遼寧省人民政府

第343號
　　《遼寧省內(nèi)部審計工作規(guī)定》業(yè)經(jīng)2022年2月21日遼寧省第十三屆人民政府第157次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2022年4月1日起施行。
省　長　李樂成
2022年2月25日

遼寧省內(nèi)部審計工作規(guī)定

　　第一條　為了加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，維護(hù)經(jīng)濟秩序，提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本規(guī)定。
　　第二條　在我省行政區(qū)域內(nèi)，依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和國有企業(yè)（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計，以及審計機關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。
　　第三條　開展內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)體制。
　　國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)在本單位黨組（黨委）書記、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展，向其負(fù)責(zé)并報告工作。
　　國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展，向其負(fù)責(zé)并報告工作。
　　第四條　法律、法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。
　　法律、法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計機構(gòu)）。
　　設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。
　　第五條　內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。
　　對做出顯著成績的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員，由審計機關(guān)和所在單位予以表彰。
　　第六條　開展內(nèi)部審計工作及業(yè)務(wù)培訓(xùn)所需經(jīng)費應(yīng)當(dāng)列入政府部門預(yù)算或者本單位財務(wù)預(yù)算。
　　第七條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并定期接受內(nèi)部審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。內(nèi)部審計隊伍應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，并逐步提高具有國家認(rèn)定的職業(yè)資格人員的比例。
　　第八條　內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者人員以及審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定回避。
　　第九條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，對本單位及所屬單位履行下列職責(zé)：
　�。ㄒ唬�對貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計；
　�。ǘ�）對發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計；
　　（三）對財政收支、財務(wù)收支進(jìn)行審計；
　�。ㄋ模�對固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；
　�。ㄎ澹�對自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計；
　�。�六）對境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進(jìn)行審計；
　�。ㄆ撸�對經(jīng)濟管理和效益情況進(jìn)行審計；
　�。ò耍�對內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；
　�。ň牛�對本單位內(nèi)部管理的主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進(jìn)行審計；
　�。ㄊ�）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；
　�。ㄊ�一）對所屬單位內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；
　�。ㄊ�二）國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。
　　第十條　內(nèi)部審計機構(gòu)在履行職責(zé)過程中，享有下列權(quán)限：
　�。ㄒ唬┮�求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政收支、財務(wù)收支等有關(guān)資料（含電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔；
　�。ǘ�）參加單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；
　�。ㄈ�）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；
　�。ㄋ模�檢查被審計單位的財務(wù)、會計資料以及與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料和資產(chǎn)；
　　（五）檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；
　�。�六）就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；
　�。ㄆ撸�對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為及時向單位主要負(fù)責(zé)人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；
　�。ò耍�對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；
　�。ň牛┨岢黾m正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議；
　�。ㄊ�）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議；
　�。ㄊ�一）對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計單位和人員，提出表彰建議。
　　第十一條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計實施結(jié)束后出具內(nèi)部審計報告，并送達(dá)被審計單位。
　　對內(nèi)部審計機構(gòu)出具的內(nèi)部審計報告，被審計單位或者人員有異議的，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位提出申訴，所在單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時處理。
　　第十二條　被審計單位和人員應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議及時整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機構(gòu)，同時向上級單位報告。
　　審計機關(guān)在實施審計時，對內(nèi)部審計已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并糾正的問題，經(jīng)確認(rèn)后不再作為問題在審計報告中反映；對糾正不及時、不到位的問題，依法在審計報告中提出處理意見并督促整改。
　　第十三條　單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)。
　　第十四條　單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，對已辦結(jié)的內(nèi)部審計項目應(yīng)當(dāng)及時歸檔。
　　內(nèi)部審計項目檔案包含年度審計項目計劃、審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿以及證明材料（含電子證據(jù)）、審計報告、被審計單位或者人員書面意見、單位根據(jù)審計報告作出的內(nèi)部審計結(jié)果以及整改報告等資料。
　　第十五條　內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況應(yīng)當(dāng)作為本單位考核、任免、獎懲所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員和作出相關(guān)決策的重要參考。
　　第十六條　審計機關(guān)依法指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作，履行下列職責(zé)：
　　（一）建立健全內(nèi)部審計工作制度；
　�。ǘ�）組織實施相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，組織開展內(nèi)部審計工作理論研究；
　�。ㄈ�）指導(dǎo)和監(jiān)督單位按照規(guī)定建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)；
　�。ㄋ模┲笇�(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法開展內(nèi)部審計工作，維護(hù)內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益；
　�。ㄎ澹┌凑諊�家有關(guān)規(guī)定核查內(nèi)部審計相關(guān)的審計報告；
　�。�六）對內(nèi)部審計自律組織進(jìn)行指導(dǎo)，推動其按照法律、法規(guī)、規(guī)章和章程開展活動；
　�。ㄆ撸┓�律、法規(guī)和國家規(guī)定的其他職責(zé)。
　　第十七條　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)行業(yè)主管部門根據(jù)行業(yè)屬性、業(yè)務(wù)特點、資金規(guī)模等因素，對被審計單位內(nèi)部審計工作進(jìn)行分類指導(dǎo)。
　　審計機關(guān)可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計工作模式等技術(shù)方法，并采取以審代訓(xùn)、業(yè)務(wù)交流、調(diào)查研究、評選優(yōu)秀內(nèi)部審計項目等方式，對內(nèi)部審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
　　第十八條　審計機關(guān)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內(nèi)部審計工作及其業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，建立檢查反饋、情況通報、整改回訪等工作機制，將被審計單位內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容，納入審計監(jiān)督評價的范圍。
　　審計機關(guān)在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)將單位內(nèi)部審計制度的建立健全和執(zhí)行情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部履職內(nèi)容進(jìn)行評價。
　　第十九條　內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何單位和個人不得干涉、拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員依法實施審計，不得打擊、報復(fù)、陷害內(nèi)部審計人員。
　　第二十條　本規(guī)定自2022年4月1日起施行�！哆|寧省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（遼寧省人民政府令第215號）同時廢止。