《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 已于2007年3月16日由
第十屆全國人民代表大會第五次會議通過， 自2008年1月l曰起
施行。
企業(yè)所得稅法對企業(yè)稅收實現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”： 內(nèi)資、外資
企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅
率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實行
“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。
企業(yè)所得稅法分8章，共計60條。主要內(nèi)容包括：
(1)取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法中有關(guān)以“獨立經(jīng)濟核算”為標(biāo)準(zhǔn)
確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入
的組織。為避免重復(fù)征稅，同時規(guī)定個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不
適用本法。
(2)統(tǒng)一適用25％的企業(yè)所得稅稅率。
(3)規(guī)定了應(yīng)納稅所得額的計算，即為企業(yè)每一納稅年度的
收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補
的以前年度虧損后的余額。
(4)明確規(guī)定了“收入總額”、“不征稅收入”、“免稅收入”
的范圍。此外，還統(tǒng)一了企業(yè)實際發(fā)生的各項支出扣除政策，規(guī)
定了公益性捐贈支出扣除的標(biāo)準(zhǔn)， 明確了不得扣除的支出范圍。
同時，對企業(yè)實際發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費
用、投資資產(chǎn)和存貨等方面的支出扣除做了統(tǒng)一規(guī)范。
(5)采取一系列方法對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合：一是
對符合條件的小型微利企業(yè)實行20％的優(yōu)惠稅率，對國家需要重
點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15％的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng)業(yè)投資企
業(yè)的稅收優(yōu)惠，以及企業(yè)投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)
等方面的稅收優(yōu)惠。二是保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅
收優(yōu)惠政策。三是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的
直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策。四是法律設(shè)置的發(fā)展對外
經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)(即經(jīng)濟特區(qū)) 內(nèi)， 以及國務(wù)院
已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)(即上海浦東新區(qū)) 內(nèi)新設(shè)
立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性優(yōu)惠；
繼續(xù)執(zhí)行國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)(即西部大開發(fā)地區(qū)的鼓
勵類企業(yè)) 的所得稅優(yōu)惠政策。五是取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期
減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政
策等。增加了“企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)項目的所得”和“企業(yè)符合條
件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”可以享受減免稅優(yōu)惠等方面的內(nèi)容。六是對
新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)
定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧。
即按照國務(wù)院規(guī)定，可以在新稅法施行后5年內(nèi)享受低稅率過渡
照顧，并在5年內(nèi)逐步過渡到新的稅率；按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受
定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法施行后可以按現(xiàn)行稅法規(guī)定的
優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和期限繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠，但因沒有獲利而尚
未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計算。
(6)統(tǒng)一了納稅方式，對在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營
業(yè)機構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。另外，為
了防范各種避稅行為，用專章規(guī)定了特別納稅調(diào)整，對防止關(guān)聯(lián)
方轉(zhuǎn)讓定價做了明確規(guī)定，同時增加了一般反避稅、防范資本弱
化、防范避稅地避稅、核定程序和對補征稅款按照國務(wù)院規(guī)定加
收利息等條款。
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