[ 王魯文 ]——(2004-11-26) / 已閱33507次
四、確定貨物原產(chǎn)地的特例
1、中性成分
中性成分是指在貨物生產(chǎn)過程中使用的能源、廠房、設(shè)備（含安全設(shè)施）、機器和工具以及其他生產(chǎn)過程中使用的既不存在于貨物中也不構(gòu)成貨物組成部分的材料。貨物生產(chǎn)過程中使用的中性成分的原產(chǎn)地，不影響貨物原產(chǎn)地的確定。在實質(zhì)性改變理論中，加工或處理的對象是非原產(chǎn)材料，中性成分只是實質(zhì)性改變得以進行的手段。因此在貨物原產(chǎn)地認定中，就沒有必要考慮中性成分的原產(chǎn)地。
美國、加拿大和墨西哥在1992年簽訂的《北美自由貿(mào)易協(xié)定》中的原產(chǎn)地規(guī)則把中性成分稱為“間接物質(zhì)”，并作了詳細規(guī)定：“間接物質(zhì)，不管它起初是在哪國生產(chǎn)的，都將被視為一個原產(chǎn)的物質(zhì)。間接物質(zhì)一詞是指這樣一類物質(zhì)，雖然在生產(chǎn)、測試或檢驗另一貨物時被使用，但并不從物質(zhì)成分上構(gòu)成那個貨物；或者是在生產(chǎn)另一貨物的過程中被用于廠房建筑的維修保養(yǎng)或使生產(chǎn)設(shè)備得以運轉(zhuǎn)。它包括下列物質(zhì)：燃料、動能、工具、模子和模具；用于維修保養(yǎng)設(shè)備和廠房建筑的零部件和物料；在生產(chǎn)中使用的或用于運行其他設(shè)備或設(shè)施的潤滑劑、油（滑）脂、合成物或其他物料；手套、眼鏡、工作靴、衣服、安全設(shè)備和用品；用于測試、檢驗貨物的設(shè)備、工具和用品；催化劑和溶解劑；以及其他任何雖不在成分上構(gòu)成另一貨物但在生產(chǎn)另一貨物的過程中被使用并且能被合理地顯示出成為該貨物生產(chǎn)過程中的一個部分。在《北美自由貿(mào)易協(xié)定》中的原產(chǎn)地規(guī)則中，間接物質(zhì)被“推定”為原產(chǎn)的成分，即使它是在國外生產(chǎn)的。
有的中性成分雖不直接構(gòu)成產(chǎn)品的一部分，但在生產(chǎn)過程中被使用或發(fā)生折舊，如燃料，應按會計準則計入產(chǎn)品的成本中去，在以價值百分比作為原產(chǎn)標準時應加以考慮。
2、包裝、包裝材料和容器
現(xiàn)實中的貨物有的簡單有的復雜，如電腦，由顯示屏、主機、鼠標等三部件組成，這三部件又可以繼續(xù)分下去。那么在原產(chǎn)地規(guī)則中，復雜的貨物應如何確定貨物的原產(chǎn)地呢？這就需要參考協(xié)調(diào)稅則（HS）。如果依據(jù)協(xié)調(diào)稅則表確定稅目歸類時貨物可被視為一個基本單位，歸入到某一個稅目，那么該貨物就是一個合格的原產(chǎn)地確定單位。例如，如果一件商品是由兩個以上部件構(gòu)成的，但在HS表被視為一件單個商品，歸入一個稅目，那么在確定原產(chǎn)地時也應被視為一件單個商品。這是因為稅目改變標準是稅目為基礎(chǔ)確定規(guī)則的，并且每件商品只有一個非優(yōu)惠性原產(chǎn)地，所以對歸入一個稅目（子目）下的貨物，就構(gòu)成一個合格的原產(chǎn)地確定單位，即使是由兩個以上部分組成，也只能有一個原產(chǎn)地。當然這一過程也涉及確定貨物各部分的主或附關(guān)系，即以確定貨物基本特征的部分為主。
就包裝、包裝材料和容器和所裝貨物的稅目歸類來說，應根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》歸類總歸則之規(guī)則五的規(guī)定來確定。內(nèi)容如下：
除上述規(guī)則外，本規(guī)則適用于下列貨品的歸類：
① 制成特殊形狀僅適用于盛裝某個或某套物品并適合長期使用的照相機套、樂器套、槍套、繪圖儀器盒、項鏈盒及類似容器，如果與所裝物品同時進口或出口，并通常與所裝物品一同出售的，應與所裝物品一并歸類。但本款不適用于本身構(gòu)成整個貨品基本特征的容器。
協(xié)調(diào)制度對“基本特征”一詞沒有做出定義，有關(guān)的解釋性注釋認為，基本特征是指貨物極重要的物理性質(zhì)、主要功用和其他能決定貨物名分的一些因素。決定貨物基本特征的因素對于不同種類的貨物是不同的，應對每件貨物要個案分析，綜合考慮貨物所用的材料或零部件的性質(zhì)、質(zhì)量、數(shù)量、價值以及構(gòu)成材料在貨物擬定用途中所占的重要性等。例如裝茶葉的銀罐或裝糖果的高質(zhì)量的有裝飾作用的陶瓷碟子，這些包裝相對于內(nèi)裝貨物來說價值巨大，構(gòu)成了該件貨物的基本特征，就應按包裝或盛器的稅目進行歸類。
②除規(guī)則五（一）規(guī)定的以外（指沒有被制成僅適用于盛裝某貨品的特定形狀的包裝材料或容器—作者注），與所裝貨品同時進口或出口的包裝材料或包裝容器，如果通常是用來包裝這類貨品的，應與所裝貨品一并歸類。但明顯可重復使用的包裝材料和包裝容器可不受本款限制，例如盛裝壓縮性氣體或液化氣的鐵（鋼）罐，這樣的包裝應按鋼鐵制品單獨歸類。所謂一并歸類是指按《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》的分類總規(guī)則、有關(guān)的類注、章注以及稅目或子目條文，貨物與其包裝應歸于同一稅目。
在采用稅目改變標準確定貨物原產(chǎn)地時，隨所裝貨物一起進口的包裝、包裝材料和容器，如果在《中華人民共和國進出口稅則》中與該貨物一并歸類的，該包裝、包裝材料和容器的原產(chǎn)地不影響所裝貨物原產(chǎn)地的確定；在確定該貨物的原產(chǎn)地時，包裝、包裝材料和容器應并入貨物一體考慮，貨物的原產(chǎn)地推定為其包裝、包裝材料和容器的原產(chǎn)地。
對于與內(nèi)裝貨物不能歸于同一稅號的包裝、包裝材料和容器、它的原產(chǎn)地的確定應按本條例關(guān)于完全獲得或?qū)嵸|(zhì)性改變的相關(guān)規(guī)定確定原產(chǎn)地。
3、附件、備件、工具及介紹說明性材料
按正常配備的種類和數(shù)量進口的隨貨物進出口的附件、備件、工具及介紹說明性材料，在《中華人民共和國進出口稅則》中與貨物一并歸類的，該附件、備件、工具及介紹說明性材料的原產(chǎn)地不影響該貨物原產(chǎn)地的確定；對該附件、備件、工具和介紹說明性資料的原產(chǎn)地不再單獨確定，貨物的原產(chǎn)地就推定為該附件、備件、工具和介紹說明性資料的原產(chǎn)地。
附件、備件、工具和介紹說明性資料的原產(chǎn)地推定是有條件的，例如，采用稅目改變標準確定貨物原產(chǎn)地時，上述附件、備件、工具和介紹說明性資料應與貨物一起進出口和銷售；它們的價值與貨物列在同一張發(fā)票上并包含在貨物的價格中；并且它們的數(shù)量和種類與貨物相比來說是正�；驑藴逝鋫涞模敲催@些附件、備件、工具和介紹說明性資料的原產(chǎn)地就可以忽略不計，被推定為與貨物屬于同一原產(chǎn)地。
隨貨物進出口的附件、備件、工具及介紹說明性材料，在《中華人民共和國進出口稅則》中雖與貨物一并歸類，但超出正常配備的種類和數(shù)量的，以及在《中華人民共和國進出口稅則》中與該貨物不能一并歸類的，就不適用推定，應依照條例的規(guī)定確定其原產(chǎn)地。如何確定正常數(shù)量？ 這就要從貨物的性質(zhì)、用途、數(shù)量等特點，人們的習慣做法以及有關(guān)的標準規(guī)則來確定。
4、反規(guī)避
國際法學者馬丁·沃爾夫在《國際私法》中關(guān)于規(guī)避這樣寫道：一個人由于某一強行的法律規(guī)定而不能達到他的目的時，常試圖規(guī)避這個規(guī)定，而規(guī)避的方法是在于異常地造成一些事實，這些事實是不適用這個法律規(guī)定的，但能保證他獲得他所想要達到的經(jīng)濟結(jié)果或者社會結(jié)果。利用原產(chǎn)地規(guī)則進行規(guī)避是指當事人在趨利避害動機的驅(qū)動下，利用實質(zhì)性改變標準，通過在第三國（或進口國）對貨物進行生產(chǎn)或加工，有意地改變進口貨物的原產(chǎn)地，從而規(guī)避進口國對原產(chǎn)自特定國家的貨物所應當適用的有關(guān)強行規(guī)定。
從貿(mào)易規(guī)避產(chǎn)生的原因看，如果法律對某些貨物完全禁止進口，對這類規(guī)定無法規(guī)避；如果法律允許貨物自由進口，就不需要規(guī)避。但是進口國法律對特定國家的貨物實行限制或歧視性的規(guī)定或措施的，被限制國家為實現(xiàn)貨物出口或者趨利避害就會采取規(guī)避措施。這些限制或歧視性的法律規(guī)定有貿(mào)易禁運，配額、許可證制度、反傾銷、反補貼、貿(mào)易保障措施等。規(guī)避使進口國有關(guān)貨物進口管理的法規(guī)沒有發(fā)揮出應有的作用，從而損害其國家貿(mào)易利益，所以應采取必要的反規(guī)避措施。
利用原產(chǎn)地改變規(guī)避法律的現(xiàn)象之所以產(chǎn)生是和原產(chǎn)地實質(zhì)性改變制度密切相關(guān)的。實質(zhì)性改變就是指生產(chǎn)中所使用的非原產(chǎn)材料的原產(chǎn)地改變，也就是說如果有關(guān)國家對非原產(chǎn)材料進行了加工或處理，使其成為具有新的名稱、特性、形態(tài)、用途的產(chǎn)品，那么加工國家就可以取得原產(chǎn)國地位。由非原產(chǎn)材料的原產(chǎn)地轉(zhuǎn)變?yōu)榧庸ず螽a(chǎn)品的原產(chǎn)地后，也會導致原先對非原產(chǎn)材料應當適用的法律規(guī)定現(xiàn)在因原產(chǎn)國的變更而變得不再適用，這就為規(guī)避行為的產(chǎn)生提供了可能性。反之，如果非原產(chǎn)材料未經(jīng)過實質(zhì)性改變，自會保留其原產(chǎn)地，也就不會發(fā)生規(guī)避法律的現(xiàn)象。反規(guī)避規(guī)定并不是要否定實質(zhì)性改變制度的合理性，而針對的是在主觀上以規(guī)避進口國的法律規(guī)定為目的的不正當貿(mào)易行為，是對因此獲得的原產(chǎn)地資格的一種否定。
條例的反規(guī)避條款的適用須符合如下條件：
條例的反規(guī)避條款的適用須符合如下條件：
1、客觀上有加工行為，即在第三國內(nèi)，對產(chǎn)自特定國家的、被采取進口救濟措施的貨物進行了一定程度的生產(chǎn)或加工，從表象上看該生產(chǎn)或加工符合原產(chǎn)地改變的標準；
2、主觀上有規(guī)避意圖，即進行生產(chǎn)或加工的唯一目的在于規(guī)避進口國對產(chǎn)自特定國家的貨物所做出的有關(guān)法律規(guī)定。進行加工既沒有經(jīng)濟上的合理性也沒有其他充足的正當理由，只是為規(guī)避進口國的法律規(guī)定；
3、規(guī)避的對象是進口國針對特定國家的貨物所制訂的有關(guān)規(guī)定。有關(guān)規(guī)定應是針對特定的原產(chǎn)國實施的限制性或禁止性的經(jīng)貿(mào)管理法規(guī)或措施，例如反傾銷、反補貼和保障措施等。反規(guī)避條款是為了使有關(guān)規(guī)定切實得以貫徹實施，所以在適用時應以遵守關(guān)規(guī)定為前提，如反傾銷法規(guī)中的反規(guī)避規(guī)定；
4、必須能夠證實或從已有事實可以合理推斷出規(guī)避的意圖，即須有一定數(shù)量的相關(guān)證據(jù)支持，而不能在臆測的基礎(chǔ)上確定；
如果滿足了以上條件，就可以認為發(fā)生了利用原產(chǎn)地改變而規(guī)避法規(guī)的行為，海關(guān)在確定該貨物的原產(chǎn)地時可以不考慮這類加工或處理。
原產(chǎn)地規(guī)避是利用了實質(zhì)性改變概念固有的一個特征，它與利用虛假材料騙取產(chǎn)地證或者偽造變造原產(chǎn)地證書等違法行為還是有區(qū)別的。
五 進口貨物原產(chǎn)地的預確定和申報
1、如實申報進口貨物的原產(chǎn)地
為使海關(guān)正確確定進口貨物的適用稅率或?qū)嵤┢渌馁Q(mào)易措施，進口貨物的收貨人按照《中華人民共和國海關(guān)法》及有關(guān)規(guī)定辦理進口貨物的海關(guān)申報手續(xù)時，應當按照本條例規(guī)定的原產(chǎn)地標準，向海關(guān)如實申報進口貨物的原產(chǎn)地。同一批貨物的原產(chǎn)地不同時，應當分別申報原產(chǎn)地。
海關(guān)在審核確定進口貨物原產(chǎn)地時，海關(guān)可以要求進口貨物的收貨人提交該進口貨物的原產(chǎn)地證書，并予以審驗；必要時，可以請求該貨物出口國（單獨關(guān)稅區(qū)）的有關(guān)機構(gòu)對該貨物的原產(chǎn)地進行核查。對于未如實向海關(guān)申報進口貨物原產(chǎn)地的，由海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行處罰。
2、 原產(chǎn)地的預確定。
國家為正確適用稅率或者實施配額、反傾銷、反補貼、進口保障措施等各類貿(mào)易措施，海關(guān)當局對進口貨物都要正確確定它們的原產(chǎn)地。進出口經(jīng)營者應正確申報貨物的原產(chǎn)地，否則會導致貨物的延遲清關(guān)、被扣、沒收、被拒絕入關(guān)、罰款直至刑事懲罰。為避免以后的問題與麻煩，依據(jù)新條例的規(guī)定，進口貨物收貨人以及有關(guān)的當事人都可以在進口甚至交易以前向海關(guān)對擬進口的貨物申請原產(chǎn)地的預確定。
預確定申請人應向直屬海關(guān)遞交書面的對其將要進口貨物的原產(chǎn)地預確定的申請，并說明理由。為使海關(guān)能正確確定貨物的關(guān)稅分類和原產(chǎn)國，申請人應準確填寫《進口貨物原產(chǎn)地預確定申請書》并提交下列有關(guān)材料：
（一）有關(guān)當事人的身份證明文件，如姓名、地址、海關(guān)報關(guān)注冊登記代碼和其他識別信息；
（二）說明將要進口貨物情況的有關(guān)文件資料，包括但不限于：1、 進口貨物的商品名稱、規(guī)格、型號、稅則號列、產(chǎn)品說明書等； 2、出口國（地區(qū)）或者貨物原產(chǎn)地國的有關(guān)機關(guān)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書或其他認定證明； 3、進口貨物所使用的原材料的品種、規(guī)格、型號、價格、產(chǎn)地等情況的資料； 4、進口貨物的生產(chǎn)加工工序、流程、工藝、加工地點和加工增值等情況的資料。
（三）關(guān)于此次交易的基本情況及相關(guān)文件資料，如進口計劃、擬進口的日期與口岸、進口合同、意向書、詢價和報價單、發(fā)票等；
（四）海關(guān)要求提供的其他文件資料。因申請人提交的文件資料不完備影響海關(guān)進行原產(chǎn)地預確定的，申請人應當根據(jù)海關(guān)的要求進行補充修正。
海關(guān)接到申請人的有關(guān)書面申請和全部必要的文件資料后，依據(jù)本條例規(guī)定的原產(chǎn)地確定標準，應盡快作出有關(guān)貨物原產(chǎn)地的預確定，但最遲不得晚于接受申請后的150天，并將結(jié)果告知申請人。對海關(guān)做出的原產(chǎn)地預確定有異議的，可以向做出預確定的海關(guān)的有關(guān)部門申請行政復核。申請行政復核時，也應提交書面的申請，寫明異議的理由并提供有關(guān)的信息和資料，對復核結(jié)果還不滿意的，可向上級海關(guān)提起復議或向法院提起訴訟。在原產(chǎn)地預確定所依據(jù)的原產(chǎn)地規(guī)則、事實和條件都不變的情況下，原產(chǎn)地預確定可在我國關(guān)境內(nèi)各個海關(guān)口岸持續(xù)有效。
原產(chǎn)地預確定的失效可分二種情況：
① 預確定所依據(jù)的原產(chǎn)地規(guī)則發(fā)生變化。原產(chǎn)地規(guī)則發(fā)生變化，新規(guī)則生效后貨物的進口應按新規(guī)則確定原產(chǎn)地，原來的原產(chǎn)地預確定失效應自不待言，但對依據(jù)原來的原產(chǎn)地預確定已經(jīng)實施的進口貨物原產(chǎn)地的認定沒有溯及力。如果實際進口貨物自身的有關(guān)情況發(fā)生了變化，與申請原產(chǎn)地預確定時提交的文件資料描述的不符，如貨物所含非原產(chǎn)成分的價值增加，那么按照從價百分比標準，達不到要求的增值比例，就應重新確定該貨物的原產(chǎn)地，原來的原產(chǎn)地預確定就不應適用。
② 在以后的行政復議程序或行政訴訟程序中，原產(chǎn)地預確定被上級海關(guān)或法院依法推翻，并通知了有關(guān)的當事人，預確定就不再有效。
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