甘肅省人民政府

甘肅省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

(2023年1月9日十三屆省政府第196次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò) 2023年1月12日甘肅省人民政府令第163號(hào)公布 自2023年3月1日起施行)


第一章 總  則



第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、行政法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于本省行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位（以下簡(jiǎn)稱單位）的內(nèi)部審計(jì)工作，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）和內(nèi)部審計(jì)人員，按照規(guī)定職責(zé)對(duì)本單位以及其所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等，實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)相關(guān)目標(biāo)的活動(dòng)。

第四條 內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，健全完善規(guī)范高效的內(nèi)部審計(jì)管理體制機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。

第五條 縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)單位內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，督促單位規(guī)范管理，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應(yīng)當(dāng)在縣級(jí)以上人民政府所屬審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

縣級(jí)以上人民政府所屬審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下屬單位、分支機(jī)構(gòu)或者垂直管理單位的內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。

鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、基層群眾自治組織等單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

第六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)管理、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及法律責(zé)任等相關(guān)機(jī)制制度。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律、行政法規(guī)，自覺(jué)遵守職業(yè)道德、履行職業(yè)義務(wù)，做到獨(dú)立客觀、公正保密、誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得參與可能影響?yīng)毩�、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作，不得干預(yù)、插手審計(jì)對(duì)象以及其相關(guān)單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)。

第八條 內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照數(shù)字社會(huì)、數(shù)字政府建設(shè)的要求，加強(qiáng)信息化建設(shè)，降低審計(jì)成本，提高工作效率，促進(jìn)結(jié)果有效運(yùn)用和成果共享。



第二章 機(jī)構(gòu)人員



第九條 國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、董事會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度�？倢徲�(jì)師協(xié)助黨組織、董事會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計(jì)工作。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、工程技術(shù)、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)多種途徑開(kāi)展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)或者相關(guān)管理工作經(jīng)驗(yàn)。鼓勵(lì)單位選任具有與審計(jì)相關(guān)的中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱的人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

第十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員遵守法律法規(guī)和執(zhí)行職務(wù)情況的監(jiān)督，督促內(nèi)部審計(jì)人員依法依規(guī)履職盡責(zé)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)接受監(jiān)督。

第十二條 單位根據(jù)工作需要可以購(gòu)買社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)以及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱中介機(jī)構(gòu)）服務(wù)，由其承擔(dān)多個(gè)、一個(gè)或者部分審計(jì)事項(xiàng)，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)采用的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。涉密事項(xiàng)以及有關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定不得購(gòu)買中介機(jī)構(gòu)服務(wù)的情形除外。

單位購(gòu)買中介機(jī)構(gòu)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提出明確的審計(jì)目標(biāo)與要求，加強(qiáng)指導(dǎo)檢查、監(jiān)督評(píng)價(jià)和質(zhì)量控制，做好相關(guān)審核復(fù)核工作，并妥善保管審計(jì)檔案。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算予以保障。

第十五條 對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)人員，所在單位按照有關(guān)規(guī)定予以表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)。



第三章 職責(zé)權(quán)限



第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對(duì)本單位以及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；

（二）對(duì)本單位以及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；

（三）對(duì)本單位以及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)；

（四）對(duì)本單位以及所屬單位技術(shù)改造項(xiàng)目、采購(gòu)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目以及其他重大投資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（五）對(duì)本單位以及所屬單位履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；

（六）對(duì)本單位以及所屬單位境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（七）對(duì)本單位以及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

（八）對(duì)本單位以及所屬單位內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；

（九）對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；

（十）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作；

（十一）對(duì)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）辦理法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家有關(guān)規(guī)定以及本單位要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。

對(duì)以上事項(xiàng)可以進(jìn)行全面審計(jì)，也可以對(duì)其中的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有下列權(quán)限：

（一）要求審計(jì)對(duì)象按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

（二）參加審計(jì)對(duì)象有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（三）參與研究制定與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；

（四）檢查審計(jì)對(duì)象有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件，現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；

（五）檢查審計(jì)對(duì)象有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人開(kāi)展調(diào)查和詢問(wèn)，取得相關(guān)證明材料；

（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，及時(shí)向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)同意采取臨時(shí)制止措施；

（八）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（九）向相關(guān)單位提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)和改進(jìn)管理、提高績(jī)效的建議；

（十）對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的審計(jì)對(duì)象和人員，建議相關(guān)單位給予批評(píng)教育、政務(wù)處分或者追究其他法律責(zé)任；

（十一）對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的審計(jì)對(duì)象和個(gè)人，可以向相關(guān)單位黨組織、董事會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人提出表彰獎(jiǎng)勵(lì)的建議；

（十二）法律法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)限。

第十八條 單位黨組織、董事會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全面管理，定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報(bào)，督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問(wèn)題整改、結(jié)果運(yùn)用和隊(duì)伍建設(shè)等工作。

第十九條 下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實(shí)行系統(tǒng)垂直管理的單位，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索，在向本單位黨組織、董事會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

第二十條 單位應(yīng)當(dāng)按時(shí)將本年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和上年度工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況、工作統(tǒng)計(jì)報(bào)表以及發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索等資料報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。單位對(duì)所提供資料的及時(shí)性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二十一條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)的協(xié)同，主要采取下列形式：

（一）結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)工作要點(diǎn)確定審計(jì)計(jì)劃；

（二）按照有關(guān)要求與審計(jì)機(jī)關(guān)同步開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，或者參照審計(jì)機(jī)關(guān)確定的專項(xiàng)審計(jì)工作方案開(kāi)展相關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)；

（三）推薦內(nèi)部審計(jì)人員參與國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他形式。



第四章 審計(jì)程序



第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)圍繞本單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要、審計(jì)資源的配置情況和上級(jí)主管部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的部署，擬訂年度審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)本單位黨組織、董事會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，調(diào)查了解審計(jì)對(duì)象及其相關(guān)情況，評(píng)估審計(jì)對(duì)象存在重要問(wèn)題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，并報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)方案成立審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，成員不少于二人。在實(shí)施審計(jì)三日前向?qū)徲?jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；遇有特殊情況，經(jīng)單位黨組織、董事會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。

第二十五條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)方案開(kāi)展審計(jì)，獲取相關(guān)、可靠、充分的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)書(shū)面征求審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，以書(shū)面形式對(duì)審計(jì)報(bào)告提出意見(jiàn)，逾期未提出意見(jiàn)的，視同無(wú)意見(jiàn)。

審計(jì)報(bào)告中涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)過(guò)規(guī)定程序批準(zhǔn)，可以不征求審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。

第二十七條 審計(jì)對(duì)象提出書(shū)面意見(jiàn)的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行研究和核實(shí)，并對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告進(jìn)行必要的修改或者補(bǔ)充。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)采納審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)的情況和原因，或者審計(jì)對(duì)象未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)的情況作出書(shū)面說(shuō)明。

第二十八條 經(jīng)征求意見(jiàn)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。對(duì)涉及復(fù)雜問(wèn)題的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以提請(qǐng)召開(kāi)專項(xiàng)會(huì)議進(jìn)行審議。

第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)過(guò)復(fù)核、審議的審計(jì)報(bào)告報(bào)本單位黨組織、董事會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人審定，并出具正式審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)結(jié)果作出評(píng)價(jià)，反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出糾正問(wèn)題和處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及審計(jì)建議，并送達(dá)審計(jì)對(duì)象。

第三十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)爭(zhēng)議解決機(jī)制。審計(jì)對(duì)象以及相關(guān)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，應(yīng)當(dāng)由單位及時(shí)作出處理。

第三十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，明確審計(jì)項(xiàng)目歸檔要求、保存期限、保存措施、檔案利用審批程序等。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)檔案的質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)包括年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)方案、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿以及審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿以及審計(jì)對(duì)象書(shū)面反饋意見(jiàn)、對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議等重要管理事項(xiàng)記錄、正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改報(bào)告和整改證據(jù)等審計(jì)資料。

第三十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。



第五章 整改以及結(jié)果運(yùn)用



第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制，明確審計(jì)對(duì)象的主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，積極采納審計(jì)建議，按要求完善制度、規(guī)范管理，向單位報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況以及審計(jì)建議的采納情況。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及整改情況可以在一定范圍內(nèi)通報(bào)。

單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送。

第三十四條 審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)查出的問(wèn)題實(shí)行分類整改，制定整改措施，完善整改制度，建立健全整改長(zhǎng)效機(jī)制。

第三十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全整改跟蹤檢查機(jī)制，對(duì)問(wèn)題整改情況進(jìn)行跟蹤檢查并督促落實(shí)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)整改臺(tái)賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)已經(jīng)整改的問(wèn)題逐一審核認(rèn)定、對(duì)賬銷號(hào)。

第三十六條 單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、傾向性、普遍性問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

第三十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同推進(jìn)落實(shí)等工作機(jī)制。

單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和進(jìn)行相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第三十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門或者中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極參考運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。除重大違紀(jì)違法問(wèn)題外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的一般性問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以不再在審計(jì)報(bào)告中反映。



第六章 指導(dǎo)監(jiān)督



第三十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，明確內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)和專職人員，并履行下列職責(zé)：

（一）起草有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)草案；

（二）制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；

（三）推動(dòng)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；

（四）指導(dǎo)單位統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)；

（五）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（六）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)，推動(dòng)其按照法律法規(guī)和章程開(kāi)展活動(dòng)；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第四十條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)年度工作指導(dǎo)意見(jiàn)，組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論研討、經(jīng)驗(yàn)交流推廣、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等活動(dòng)，積極參與內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體、先進(jìn)工作者和優(yōu)秀審計(jì)案例、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目考核評(píng)比等工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采取跟班學(xué)習(xí)的方式，選派內(nèi)部審計(jì)人員參與審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

審計(jì)機(jī)關(guān)在工作中需要協(xié)助的，單位以及所屬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持配合。

第四十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合調(diào)查研究、監(jiān)督檢查等工作，加強(qiáng)對(duì)單位報(bào)送備案資料的分析研究，將其作為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)的參考。

第四十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等方式，對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)制度的建立健全和執(zhí)行情況、貫徹落實(shí)上級(jí)重大決策部署跟蹤審計(jì)和其他重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展情況、委托中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量情況等進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量存在問(wèn)題的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行整改并書(shū)面報(bào)告整改情況。



第七章 責(zé)任追究



第四十三條 審計(jì)對(duì)象有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人責(zé)令改正，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

（三）拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國(guó)家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第四十四條 內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，單位黨組織、董事會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十五條 內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露、向他人非法提供所知悉的國(guó)家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十六條 違反本規(guī)定的行為，法律、法規(guī)已有處罰規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。



第八章 附  則



第四十七條 本規(guī)定所稱國(guó)有企業(yè)是指國(guó)有企業(yè)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。

第四十八條 本規(guī)定自2023年3月1日起施行。