國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收政策合規(guī)工作實施辦法（試行）》的通知

稅總發(fā)〔2015〕117號


各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：
　　為貫徹落實國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步加強貿(mào)易政策合規(guī)工作的通知》（國辦發(fā)〔2014〕29號），做好稅收政策合規(guī)性評估工作，稅務(wù)總局制定了《稅收政策合規(guī)工作實施辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請及時報告國家稅務(wù)總局（政策法規(guī)司）。
　
　　附件：稅收政策合規(guī)工作指引


　　
國家稅務(wù)總局
2015年10月10日




　　稅收政策合規(guī)工作實施辦法（試行）

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　　第一條 為了規(guī)范稅收政策合規(guī)工作，根據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步加強貿(mào)易政策合規(guī)工作的通知》（國辦發(fā)〔2014〕29號），制定本辦法。
　　第二條 本辦法所稱稅收政策，是指依法制定的可能影響貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易以及與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)的稅務(wù)部門規(guī)章、稅收規(guī)范性文件，以及稅務(wù)機關(guān)與其他部門聯(lián)合制定文件中涉及的稅收政策和管理措施，不包括針對特定行政相對人實施的具體行政行為。
　　前款中的稅收政策和管理措施包括但不限于：
　�。ㄒ唬┲苯佑绊戇M出口的稅收政策，包括：
　　1.影響進口的間接稅；
　　2.出口稅；
　　3.出口退稅；
　　4.加工貿(mào)易稅收減讓。
　　（二）可能影響貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策；
　�。ㄈ�）執(zhí)行上述稅收政策的管理措施。
　　第三條 本辦法所稱合規(guī)，是指稅收政策應(yīng)當符合世界貿(mào)易組織規(guī)則。
　　世界貿(mào)易組織規(guī)則，包括《世界貿(mào)易組織協(xié)定》及其附件和后續(xù)協(xié)定、《中華人民共和國加入議定書》和《中國加入工作組報告書》。
　　第四條 設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定，對稅收政策進行合規(guī)性評估。
　　第五條 設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機關(guān)從事政策法規(guī)工作的部門或人員（以下簡稱政策法規(guī)部門）負責對稅收政策進行合規(guī)性評估。
　　稅收政策未經(jīng)政策法規(guī)部門進行合規(guī)性評估的，辦公廳（室）不予核稿，局領(lǐng)導(dǎo)不予簽發(fā)。
　　第六條 稅收政策在送交合規(guī)性評估時，稅收政策起草部門應(yīng)當對其制定背景、制定依據(jù)、政策目標等進行說明。
　　起草部門未按前款規(guī)定對稅收政策進行說明的，政策法規(guī)部門應(yīng)將起草文本退回起草部門，由其進行補充說明。
　　第七條 政策法規(guī)部門主要依據(jù)以下內(nèi)容，對稅收政策起草文本是否合規(guī)進行評估：
　�。ㄒ唬┳罨輫�待遇原則；
　�。ǘ�）國民待遇原則；
　�。ㄈ�）透明度原則；
　　（四）有關(guān)補貼的規(guī)定；
　�。ㄎ澹┢渌�世界貿(mào)易組織規(guī)則。
　　第八條 政策法規(guī)部門根據(jù)不同情形，分別提出以下評估意見：
　　（一）認為起草文本符合世界貿(mào)易組織規(guī)則的，提出無異議評估意見；
　�。ǘ�）認為起草文本可能引發(fā)國際貿(mào)易爭端的，向起草部門作出風險提示；
　�。ㄈ�）認為起草文本不符合世界貿(mào)易組織規(guī)則、必然引發(fā)國際貿(mào)易爭端的，向起草部門作出風險提示，并提出修改的意見和理由。
　　第九條 經(jīng)評估，政策法規(guī)部門對起草文本提出無異議評估意見的，在簽署同意意見后，按公文處理程序辦理。
　　第十條 政策法規(guī)部門認為起草文本可能或必然引發(fā)國際貿(mào)易爭端，起草部門同意政策法規(guī)部門意見的，由起草部門根據(jù)政策法規(guī)部門的風險提示進行分析，按公文處理程序辦理。
　　第十一條 政策法規(guī)部門認為起草文本可能或必然引發(fā)國際貿(mào)易爭端，起草部門不同意政策法規(guī)部門的意見，經(jīng)充分協(xié)商仍不能達成一致的，由起草部門在起草說明中注明各方意見和理由，報局領(lǐng)導(dǎo)確定。
　　第十二條 設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機關(guān)難以確定稅收政策是否合規(guī)的，可由政策起草部門征求同級商務(wù)部門意見后，報局領(lǐng)導(dǎo)確定。
　　如有必要，設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機關(guān)可以邀請有關(guān)部門、專家學者、中介機構(gòu)等對稅收政策的合規(guī)性和引發(fā)國際貿(mào)易爭端的風險進行論證。
　　第十三條 合規(guī)性評估過程中發(fā)現(xiàn)起草文本所依據(jù)的稅收政策不符合世界貿(mào)易組織規(guī)則的，由起草機關(guān)層報該稅收政策制定機關(guān)處理。
　　第十四條 設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在稅收政策印發(fā)之日起30日內(nèi)將正式文本報上級稅務(wù)機關(guān)政策法規(guī)部門備案。
　　第十五條 上級稅務(wù)機關(guān)政策法規(guī)部門應(yīng)當對下級稅務(wù)機關(guān)報備的稅收政策進行合規(guī)性評估，提出處理意見。
　　根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則發(fā)展變化情況，稅務(wù)總局及時組織設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機關(guān)對稅收政策進行專項清理。
　　第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于每年1月31日前向國家稅務(wù)總局報告本地區(qū)上一年度合規(guī)性評估工作開展情況，包括當年合規(guī)性評估文件數(shù)量、名稱、政策法規(guī)部門的評估意見以及文件最終制定情況。
　　第十七條 稅收政策文本印發(fā)后，應(yīng)當按照世界貿(mào)易組織規(guī)則的要求翻譯成英文。
　　稅收政策翻譯工作實施辦法由稅務(wù)總局另行制定。
　　第十八條 國務(wù)院商務(wù)主管部門轉(zhuǎn)來的世貿(mào)組織成員提出的稅收政策合規(guī)問題，由稅務(wù)總局統(tǒng)一負責，參照本辦法的規(guī)定辦理。
　　第十九條 設(shè)區(qū)的市（盟、州、地區(qū)）以上稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)需要，建立合規(guī)工作專家支持體系。
　　第二十條 本辦法自2015年11月1日起實施。