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圖書內(nèi)容簡介

企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想是：根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和完
善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的總體要求，按照“簡稅制、寬稅
基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，建立
各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類
企業(yè)創(chuàng)造公平的市場(chǎng)競(jìng)爭環(huán)境。
按照上述指導(dǎo)思想，企業(yè)所得稅改革遵循了以下原則：
1．貫徹公平稅負(fù)原則，解決目前內(nèi)資、外資企業(yè)稅收
待遇不同、稅負(fù)差異較大的問題。
2．落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀原則，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)
展，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和社會(huì)全面進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)
發(fā)展。
粵
3．發(fā)揮調(diào)控作用原則，按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求，推動(dòng)
產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步，優(yōu)化國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。
4．參照國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)
驗(yàn)，進(jìn)一步充實(shí)和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現(xiàn)稅法的
科學(xué)性、完備性和前瞻性。
5．理順分配關(guān)系原則，兼顧財(cái)政承受能力和納稅人負(fù)
擔(dān)水平，有效地組織財(cái)政收入。
6．有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，
降低稅收征納成本。
根據(jù)上述指導(dǎo)思想和原則，參照國際通行做法，新法體
現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”：內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅
法；統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除
辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域
優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。需要特別說明的是，全國人
民代表大會(huì)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下稱
新稅法)后，國務(wù)院將根據(jù)新稅法制定實(shí)施條例，對(duì)有關(guān)規(guī)
定做進(jìn)一步細(xì)化，并與新稅法同時(shí)實(shí)施。
新稅法有利于為企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭的稅收環(huán)境。公平
競(jìng)爭是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要特征和客觀要求。新稅法將使
各類企業(yè)在同一稅收制度平臺(tái)上開展公平競(jìng)爭，促進(jìn)企業(yè)
轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式和提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能力。著力于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營
管理、創(chuàng)新和研發(fā)以及核心競(jìng)爭力的提高。
新稅法有利于提高我國利用外資的質(zhì)量和水平。在國
內(nèi)資金比較充足、外貿(mào)出口穩(wěn)步增長的情況下，統(tǒng)一內(nèi)外資
企業(yè)所得稅法，調(diào)整優(yōu)惠政策，可以積極引導(dǎo)外資投資方
向，在更高層次上促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式
轉(zhuǎn)變。
新稅法有利于推動(dòng)我國稅制的現(xiàn)代化建設(shè)。20世紀(jì)
80年代以來，國際上展開了以“降低稅率、擴(kuò)大稅基、稅收
中性、嚴(yán)格征管”為主要特征的稅制改革。進(jìn)入新世紀(jì)，隨
著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，各國紛紛推出了新的減稅計(jì)劃，
從而形成了新一輪的世界性稅制改革。此次企業(yè)所得稅制
度的改革，不僅順應(yīng)時(shí)代潮流，而且將進(jìn)一步增強(qiáng)我國稅法
的透明度和穩(wěn)定性。
新稅法還有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升
級(jí)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“五個(gè)統(tǒng)籌”與科學(xué)發(fā)
展。在區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的大原則下，新法將更好地
促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，引導(dǎo)我國經(jīng)濟(jì)增長方
式向集約型轉(zhuǎn)變，推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。
1996年3月17日，第八屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)
議批準(zhǔn)了<中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“九五”計(jì)
劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》，明確提出統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所
得稅。其后的《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十
個(gè)五年計(jì)劃綱要》、<中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展
第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要)、《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市
場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》都一再提出統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)
所得稅。從2004年3月召開的第十屆全國人民代表大會(huì)
第二次會(huì)議以后，共有541位全國人大代表提出16項(xiàng)議
案，要求將內(nèi)資企業(yè)所得稅與外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來。
2004年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院法制辦共同起
草了企業(yè)所得稅法(征求意見稿)，書面征求了全國人大財(cái)
經(jīng)委、全國人大常委會(huì)法工委、預(yù)算工委及各省、自治區(qū)、直
轄市和計(jì)劃單列市人民政府以及國務(wù)院有關(guān)部門的意見
后，分別召開了有關(guān)部門、企業(yè)、專家參加的座談會(huì)，直接聽
取了意見。2006年，又再次征求了32個(gè)中央單位的意見。
企業(yè)所得稅法的立法過程中協(xié)調(diào)了不同的甚至相互對(duì)立的
價(jià)值追求和利益主張，使各方利益的代表充分表達(dá)和展示
了權(quán)利主張，從而實(shí)現(xiàn)了各方利益的平衡與協(xié)調(diào)。
在進(jìn)一步修改、完善的基礎(chǔ)上，2006年8月23日，國務(wù)
院常務(wù)會(huì)議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法(草
案)》，并于9月28日，將草案提請(qǐng)全國人民代表大會(huì)常務(wù)
委員會(huì)審議。12月29日，第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委
員會(huì)第二十五次會(huì)議經(jīng)過審議決定，將草案提請(qǐng)2007年3
月召開的第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議審議。
在第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議上，國務(wù)院提
請(qǐng)會(huì)議審議的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法(草案)》得
到了與會(huì)各界代表的普遍高度評(píng)價(jià)和熱烈贊同。2007年3
月16日，以贊成2826票、反對(duì)37票、棄權(quán)22票的高票，表
決通過了中華人民共和國企業(yè)所得稅法，從而成為中國企
業(yè)所得稅發(fā)展史上的一個(gè)新的、具有偉大歷史意義的里
程碑。

圖書目錄

導(dǎo)讀
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
第一章 總則
第一條 [納稅義務(wù)人]
第二條 [居民企業(yè)和非居民企業(yè)]
第三條 [應(yīng)稅所得]
第四條 [稅率]
第二章 應(yīng)納稅所得額
第五條 [應(yīng)納稅所得額]
第六條 [收入總額]
第七條 [不征稅收入]
第八條 [經(jīng)營支出扣除項(xiàng)目]
第九條 [捐贈(zèng)支出稅前扣除]
第十條 [不得扣除項(xiàng)目]
第十一條 [固定資產(chǎn)折舊]
第十二條 [無形資產(chǎn)攤銷]
第十三條 [長期待攤費(fèi)用]
第十四條 [企業(yè)對(duì)外投資]
第十五條 [存貨成本稅前扣除]
第十六條 [轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)凈值稅前扣除]
第十七條 [境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損不得抵減]
第十八條 [虧損彌補(bǔ)]
第十九條 [非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額]
第二十條 [本章具體辦法的制定]
第二十一條 [一般納稅調(diào)整]
第三章 應(yīng)納稅額
第二十二條 [應(yīng)納稅額]
第二十三條 [稅收抵免]
第二十四條 [境外權(quán)益性投資收益抵免]
第四章 稅收優(yōu)惠
第二十五條 [產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)]
第二十六條 [免稅收入]
第二十七條 [免征、減征項(xiàng)目]
第二十八條 [稅率優(yōu)惠]
第二十九條 [地方所得稅減免]
第三十條 [加計(jì)扣除]
第三十一條 [創(chuàng)業(yè)投資抵扣]
第三十二條 [加速折舊]
第三十三條 [減計(jì)收入]
第三十四條 [稅額抵免]
第三十五條 [具體辦法國務(wù)院規(guī)定]
第三十六條 [專項(xiàng)優(yōu)惠政策國務(wù)院制定]
第五章 源泉扣繳
第三十七條 [源泉扣繳]
第三十八條 [指定扣繳義務(wù)人]
第三十九條 [稅款追繳]
第四十條 [扣繳義務(wù)人職責(zé)]
第六章 特別納稅調(diào)整
第四十一條 [關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整]
第四十二條 [預(yù)約定價(jià)]
第四十三條 [關(guān)聯(lián)企業(yè)的協(xié)力義務(wù)]
第四十四條 [核定應(yīng)納稅所得額]
第四十五條 [反避稅港避稅]
第四十六條 [防范資本弱化]
第四十七條 [一般反避稅]
第四十八條 [補(bǔ)征稅款加收利息]
第七章征收管理
第四十九條 [征收管理法律依據(jù)]
第五十條 [居民企業(yè)納稅地點(diǎn)]
第五十一條 [非居民企業(yè)納稅地點(diǎn)]
第五十二條 [不得合并繳納]
第五十三條 [納稅年度]
第五十四條 [申報(bào)與繳納]
第五十五條 [經(jīng)營終止清算]
第五十六條 [計(jì)算本位幣]
第八章附則
第五十七條 [過渡性稅收優(yōu)惠]
第五十八條 [稅收協(xié)定效力優(yōu)先]
第五十九條 [實(shí)施條例制定]
第六十條 [施行日期]
相關(guān)法規(guī)
企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法
(2003年1月23日)
企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定
(1994年5月13日)
企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定
(1998年6月24日)
出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)
(2005年3月16日)
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問
題的通知
(1995年8月9日)
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題
的批復(fù)
(1997年1月14日)
財(cái)政部關(guān)于企業(yè)收取和交納的各種價(jià)內(nèi)外基金(資
金、附加)和收費(fèi)征免企業(yè)所得稅等幾個(gè)政策問
題的通知
(1997年2月17日)
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)
如何處理問題的批復(fù)
(1997年8月22日)
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得
稅問題的通知
(2004年12月21日)
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關(guān)稅收政
策的通知
(2005年2月5日)
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會(huì)保障基金股權(quán)
投資收益企業(yè)所得稅問題的通知
(2005年2月16日)
國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題
的意見
(2005年3月29日)
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
購置國產(chǎn)設(shè)備有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知
(2005年7月20日)
國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅
范圍的通知
(2006年1月17日)
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除中
有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務(wù)問題的通知
(2006年12月26日)
企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(試行)
(2007年2月2日)
企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(試行)
(2007年2月2曰)
應(yīng)納稅額
企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法
(2005年8月9日)
企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法
(1997年12月16日)
企業(yè)所得稅稅前扣除辦法
(2000年5月16日)
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券公司繳納證券結(jié)算
風(fēng)險(xiǎn)基金所得稅稅前扣除問題的通知
(2004年12月31日)
財(cái)政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金
所得稅稅前扣除問題的通知
(2004年12月29日)
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向農(nóng)村寄宿制學(xué)校
建設(shè)工程捐贈(zèng)企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國教育發(fā)展基金會(huì)捐
贈(zèng)所得稅政策問題的通知
(2006年6月6日)
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資繭
出稅前扣除政策的通知
(2006年9月1日)
國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅工資政策
具體實(shí)施有關(guān)問題的通知
(2006年9月1日)
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向科技型中小企業(yè)
技術(shù)創(chuàng)新基金捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問題的通知
(2006年12月31日)
稅收減免管理辦法(試行)
(2005年8月3日)
財(cái)政部關(guān)于中國人保控股公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政
策問題的補(bǔ)充通知
(2005年2月2日)
財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改
革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅
收政策問題的通知
(2005年3月29日)
財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改
革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題
的通知
(2005年3月11日)
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政
策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知
(2006年1月9日)
國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)
定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知
(2006年7月13日)
稅收征管
中華人民共和國稅收征收管理法
(2001年4月28日修訂)
中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則
(2002年9月7日)
事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅
征收管理辦法
(1999年4月16日)
核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法
(2000年2月25日)
企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法
(2005年12月15日)
涉稅案件處理
中華人民共和國刑法(節(jié)錄)
(1997年3月14日)
最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)
用法律若干問題的解釋
(2002年11月5日)
最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具
體應(yīng)用法律若干問題的解釋
(2002年9月17日)