浙江省人民政府

浙江省人民政府令

第390號

《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》已經(jīng)2021年12月30日省人民政府第88次常務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2022年3月1日起施行。

代省長 王 浩

2022年1月7日

第一章 總 則



第一條　為了加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，增強審計整體監(jiān)督效能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《浙江省審計條例》等法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本規(guī)定。

第二條　依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)、參照國有企業(yè)管理的集體企業(yè)和金融機構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

本規(guī)定所稱內(nèi)部審計工作，是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計機構(gòu)）和內(nèi)部審計人員按照規(guī)定職責對資金、資源、資產(chǎn)和內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況等實施審計監(jiān)督、評價、建議和督促審計整改，開展審計業(yè)務指導和監(jiān)督的活動。

第三條　內(nèi)部審計是強化單位內(nèi)部控制的重要手段，是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，是服務國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

第四條　內(nèi)部審計工作應當堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導，貫徹依法、獨立、客觀、公正的原則，做到應審計盡審計、應發(fā)現(xiàn)盡發(fā)現(xiàn)、應整改盡整改、應完善盡完善、應協(xié)同盡協(xié)同。

第五條　縣級以上人民政府應當加強對本地區(qū)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，將內(nèi)部審計工作納入政府績效、法治政府等相關(guān)考核評價體系。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應當建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作。

第六條　單位應當加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，建立健全內(nèi)部審計制度，落實有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范，支持和保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法獨立開展工作，發(fā)揮內(nèi)部審計在規(guī)范管理、防范風險和完善治理中的作用。

單位主要負責人是內(nèi)部審計工作的第一責任人，負責研究部署內(nèi)部審計工作，落實內(nèi)部審計整改，加強內(nèi)部審計人員力量配備和工作經(jīng)費保障。

第七條　教育、公安、交通運輸、衛(wèi)生健康、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門（以下稱行業(yè)、系統(tǒng)主管部門），負責對本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作實施管理或者業(yè)務指導和監(jiān)督。

第八條　鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、基層群眾自治組織等單位建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。

第九條　內(nèi)部審計協(xié)會在審計機關(guān)指導下開展業(yè)務工作，應當建立健全內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，提升內(nèi)部審計職業(yè)化水平。

第十條　內(nèi)部審計工作應當按照整體智治的要求，推動內(nèi)部審計數(shù)字化改革，提高審計監(jiān)督精準化、應用場景智能化、監(jiān)督力量協(xié)同化水平，促進審計結(jié)果有效運用和成果共享。



第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員



第十一條　內(nèi)部審計機構(gòu)履行下列職責：

（一）督促單位建立健全內(nèi)部審計制度；

（二）按照有關(guān)規(guī)定對貫徹落實上級重大決策部署、財政收支和財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制和風險管理、內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任等情況進行審計；

（三）向單位報告內(nèi)部審計工作情況，以及審計發(fā)現(xiàn)的重大損失、重大風險和違紀違法問題線索等重要事項；

（四）督促落實審計整改工作，對審計查出的問題實行清單化管理；

（五）統(tǒng)籌利用內(nèi)部審計成果，加強與單位內(nèi)部紀檢等其他監(jiān)督的協(xié)調(diào)貫通；

（六）加強與審計機關(guān)的協(xié)作與配合，實施國家審計與內(nèi)部審計協(xié)同；

（七）推動建立健全智能化審計項目全生命周期管理平臺；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責。

省級行業(yè)、系統(tǒng)主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)除履行前款規(guī)定的職責外，應當研究制定本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計指導意見、內(nèi)部審計工作指引和操作規(guī)程。

第十二條　單位應當加強內(nèi)部審計機構(gòu)和人員力量建設。除法律、法規(guī)和國家另有規(guī)定外，下列單位應當明確承擔內(nèi)部審計職責的機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員：

（一）下屬獨立核算單位5個以上或者年度財政收支、財務收支規(guī)模（含下屬單位）1億元以上的行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體；

（二）注冊資本金1億元以上，或者下屬控股子公司5家以上的國有企業(yè)和參照國有企業(yè)管理的集體企業(yè)；

（三）省級以上開發(fā)區(qū)（園區(qū)）。

國有企業(yè)應當按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度，建立健全與內(nèi)部審計全覆蓋、常態(tài)化審計監(jiān)督相適應的內(nèi)部審計工作體系；下設子公司的國有企業(yè)在企業(yè)集團總部建立總審計師制度�？倢徲嫀焻f(xié)助本單位主要負責人管理內(nèi)部審計工作。

第十三條　內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當參加或者列席單位有關(guān)涉及經(jīng)濟事務的重要會議和活動，及時掌握單位重大財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動等事項和重要經(jīng)濟決策、決定等情況。

第十四條　內(nèi)部審計機構(gòu)履行審計職責時，可以要求財務、人事等相關(guān)部門予以協(xié)助和配合，就審計事項的有關(guān)問題向內(nèi)部有關(guān)部門、相關(guān)單位和個人進行審計調(diào)查，檢查有關(guān)財政收支、財務收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同）、資產(chǎn)和信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、經(jīng)濟性，并取得相關(guān)證明材料。

經(jīng)單位主要負責人批準，內(nèi)部審計人員對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財政收支、財務收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料按照有關(guān)規(guī)定予以暫時封存。

內(nèi)部審計機構(gòu)在審計、檢查中發(fā)現(xiàn)被審計對象違反法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定的行為應當予以制止，提出處理意見和建議。

第十五條　單位可以根據(jù)工作需要向社會購買內(nèi)部審計服務，對采用的審計結(jié)果負責，并妥善保管審計檔案。

單位向社會購買內(nèi)部審計服務時，應當提出明確的審計目標與要求，并加強指導檢查、監(jiān)督評價和質(zhì)量控制，對審計方案、審計工作底稿、審計報告等進行審核。

第十六條　內(nèi)部審計人員應當具備從事審計工作所需的專業(yè)知識、業(yè)務能力和職業(yè)道德水準。

單位應當加強內(nèi)部審計人員大數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計、職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)容的繼續(xù)教育培訓，不斷提升其職業(yè)勝任能力和職業(yè)操守。

第十七條　對堅持原則、忠于職守、認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員，單位應當按照有關(guān)規(guī)定予以褒揚。

第十八條　內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和內(nèi)部審計人員不得在本單位從事下列可能影響獨立、客觀履行內(nèi)部審計職責的工作：

（一）會計、出納等財務管理業(yè)務；

（二）資產(chǎn)、資源等分配、處置、管理；

（三）投資、基建管理；

（四）采購、招標、投標、合同管理；

（五）其他可能影響獨立、客觀履行內(nèi)部審計職責的工作。



第三章 內(nèi)部審計程序



第十九條　內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)本單位年度工作重點制定年度內(nèi)部審計計劃，確定審計項目，經(jīng)單位主要負責人批準后實施。

第二十條　內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計項目成立審計組，研究制定審計實施方案，明確審計重點、審計進度和相關(guān)要求。審計組審計人員不得少于2名。

第二十一條　內(nèi)部審計機構(gòu)應當在實施審計前向被審計對象送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)單位主要負責人批準，可以直接持審計通知書實施審計。

第二十二條　內(nèi)部審計人員、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應當主動申請回避，被審計對象也可以根據(jù)回避情形申請內(nèi)部審計相關(guān)人員回避。

內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的回避，分別由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和本單位主要負責人決定。

第二十三條　被審計對象應當支持和配合審計人員依法履行職責，按照有關(guān)要求提供有關(guān)財政收支、財務收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料，并對所提供資料的及時性、真實性和完整性負責。

第二十四條　內(nèi)部審計人員應當按照審計實施方案開展審計，加強大數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運用，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

第二十五條　審計組根據(jù)審計工作底稿，形成審計結(jié)論、意見和建議，向內(nèi)部審計機構(gòu)提交審計報告。

審計報告應當包含審計概況、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題以及處理意見、審計建議等內(nèi)容。

第二十六條　內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計組提交的審計報告書面征求被審計對象意見。

被審計對象收到內(nèi)部審計報告后，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)提出書面意見。在單位規(guī)定時間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議。

審計組應當對被審計對象提出的書面意見進行核實，提出處理意見，并將審計報告與該書面意見一并提交內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)應當對審計報告進行復核，經(jīng)單位主要負責人批準后出具最終的審計報告，送達被審計對象以及相關(guān)部門。

第二十七條　被審計單位以及相關(guān)部門應當及時向內(nèi)部審計機構(gòu)提供審計查出問題的整改方案和整改落實情況，內(nèi)部審計機構(gòu)應當及時跟蹤檢查、核實。

第二十八條　單位應當建立健全內(nèi)部審計爭議解決機制。被審計對象以及相關(guān)人員對內(nèi)部審計結(jié)論有異議的，應當由單位及時作出處理。

第二十九條　單位應當按照有關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計項目檔案管理制度，推動運用數(shù)字化等技術(shù)，提高檔案管理規(guī)范化水平。

內(nèi)部審計項目檔案應當包含年度內(nèi)部審計計劃、審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿、證據(jù)證明材料、審計報告、被審計對象書面意見以及整改落實情況等資料。



第四章 內(nèi)部審計整改和結(jié)果運用



第三十條　內(nèi)部審計整改工作應當堅持揭示問題與推動解決問題相統(tǒng)一，規(guī)范管理與完善制度相結(jié)合，內(nèi)部審計監(jiān)督與其他監(jiān)督力量相融合。

第三十一條　被審計單位應當對內(nèi)部審計查出的問題實行分類整改。

對在審計過程中或者短期內(nèi)可以完成整改的，應當立行立改；對短期內(nèi)難以完成整改的，應當制定階段性整改目標，分階段限時完成整改；對涉及制度建設層面的，應當建立健全長效機制，持續(xù)組織整改。

第三十二條　被審計單位承擔審計整改的主體責任，負責全面整改內(nèi)部審計查出的問題，被審計單位主要負責人是落實審計整改的第一責任人。

第三十三條　內(nèi)部審計機構(gòu)負責審計整改的督促檢查工作，對整改問題進行跟蹤檢查并督促落實。

第三十四條　內(nèi)部審計整改工作實行掛號銷號機制。內(nèi)部審計機構(gòu)將審計查出問題逐一掛號，被審計單位按照問題類型明確整改期限、制定措施并加以整改，內(nèi)部審計機構(gòu)進行審核認定、對賬銷號。

第三十五條　內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)審計整改數(shù)字化要求，推動構(gòu)建審計整改智能化綜合應用管理平臺，實現(xiàn)整改問題即時查詢、整改材料在線報送、整改進度實時跟蹤。

第三十六條　單位應當建立健全審計結(jié)果運用機制，推進審計結(jié)果運用數(shù)字化轉(zhuǎn)型，拓寬共享共用渠道，推動審計結(jié)果的成果轉(zhuǎn)化。

第三十七條　單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應當按照管理權(quán)限依法及時移送有權(quán)機關(guān)處理。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應當加強分析研判、綜合施策，建立長效機制。

內(nèi)部審計結(jié)果以及審計整改情況在一定范圍內(nèi)通報。

第三十八條　單位內(nèi)部審計結(jié)果和審計整改情況，以及審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督評價應當作為考核、任免、獎懲干部和作出相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第三十九條　審計機關(guān)在對單位進行審計時，應當有效利用符合要求的內(nèi)部審計結(jié)果。

對內(nèi)部審計查出并已經(jīng)整改到位的問題可以不在審計報告中反映；對內(nèi)部審計查出的問題整改未落實到位的，應當依法提出處理意見并督促整改。



第五章 內(nèi)部審計業(yè)務指導和監(jiān)督



第四十條　審計機關(guān)應當加強內(nèi)部審計工作力量建設，明確職能機構(gòu)和人員，依法對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督。具體履行下列職責：

（一）制定內(nèi)部審計工作制度、年度指導監(jiān)督意見和計劃；

（二）部署落實國家審計與內(nèi)部審計協(xié)同工作；

（三）組織開展內(nèi)部審計業(yè)務培訓、案例評審、項目建議條目發(fā)布和監(jiān)督檢查等工作；

（四）加強對內(nèi)部審計協(xié)會的政策和業(yè)務指導；

（五）完善內(nèi)部審計監(jiān)督和審計整改工作考核評價指標體系；

（六）推動建立內(nèi)部審計數(shù)字化應用平臺；

（七）推薦申報各級內(nèi)部審計先進單位和內(nèi)部審計先進工作者評選；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責。

第四十一條　審計機關(guān)通過實務指引、培訓輔導、經(jīng)驗交流等形式對單位內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導。指導主要包括下列內(nèi)容：

（一）建立健全內(nèi)部審計制度；

（二）按照審計發(fā)現(xiàn)的問題實施清單化督導；

（三）實施與國家審計在審計計劃、項目、組織、資源和成果等方面的協(xié)同。

第四十二條　審計機關(guān)根據(jù)年度工作計劃，采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督和專項檢查監(jiān)督等形式對單位內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督評價。監(jiān)督評價主要包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計工作制度建立健全和執(zhí)行情況；

（二）貫徹落實上級重大決策部署跟蹤審計和其他重點審計項目情況；

（三）委托社會審計出具的審計報告質(zhì)量。

內(nèi)部審計監(jiān)督評價情況應當在一定范圍內(nèi)公布，必要時報送有關(guān)主管部門。

第四十三條　內(nèi)部審計應當加強與國家審計的協(xié)同，主要采取下列形式：

（一）結(jié)合審計機關(guān)的年度審計計劃確定內(nèi)部審計計劃；

（二）按照有關(guān)要求與審計機關(guān)同步開展專項審計工作，或者參照審計機關(guān)確定的專項審計方案開展審計；

（三）與審計機關(guān)訂立審計協(xié)同協(xié)議，明確協(xié)同內(nèi)容和方法；

（四）推動內(nèi)部審計人員參與國家審計項目，提升業(yè)務能力。



第六章 法律責任



第四十四條　違反本規(guī)定的行為，法律、法規(guī)已有法律責任規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十五條　被審計單位有下列情形之一的，由單位或者有權(quán)機關(guān)責令改正；情節(jié)嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予處分：

（一）拒絕、阻礙內(nèi)部審計工作；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整；

（三）拒不糾正內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題；

（四）虛假整改、整改不到位、屢審屢犯；

（五）打擊、報復、誹謗、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人；

（六）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第四十六條　內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位或者有權(quán)機關(guān)責令改正；情節(jié)嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予處分：

（一）未按照有關(guān)法律、法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施內(nèi)部審計；

（二）隱瞞內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題或者提供虛假審計報告；

（三）泄露或者向他人非法提供國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息；

（四）利用職權(quán)牟取私利；

（五）違反回避規(guī)定；

（六）未將審計結(jié)果或者發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題線索及時報告；

（七）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。



第七章 附 則



第四十七條　本規(guī)定自2022年3月1日起施行。