終身壽險(xiǎn)
分 期 10% 15%
躉 交 5% 8%
七、保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)定價(jià)假設(shè)相關(guān)參數(shù)進(jìn)行定期回顧與分析，并根據(jù)公司實(shí)際經(jīng)驗(yàn)及時(shí)調(diào)整相關(guān)參數(shù)。
八、保險(xiǎn)公司在產(chǎn)品定價(jià)時(shí)應(yīng)進(jìn)行利潤(rùn)測(cè)試。

第四部分 保單最低現(xiàn)金價(jià)值
九、保單年度末保單價(jià)值準(zhǔn)備金
保單年度末保單價(jià)值準(zhǔn)備金指為計(jì)算保單年度末保單最低現(xiàn)金價(jià)值，按照本條所述計(jì)算基礎(chǔ)和計(jì)算方法算得的準(zhǔn)備金數(shù)值。
（一）計(jì)算基礎(chǔ)
1.發(fā)生率采用險(xiǎn)種報(bào)備時(shí)厘定保險(xiǎn)費(fèi)所使用的預(yù)定發(fā)生率；
2.個(gè)人分紅保險(xiǎn)的附加費(fèi)用率采用下表規(guī)定的數(shù)值進(jìn)行計(jì)算：
保單年度
類(lèi)別 第一年 第二年 第三年 以后各年
躉交 終身壽險(xiǎn) 18% - - -
年金保險(xiǎn)、兩全保險(xiǎn) 8% - - -
期交 交費(fèi)期為10年以下 終身壽險(xiǎn) 55% 35% 25% 20%
年金保險(xiǎn)、兩全保險(xiǎn) 30% 20% 15% 12%
交費(fèi)期為10年至19年 終身壽險(xiǎn) 65% 40% 30% 25%
年金保險(xiǎn)、兩全保險(xiǎn) 40% 25% 15% 12%
交費(fèi)期為20年及以上 終身壽險(xiǎn) 70% 45% 35% 25%
年金保險(xiǎn)、兩全保險(xiǎn) 45% 25% 15% 12%
團(tuán)體分紅保險(xiǎn)的附加費(fèi)用率由公司自主確定。
3.利率采用下表規(guī)定的數(shù)值進(jìn)行計(jì)算：
保險(xiǎn)期間為10年及以下 預(yù)定利率+1.0%
保險(xiǎn)期間為10年以上 預(yù)定利率+1.5%
（二）計(jì)算方法
1.根據(jù)該保單的保險(xiǎn)責(zé)任和各保單年度凈保費(fèi)按上述計(jì)算基礎(chǔ)采用“未來(lái)法”計(jì)算。對(duì)確實(shí)不能用“未來(lái)法”計(jì)算的，可以采用“過(guò)去法”計(jì)算。
2.保單各保單年度凈保費(fèi)為該保單年度的毛保費(fèi)扣除附加費(fèi)用。其中，毛保費(fèi)是指按保單年度末保單價(jià)值準(zhǔn)備金的計(jì)算基礎(chǔ)重新計(jì)算的保險(xiǎn)費(fèi)，附加費(fèi)用為毛保費(fèi)乘以上表中規(guī)定的附加費(fèi)用率。
（三）保單年度末保單價(jià)值準(zhǔn)備金不包括該保單在保單年度末的生存給付金額。
十、保單年度末保單最低現(xiàn)金價(jià)值
保單年度末保單最低現(xiàn)金價(jià)值是保險(xiǎn)公司確定保單現(xiàn)金價(jià)值最低標(biāo)準(zhǔn)，其計(jì)算公式為：

系數(shù)r按下列公式計(jì)算：

其中，
MCV為保單年度末保單最低現(xiàn)金價(jià)值；
PVR為保單年度末保單價(jià)值準(zhǔn)備金；
n為保單交費(fèi)期間（躉交保費(fèi)時(shí)，n=1）；
t為已經(jīng)過(guò)保單年度，t=1,2,…；
參數(shù)k的取值按如下標(biāo)準(zhǔn)：
k值
兩全保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn) 終身壽險(xiǎn)
期交個(gè)人業(yè)務(wù) 0.9 0.8
期交團(tuán)體業(yè)務(wù) 0.95 0.85
躉交個(gè)人業(yè)務(wù) 1 1
躉交團(tuán)體業(yè)務(wù) 1 1
十一、保單年度末保單現(xiàn)金價(jià)值
保險(xiǎn)公司可以按本規(guī)定所確定的保單年度末保單最低現(xiàn)金價(jià)值作為保單年度末保單現(xiàn)金價(jià)值，也可以按其他合理的計(jì)算基礎(chǔ)和方法確定保單現(xiàn)金價(jià)值，但要保證其數(shù)值不低于按本規(guī)定所確定的保單年度末保單最低現(xiàn)金價(jià)值。
對(duì)于采用增額紅利分配方式的分紅保險(xiǎn)，除計(jì)算基本保額現(xiàn)金價(jià)值外，還需計(jì)算每單位增額紅利現(xiàn)金價(jià)值。其數(shù)值應(yīng)不低于按照第九條及第十條所述的計(jì)算基礎(chǔ)和計(jì)算方法算得的現(xiàn)金價(jià)值數(shù)值。
十二、保單年度中保單現(xiàn)金價(jià)值根據(jù)保單年度末保單現(xiàn)金價(jià)值按合理的方法確定。

第五部分 賬戶(hù)管理和盈余分配
十三、保險(xiǎn)公司應(yīng)為分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)設(shè)立一個(gè)或多個(gè)單獨(dú)賬戶(hù)，單獨(dú)賬戶(hù)應(yīng)單獨(dú)管理、獨(dú)立核算。
十四、保險(xiǎn)公司應(yīng)在分紅產(chǎn)品的產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)中明確其紅利來(lái)源,并依據(jù)紅利來(lái)源確定分紅保險(xiǎn)賬戶(hù)中權(quán)益共同屬于保單持有人和股東雙方的盈余。
保險(xiǎn)公司在確定上述盈余時(shí)應(yīng)采用本規(guī)定第六部分規(guī)定的責(zé)任準(zhǔn)備金或產(chǎn)品的毛保費(fèi)定價(jià)基礎(chǔ)準(zhǔn)備金。同一分紅保險(xiǎn)賬戶(hù)所采用的準(zhǔn)備金基礎(chǔ)應(yīng)具有一致性，一經(jīng)確立，不得隨意變更。
十五、對(duì)于第十四條中所述盈余，保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，采用盈余計(jì)算與分配表（見(jiàn)附件）中某一張報(bào)表的方法和口徑進(jìn)行計(jì)算。方法一經(jīng)確立，不得隨意變更。保險(xiǎn)公司應(yīng)在公司互聯(lián)網(wǎng)站上信息披露的相關(guān)欄目中披露盈余計(jì)算方法。如果采用其它盈余計(jì)算方法，應(yīng)說(shuō)明其合理性。
十六、保險(xiǎn)公司為各分紅保險(xiǎn)賬戶(hù)確定每一年度的可分配盈余時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循普遍接受的精算原理，并符合可支撐性、可持續(xù)性原則，其中分配給保單持有人的比例不低于可分配盈余的70%。
十七、保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)分紅保險(xiǎn)賬戶(hù)提取分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備。
（一）分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備是分紅保險(xiǎn)賬戶(hù)逐年累積的，其權(quán)益共同屬于保單持有人和股東雙方，用于平滑未來(lái)的分紅水平。
（二）分紅賬戶(hù)的分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備等于該賬戶(hù)共同屬于保單持有人和股東雙方的盈余的累積值減去該賬戶(hù)已分配盈余的累積值。分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備的計(jì)算方法應(yīng)與十五條中盈余的計(jì)算方法保持一致。
十八、分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備的規(guī)模應(yīng)保持在合理的水平。保險(xiǎn)公司在確定本期保單紅利分配方案時(shí)，應(yīng)測(cè)算本期分紅后的分紅賬戶(hù)分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備的水平。
（一）本期分紅后的分紅賬戶(hù)分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備的規(guī)模連續(xù)2年超過(guò)該賬戶(hù)準(zhǔn)備金的15%的，超出的部分應(yīng)作為當(dāng)期可分配盈余予以釋放。
（二）在紅利計(jì)算和紅利分配時(shí)，分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備可以為負(fù)。本期分紅后的分紅賬戶(hù)分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備為負(fù)并且規(guī)模超過(guò)該賬戶(hù)準(zhǔn)備金的15%的，當(dāng)期保單紅利水平不得超過(guò)上期保單紅利分配水平。
本條中所指準(zhǔn)備金應(yīng)與第十四條保持一致。本條中的相關(guān)時(shí)間期限自本規(guī)定實(shí)施之日起開(kāi)始計(jì)算。
十九、紅利分配方式
分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品可以采用現(xiàn)金紅利方式或增額紅利方式分配盈余。
（一）現(xiàn)金紅利
現(xiàn)金紅利分配方式包括現(xiàn)金領(lǐng)取、抵交保費(fèi)、累積生息以及購(gòu)買(mǎi)交清保額等形式。
（二）增額紅利
增額紅利分配方式指每年以增加保額的方式分配紅利，增加的保額作為紅利一旦公布，則不得取消。
采用增額紅利分配方式的保險(xiǎn)公司可在合同終止時(shí)以現(xiàn)金方式給付終了紅利。
二十、紅利計(jì)算方法
（一）采用現(xiàn)金紅利分配方式的保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)貢獻(xiàn)法計(jì)算紅利。
1.以利差、死差、費(fèi)差三種利源項(xiàng)目為例，每張保單對(duì)應(yīng)的可分配盈余計(jì)算公式為：

其中，
C指該張保單對(duì)可分配盈余的貢獻(xiàn)；
指本保單年度期初準(zhǔn)備金，其中不包括該時(shí)點(diǎn)的生存給付金金額；
指本保單年度期末準(zhǔn)備金；
P指按準(zhǔn)備金評(píng)估基礎(chǔ)計(jì)算的本保單年度凈保費(fèi)；
指公司計(jì)算可分配盈余使用的利率參數(shù)；
i指準(zhǔn)備金評(píng)估利率；
指公司計(jì)算可分配盈余使用的死亡率參數(shù)；
q指準(zhǔn)備金評(píng)估死亡率；
S指該張保單本保單年度末死亡保險(xiǎn)金；
GP指該張保單本保單年度保險(xiǎn)費(fèi)；
指公司計(jì)算可分配盈余使用的費(fèi)用支出參數(shù)。
本公式使用的準(zhǔn)備金應(yīng)與第十四條保持一致。
保險(xiǎn)公司采用貢獻(xiàn)法計(jì)算可分配盈余時(shí)，可以根據(jù)產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)中明確的利源項(xiàng)目，減少或增加上述公式所包括的利源項(xiàng)目。
2.保險(xiǎn)公司應(yīng)按照下列公式計(jì)算每張保單實(shí)際分配的紅利：

其中，C指該張保單對(duì)可分配盈余的貢獻(xiàn)，R為保險(xiǎn)公司確定的不低于70%的比例。
（二）采用增額紅利分配方式的保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要求計(jì)算增額紅利和終了紅利。
1.增額紅利成本應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估基礎(chǔ)計(jì)算，每張保單增額紅利成本的計(jì)算公式為：

其中， 為該保單在t時(shí)刻分配到的增額紅利； 為按照評(píng)估基礎(chǔ)計(jì)算的在t時(shí)刻購(gòu)買(mǎi)原保單責(zé)任的躉交凈保費(fèi)。
2.終了紅利的計(jì)算應(yīng)當(dāng)按照每張保單對(duì)分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備的貢獻(xiàn)確定：
保險(xiǎn)公司可根據(jù)產(chǎn)品特性對(duì)所有分紅保單分組，計(jì)算各組的資產(chǎn)份額，并利用各組的資產(chǎn)份額和準(zhǔn)備金，劃分各組對(duì)應(yīng)的分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備，即：
每組對(duì)應(yīng)的分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備份額
= 每組的資產(chǎn)份額 減 每組的準(zhǔn)備金
每張保單享有的終了紅利應(yīng)當(dāng)與該保單對(duì)應(yīng)的分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備份額中將分配給保單持有人的比例大體相當(dāng)。
二十一、保險(xiǎn)公司分紅賬戶(hù)的盈余分配，應(yīng)當(dāng)由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)予以審計(jì)。

第六部分 責(zé)任準(zhǔn)備金
二十二、會(huì)計(jì)年度末保單未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)用“未來(lái)法”逐單計(jì)算。對(duì)確實(shí)不能用“未來(lái)法”逐單計(jì)算的，可以采用“過(guò)去法”逐單計(jì)算。
二十三、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算基礎(chǔ)
（一）評(píng)估利率不得高于下面兩項(xiàng)規(guī)定的最低值：
1.中國(guó)保監(jiān)會(huì)公布的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估利率；
2.該險(xiǎn)種厘定保險(xiǎn)費(fèi)所使用的預(yù)定利率。
（二）評(píng)估死亡率
評(píng)估死亡率采用《中國(guó)人壽保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)驗(yàn)生命表（2000－2003）》所提供的數(shù)據(jù)。
保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品特征，對(duì)同一產(chǎn)品的全部保單整體考慮，按照審慎性原則在非養(yǎng)老金業(yè)務(wù)表和養(yǎng)老金業(yè)務(wù)表之間選擇采用較為保守的評(píng)估死亡率。
二十四、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算方法
（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算采用修正法：
1.修正凈保費(fèi)的確定
（1）修正后首年凈保費(fèi)α按下列公式計(jì)算：

其中， 為根據(jù)評(píng)估基礎(chǔ)確定的交費(fèi)期間均衡凈保費(fèi)，EA為費(fèi)用扣除額。
如果α的計(jì)算結(jié)果小于根據(jù)評(píng)估基礎(chǔ)計(jì)算的首年自然凈保費(fèi)，則α取自然凈保費(fèi)。
（2）修正后續(xù)年凈保費(fèi)β按下列公式和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算基礎(chǔ)計(jì)算：
α+β在交費(fèi)期初的精算現(xiàn)值= 在交費(fèi)期初的精算現(xiàn)值
2.費(fèi)用扣除額不得高于基本死亡保險(xiǎn)金額的3.5%。
3.根據(jù)上述未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算基礎(chǔ)（即評(píng)估基礎(chǔ)）和修正方法計(jì)算修正準(zhǔn)備金。
（二）如果按修正方法計(jì)算的續(xù)年評(píng)估均衡凈保費(fèi)高于毛保費(fèi)，還應(yīng)計(jì)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。保費(fèi)不足準(zhǔn)備金為保單在未來(lái)的交費(fèi)期間內(nèi)，評(píng)估凈保費(fèi)與毛保費(fèi)之差在保單年度末按評(píng)估基礎(chǔ)計(jì)算的精算現(xiàn)值。
（三）保險(xiǎn)公司采用增額紅利分配方式的，計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，保險(xiǎn)責(zé)任應(yīng)包括已公布的增額紅利部分，但不包括未來(lái)增額紅利和終了紅利。
（四）保單年度末保單未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為上述修正準(zhǔn)備金與保費(fèi)不足準(zhǔn)備金之和。
（五）會(huì)計(jì)年度末未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所對(duì)應(yīng)的上一保單年度末的保單未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，扣除保單在上一保單年度末的生存給付金額后和該保單年度末保單未到期責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行插值計(jì)算，并加上未到期評(píng)估凈保費(fèi)（如果評(píng)估凈保費(fèi)大于毛保費(fèi)，則為未到期毛保費(fèi)）。會(huì)計(jì)年度末未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不得低于會(huì)計(jì)年度末保單現(xiàn)金價(jià)值。
（六）會(huì)計(jì)年度末保單未到期責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)額是會(huì)計(jì)年度末保單責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提的最低標(biāo)準(zhǔn)。保險(xiǎn)公司可采用其他合理的計(jì)算基礎(chǔ)和評(píng)估方法計(jì)算會(huì)計(jì)年度末保單責(zé)任準(zhǔn)備金，但要保證其數(shù)值不低于按本規(guī)定所確定的會(huì)計(jì)年度末未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。
二十五、未決賠款準(zhǔn)備金
人壽保險(xiǎn)保單在會(huì)計(jì)年度末應(yīng)計(jì)提已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，參照短期意外傷害保險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

附件：分紅保險(xiǎn)盈余計(jì)算與分配表





附件

XXXX賬戶(hù)分紅保險(xiǎn)盈余計(jì)算與分配表（格式一）

****年度 ****年度
一、營(yíng)業(yè)收入
保費(fèi)收入（減：分出保費(fèi)）
投資收益
公允價(jià)值變動(dòng)損益
其他收入
二、營(yíng)業(yè)支出
退保金
賠付支出（減：攤回賠付支出）
提取分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金（減：攤回準(zhǔn)備金）
營(yíng)業(yè)稅金及附加
手續(xù)費(fèi)及傭金支出
業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（減：攤回分保費(fèi)用）
資產(chǎn)減值損失
其他支出
三、本期業(yè)務(wù)盈余
——本期股東專(zhuān)屬盈余
——本期分紅賬戶(hù)共有盈余
四、轉(zhuǎn)回分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備
五、上一年度紅利派發(fā)差異調(diào)整
——保戶(hù)保單紅利調(diào)整
——股東保單紅利調(diào)整
六、本期分紅前共有盈余


七、本期可分配盈余
——本期保戶(hù)保單紅利


——本期股東保單紅利
八、本期分紅后的分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備
九、分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額
十、分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備余額與分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額的比值

XXXX賬戶(hù)分紅保險(xiǎn)盈余計(jì)算與分配表（格式二）

****年度 ****年度
一、營(yíng)業(yè)收入
保費(fèi)收入（減：分出保費(fèi)）
投資收益
公允價(jià)值變動(dòng)損益
可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
其他收入
二、營(yíng)業(yè)支出
退保金
賠付支出（減：攤回賠付支出）
提取分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金（減：攤回準(zhǔn)備金）
營(yíng)業(yè)稅金及附加
手續(xù)費(fèi)及傭金支出
業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（減：攤回分保費(fèi)用）
資產(chǎn)減值損失
其他支出
三、本期綜合盈余
——本期股東專(zhuān)屬綜合盈余
——本期分紅賬戶(hù)共有綜合盈余
四、轉(zhuǎn)回分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備
五、上一年度紅利派發(fā)差異調(diào)整
——保戶(hù)保單紅利調(diào)整
——股東保單紅利調(diào)整
六、本期分紅前共有綜合盈余


七、本期可分配盈余
——本期保戶(hù)保單紅利


——本期股東保單紅利
八、本期分紅后的分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備
九、分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額
十、分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備余額與分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額的比值

XXXX賬戶(hù)分紅保險(xiǎn)盈余計(jì)算與分配表（格式三）

****年度 ****年度
一、本期分紅賬戶(hù)共有盈余
——利差
——死差
——費(fèi)差
——其他差
二、轉(zhuǎn)回分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備
三、上一年度紅利派發(fā)差異調(diào)整
——保戶(hù)保單紅利調(diào)整
——股東保單紅利調(diào)整
四、本期分紅前共有盈余


五、本期可分配盈余
——本期保戶(hù)保單紅利


——本期股東保單紅利
六、本期分紅后的分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備
七、分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額
八、分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備余額與分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額的比值
















XXXX賬戶(hù)分紅保險(xiǎn)盈余計(jì)算與分配表（格式四）

****年度 ****年度
一、本期分紅賬戶(hù)共有綜合盈余
——利差
——死差
——費(fèi)差
——其他差
二、轉(zhuǎn)回分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備
三、上一年度紅利派發(fā)差異調(diào)整
——保戶(hù)保單紅利調(diào)整
——股東保單紅利調(diào)整
四、本期分紅前共有綜合盈余


五、本期可分配盈余
——本期保戶(hù)保單紅利


——本期股東保單紅利
六、本期分紅后的分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備
七、分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額
八、分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備余額與分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額的比值
附注：
1.格式一和格式三采用損益表口徑填報(bào)，格式二和格式四采用資產(chǎn)負(fù)債表口徑填報(bào)。
2.各保險(xiǎn)公司可以根據(jù)自己實(shí)際情況，將本期業(yè)務(wù)盈余劃分為本期股東專(zhuān)屬盈余和本期分紅賬戶(hù)共有盈余兩部分。
3.本期股東專(zhuān)屬盈余是指年度盈余中權(quán)益完全屬于股東的部分，它不參與面向保單持有人的紅利分配。
4.本期分紅賬戶(hù)共有盈余是指年度盈余中權(quán)益共同屬于保單持有人和股東雙方的部分，其定義應(yīng)與《分紅保險(xiǎn)精算規(guī)定》第十四條保持一致。
5.綜合盈余是指在損益表口徑的盈余基礎(chǔ)上考慮了可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的盈余。
6.轉(zhuǎn)回分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備填報(bào)上一年度分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備余額。
7.上一年度紅利派發(fā)差異調(diào)整是指對(duì)上一年度公司宣告的保單紅利與實(shí)際派發(fā)（增加保額等）紅利之間的差異部分，應(yīng)該轉(zhuǎn)回并重新參與未來(lái)保單紅利分配所做的調(diào)整。
8.本期分紅前共有盈余等于本期分紅賬戶(hù)共有盈余，加轉(zhuǎn)回分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備，加上一年度紅利派發(fā)調(diào)整。
9.本期可分配盈余等于本期保戶(hù)保單紅利，加上本期股東保單紅利。
10.本期分紅后的分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備等于本期分紅前共有盈余，減去本期可分配盈余。
11.分紅保險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額科目中所指準(zhǔn)備金應(yīng)與《分紅保險(xiǎn)精算規(guī)定》第十四條保持一致。