- 編號：59572
- 書名：金融交易課稅的理論探索與制度建構(gòu)/國家社科基金后期資助項目
- 作者：湯潔茵著
- 出版社：法律
- 出版時間：2014年4月
- 入庫時間：2014-5-18
- 定價：48
圖書內(nèi)容簡介
作為課稅的特殊領(lǐng)地，金融交易和工具的稅負不僅關(guān)系金融市場的穩(wěn)定發(fā)展，也將影響經(jīng)濟的整體發(fā)展。然而，稅法風(fēng)險已成為我國金融市場發(fā)展的重要障礙。
本書探討了金融市場征稅正當(dāng)性的評價基準和金融交易課稅規(guī)則的生成路徑，強調(diào)金融市場的征稅同樣應(yīng)遵循稅收法定主義和量能課稅原則，并詳細論述了金融交易的收益屬性確定、收益歸屬和來源地判斷等基礎(chǔ)性問題。
金融市場課稅的最大難題在于各種金融工具的交易架構(gòu)、方式甚至當(dāng)事人身份的差異對稅收負擔(dān)能力的影響。本書立足于現(xiàn)行的金融工具的稅法規(guī)則，對基礎(chǔ)金融工具、衍生金融工具和結(jié)構(gòu)型金融工具等交易的法律關(guān)系逐一細致研究，在借鑒國外的立法經(jīng)驗和稅收征管實踐的基礎(chǔ)上，對其有效的課稅模式予以建構(gòu)，確立制定相關(guān)課稅規(guī)則所應(yīng)當(dāng)遵循的原則和標準，實現(xiàn)以金融交易或工具的基本屬性為基礎(chǔ)進行合理的課稅。
金融交易的稅法風(fēng)險已成為困擾立法機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)、金融機構(gòu)、上市公司和投資者等多方主體的重要難題，本書對此問題全面探討，具有深刻實踐意義。以金融交易為核心，對稅法制度與理論創(chuàng)新進行全面的思考，在一定程度上拓展了稅法基礎(chǔ)理論的研究。
圖書目錄
導(dǎo)論
一、問題的緣起
二、國內(nèi)外研究評述
三、本書的研究路徑
�。ㄒ唬┭芯磕繕伺c思路
（二）本書主要內(nèi)容
上篇金融交易課稅的理論探索
第一章金融市場發(fā)展中的稅收立法選擇
第一節(jié)稅收在金融市場的法律功能選擇
一、各國及地區(qū)金融市場稅收立法的基本趨勢
�。ㄒ唬└鲊暗貐^(qū)金融稅法的基本趨勢：金融交易的稅負從輕
（二）各國及地區(qū)金融稅法的立法意圖
二、金融市場稅負從輕的正當(dāng)性分析
（一）金融市場稅負從輕的比例原則審查
�。ǘ┙鹑谑袌龆愂諆�(yōu)惠對公民基本權(quán)利的影響評估
三、走下神壇的金融市場：金融稅法的立法意圖再反思
�。ㄒ唬┙鹑谑袌雠c實體經(jīng)濟關(guān)系的背離：金融市場在經(jīng)濟發(fā)展中的重新定位
�。ǘ┙鹑谑袌雠c實體經(jīng)濟背離對稅收調(diào)節(jié)機制的阻斷
四、回歸正途的金融稅法：量能課稅原則的重新確立
�。ㄒ唬┙鹑谑袌錾系亩愂展δ苓x擇
（二）金融稅法的合法正當(dāng)性基礎(chǔ)：量能課稅
�。ㄈ┙鹑陬I(lǐng)域的國際稅收競爭的消除
五、結(jié)語
第二節(jié)金融交易課稅規(guī)則生成的路徑選擇
一、金融交易課稅：稅收法定抑或裁量
�。ㄒ唬┒愂辗ǘㄖ髁x在金融領(lǐng)域的相對性
�。ǘ┒悇�(wù)機關(guān)的裁量
（三）金融交易課稅的“法定”進程
二、金融交易課稅規(guī)范的形式選擇——規(guī)則抑或標準
（一）現(xiàn)行金融交易課稅的規(guī)范形式
�。ǘ┮�(guī)范形式選擇的考量因素
�。ㄈ┙鹑诮灰渍n稅規(guī)范的形式選擇
第二章金融交易課稅方法的理論探索
第一節(jié)原則還是例外：經(jīng)濟實質(zhì)主義作為金融一般課稅原則的反思
一、問題的提出：經(jīng)濟實質(zhì)主義為金融交易課稅的普適原則？
二、經(jīng)濟實質(zhì)主義在金融交易課稅中的適用：構(gòu)成要件的考察
（一）商業(yè)目的要件的考察
�。ǘ┙�(jīng)濟實質(zhì)要件的考察
三、經(jīng)濟實質(zhì)主義解決金融交易課稅爭議的不足
（一）類推適用還是經(jīng)濟實質(zhì)主義？
（二）以經(jīng)濟實質(zhì)為基礎(chǔ)的類推適用的有效性分析
四、法律形式作為金融交易課稅的基礎(chǔ)
（一）金融交易的核心是合同法律權(quán)利
�。ǘ⿷�(yīng)當(dāng)受到尊重的金融交易形式
五、代結(jié)語：經(jīng)濟實質(zhì)主義在金融交易課稅中的適用
第二節(jié)分解還是整體課稅：復(fù)合金融工具的課稅方法選擇的追問
一、分解還是整體課稅：復(fù)合金融工具的課稅爭議
二、分解與整體課稅法在金融工具稅收立法的實踐——以美國經(jīng)驗為例
（一）可轉(zhuǎn)換交換債務(wù)工具
�。ǘ┛勺儌鶆�(wù)工具
�。ㄈ┕蓹�(quán)債權(quán)混合金融工具
三、分解課稅法適用的理論反思
�。ㄒ唬┓纸庹n稅法的實際操作可行性評析
�。ǘ┱w課稅法的適用反思
四、整體課稅法與分解課稅法規(guī)范化基礎(chǔ)的缺失與追尋
�。ㄒ唬┙�(jīng)濟實質(zhì)主義作為規(guī)范化基礎(chǔ)的質(zhì)疑
�。ǘ┒愂展皆瓌t作為規(guī)范化基礎(chǔ)的反思
五、分解或整體課稅法作為復(fù)合金融工具課稅方法的選擇
�。ㄒ唬┓纸饣蛘w課稅法在現(xiàn)行稅法框架下的適用范圍
（二）分解法或整體課稅法在復(fù)合金融工具課稅規(guī)則立法中的采用
六、結(jié)語
第三章金融交易課稅一般爭議的解決
第一節(jié)金融交易相關(guān)收益的屬性辨析
一、當(dāng)前各國金融交易所得屬性的立法分歧
�。ㄒ唬┘{稅人身份對金融交易所得屬性的影響
（二）基礎(chǔ)資產(chǎn)對金融交易所得屬性的影響
�。ㄈ┙灰啄康膶鹑诮灰姿脤傩缘挠绊�
（四）不同交易方式下金融交易所得屬性的差異
二、各國金融交易所得屬性規(guī)則簡析
三、現(xiàn)行金融交易屬性區(qū)分標準的確立
�。ㄒ唬┮燥L(fēng)險為基礎(chǔ)的權(quán)益型與債權(quán)型投資所得的區(qū)別
�。ǘ╋L(fēng)險作為確定保險所得的決定性因素
四、以風(fēng)險為標準的金融交易所得屬性規(guī)則的確立
五、透視法在確認金融交易所得屬性中的適用
第二節(jié)金融交易所得的征稅權(quán)歸屬
一、跨境金融交易所得的來源地規(guī)則：比較分析
二、創(chuàng)新金融工具的來源地管轄權(quán)的合法化基礎(chǔ)
�。ㄒ唬┗诮�(jīng)濟連結(jié)點理論的探討
�。ǘ┦芤嬲哓摀�(dān)理論
三、來源地為基礎(chǔ)的創(chuàng)新金融工具的所得課稅的必要性
四、衍生金融產(chǎn)品的來源地確定規(guī)則
�。ㄒ唬┗A(chǔ)資產(chǎn)所在地作為來源地確定標準
�。ǘ╋L(fēng)險所在地標準
�。ㄈ└犊钊怂诘刈鳛閬碓吹卮_定標準
�。ㄋ模┙灰讏鏊诘刈鳛閬碓吹卮_定標準
五、結(jié)語
第三節(jié)金融交易中的稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移
一、現(xiàn)行稅法中的所有權(quán)問題
�。ㄒ唬┧袡�(quán)與納稅義務(wù)的發(fā)生
�。ǘ┧袡�(quán)與納稅義務(wù)的課稅時點
�。ㄈ┧袡�(quán)與特定稅收待遇的取得
二、新型交易形式的所有權(quán)歸屬所引發(fā)的課稅爭議
�。ㄒ唬┏鍪刍刈饨灰祝赫加斜Ａ粜问较碌亩愂账袡�(quán)歸屬
�。ǘ┙鹑谘苌灰祝菏找鏅�(quán)轉(zhuǎn)移后的稅收所有權(quán)歸屬
三、當(dāng)前稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移的主要爭議與評析
�。ㄒ唬┟穹ㄐ问浇桓蹲鳛槎愂账袡�(quán)轉(zhuǎn)移的標準
�。ǘ┙�(jīng)濟收益與損失作為稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移的標準
�。ㄈ┙�(jīng)濟風(fēng)險作為稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移的標準
�。ㄋ模┨幏謾�(quán)與控制權(quán)作為稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移的認定標準
四、稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移標準的確立與適用
�。ㄒ唬┒愂账袡�(quán)轉(zhuǎn)移標準的確立
�。ǘ┒愂账袡�(quán)轉(zhuǎn)移標準的實踐適用
五、結(jié)語
下篇金融交易課稅的制度構(gòu)建
第四章傳統(tǒng)金融工具的發(fā)展與課稅制度的跟進
第一節(jié)新型投資工具的稅法屬性再辨析
一、債權(quán)型金融工具與權(quán)益型金融工具的稅法適用差異及其影響
（一）權(quán)益性投資與債權(quán)性投資的稅法適用差異
�。ǘ�(quán)益性與債權(quán)性投資稅負差異的影響
二、日趨模糊的權(quán)益性與債權(quán)性投資的界限
�。ㄒ唬┈F(xiàn)行稅法對權(quán)益性投資與債權(quán)性投資的區(qū)別標準
�。ǘ┻M一步模糊的權(quán)益性投資與債權(quán)投資的界限
三、權(quán)益型與債權(quán)型金融工具的判斷標準——美國的爭議與借鑒
�。ㄒ唬┟绹鴮鶛�(quán)與股權(quán)投資判定標準的立法探討與判例演進
（二）美國對債權(quán)與股權(quán)投資判定標準的簡要評析
四、權(quán)益型與債權(quán)型金融工具分類標準的構(gòu)建
（一）關(guān)于股權(quán)與債權(quán)投資區(qū)分標準的最新理論發(fā)展
�。ǘ┐_定稅法上股權(quán)與債權(quán)投資區(qū)別的主要因素的基準
（三）以收益權(quán)利風(fēng)險水平為核心的判斷標準的確立
五、結(jié)語：權(quán)益性與債權(quán)性投資稅法區(qū)分的未來發(fā)展
第二節(jié)保險產(chǎn)品與投資型金融工具的稅法辨析
一、兼具保險與投資特性的金融產(chǎn)品引發(fā)的稅法屬性爭議
�。ㄒ唬┚哂斜ｋU特性的基礎(chǔ)金融工具——巨災(zāi)債券
（二）具有保險功能的衍生金融產(chǎn)品所得的屬性
二、稅法上保險合約的認定標準
三、具有保險屬性的基礎(chǔ)金融工具的所得屬性的確定
第三節(jié)特殊投資收益形式及其稅收待遇的確定——以股票股息為例
一、我國當(dāng)前關(guān)于股票股息的課稅規(guī)則
二、各國對股票股息的課稅分歧
三、股票股息價值內(nèi)涵的考察及其稅法屬性的判定
�。ㄒ唬┕善惫上九c股東經(jīng)濟地位的影響
�。ǘ┕善惫上⒉⒉粯�(gòu)成一項新的財產(chǎn)價值
�。ㄈ┕善惫上⒉⒎且豁椧褜崿F(xiàn)的收益
四、股票形式的股息課征所得稅的若干例外
�。ㄒ唬┳鳛楣上⒎峙涞墓善睘槠渌舅l(fā)行
�。ǘ┢渌阋愿淖兓蚩赡芨淖児竟蓹�(quán)結(jié)構(gòu)的股票股息分配
�。ㄈ└綆Ч上⒅Ц缎问竭x擇權(quán)的股票股息分配
第五章衍生金融交易在中國的發(fā)展與稅法規(guī)則的制定
第一節(jié)基于人力資本投資的股票期權(quán)課稅制度改革
一、問題的提出：股票期權(quán)的兩種不同課稅模式
�。ㄒ唬┕べY與資本利得之爭：中美為代表的股票期權(quán)的課稅差異
（二）中美股票期權(quán)課稅模式的差異分析
二、股票期權(quán)所得的工資屬性的反思
�。ㄒ唬┕善逼跈�(quán)的工資屬性的法律形式考察
（二）股票期權(quán)的工資屬性的經(jīng)濟實質(zhì)考察
三、從勞動力到人力資本：股票期權(quán)的權(quán)利內(nèi)涵
�。ㄒ唬┥唐坊膭趧恿Φ疆a(chǎn)權(quán)化的人力資本：人力資本價值實現(xiàn)的歷史變遷
�。ǘ┕善逼跈�(quán)的權(quán)利核心是人力資本剩余收益權(quán)
四、基于人力資本投資的股票期權(quán)課稅模式選擇
�。ㄒ唬┕善逼跈�(quán)交易過程的再次厘清
�。ǘ┕善逼跈�(quán)的最優(yōu)課稅模式選擇
五、結(jié)語
第二節(jié)股指期貨所得課稅規(guī)則的構(gòu)建
一、股指期貨交易所得的可稅性分析
二、股指期貨交易所得的屬性之爭
（一）爭議一：股指期貨交易按“有價證券”轉(zhuǎn)讓所得課稅
（二）爭議二：股指期貨交易按“偶然所得”課稅
�。ㄈ幾h三：股指期貨交易所得屬于可免稅的“保險賠款”
三、股指期貨交易法律屬性的考證
四、股指期貨交易所得類型的確定與課稅規(guī)則的構(gòu)建
（一）股指期貨交易所得類型的確定
�。ǘ┕芍钙谪浗灰椎木唧w課稅規(guī)則的構(gòu)建
五、結(jié)語
第三節(jié)融券交易課稅制度的構(gòu)建
一、融券交易的基本架構(gòu)
二、融券標的證券交付與返還的納稅義務(wù)辨析
�。ㄒ唬┤谌瘶说淖C券交付導(dǎo)致所有權(quán)的轉(zhuǎn)移
�。ǘ说淖C券所有權(quán)的轉(zhuǎn)移并非應(yīng)稅事項
三、融券收益稅務(wù)處理的確定
�。ㄒ唬┤谌M用的稅法屬性的判定
�。ǘ┭a償費用的稅務(wù)處理
四、融券方轉(zhuǎn)讓標的證券的稅務(wù)處理
五、跨國融券交易的國際稅法爭議
附：歐美國家融券交易的稅務(wù)處理
第六章結(jié)構(gòu)型金融工具的課稅制度的完善
第一節(jié)證券投資基金課稅實現(xiàn)機制的審思與前瞻
一、《證券投資基金法》第8條簡析
二、稅收透明的基金課稅模式的理論障礙
�。ㄒ唬┏钟腥耸芤鏅�(quán)的屬性辨析
�。ǘ┗鹜顿Y收益的應(yīng)稅屬性的判定
三、稅收透明的基金課稅模式的實現(xiàn)機制之一的考證——直接歸屬法
四、稅收透明的基金課稅模式的實現(xiàn)機制之二的探究——合伙企業(yè)課稅法
五、稅收透明的基金課稅模式在國際層面的實施爭議
六、余論：證券投資基金的納稅主體資格之辨
�。ㄒ唬┩顿Y基金作為營業(yè)稅等間接稅納稅主體資格的確立
（二）投資基金作為所得稅等直接稅納稅主體資格的確定
第二節(jié)信貸資產(chǎn)證券化課稅規(guī)則的缺陷與改進
一、資產(chǎn)證券化交易的基本架構(gòu)及主要稅收爭議
二、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收爭議及其解決
三、特定目的機構(gòu)的納稅義務(wù)
�。ㄒ唬┨囟康臋C構(gòu)的所得稅納稅義務(wù)
（二）特定目的機構(gòu)的間接稅納稅義務(wù)
四、機構(gòu)投資者納稅義務(wù)的確定
（一）資產(chǎn)支持證券的分配收益的課稅及相關(guān)爭議
�。ǘ┵Y產(chǎn)支持證券轉(zhuǎn)讓收益的課稅及其爭議
�。ㄈ┵Y產(chǎn)支持證券的稅法屬性與課稅模式選擇
�。ㄋ模┩敢暦ㄅc資產(chǎn)支持證券收益的所得屬性辨析
五、資產(chǎn)證券化收益的所得來源地
第三節(jié)投資連結(jié)型保險在中國的發(fā)展與稅法規(guī)則的跟進
一、投資連結(jié)保險的發(fā)展及其交易架構(gòu)
二、當(dāng)前所得稅制下的投資連結(jié)保險
�。ㄒ唬┧劳霰ｋU金全殘保險金的稅收待遇及其爭議
�。ǘ├塾媰�(nèi)部收益的所得課稅
（三）保險期內(nèi)保險金給付的所得課稅
�。ㄋ模┩顿Y連結(jié)保險保費支付的個人所得稅
三、投資連結(jié)保險的課稅方法選擇：整體還是分離課稅？
四、投資連結(jié)保險稅法屬性的判定及其稅務(wù)處理規(guī)則
五、投資連結(jié)保險所得的來源地規(guī)則
第七章金融市場發(fā)展中的中國稅法改革
第一節(jié)金融市場發(fā)展中的所得稅法改革
一、股息與紅利的課稅
�。ㄒ唬┕上ⅰ⒓t利的基本所得稅規(guī)則
�。ǘ┈F(xiàn)行股息、紅利的所得稅規(guī)則的適用爭議
�。ㄈ┕上ⅰ⒓t利的所得稅征管
二、證券轉(zhuǎn)讓收益的課稅
（一）證券轉(zhuǎn)讓的基本所得稅規(guī)則
�。ǘ┳C券轉(zhuǎn)讓的所得課稅規(guī)則的適用爭議
�。ㄈ┳C券轉(zhuǎn)讓所得的稅收征管
第二節(jié)困境中的金融業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型：基于國外經(jīng)驗的反思
一、我國金融業(yè)的營業(yè)稅現(xiàn)狀評析
二、金融保險服務(wù)系屬增值稅征稅范圍的審思
三、轉(zhuǎn)型的難題：增值稅框架下的金融業(yè)稅負
四、金融服務(wù)業(yè)的增值稅課征的立法嘗試與改進：基于各國立法經(jīng)驗
�。ㄒ唬┲鲗�(dǎo)模式：金融服務(wù)的免稅法
�。ǘ┬拚拿舛惸Ｊ剑荷贁�(shù)國家的立法嘗試
�。ㄈ┙鹑诜⻊�(wù)的全額征稅模式：有限的適用與理論探索
五、可行的選擇：金融服務(wù)的未來增值稅課征模式
�。ㄒ唬┪覈鴮鹑诜⻊�(wù)課征增值稅的考慮因素
�。ǘ┙鹑诜⻊�(wù)增值稅規(guī)則的未來設(shè)計
六、結(jié)語
參考文獻
代后記：已經(jīng)出發(fā)，終將到達
