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圖書(shū)內(nèi)容簡(jiǎn)介

作為課稅的特殊領(lǐng)地，金融交易和工具的稅負(fù)不僅關(guān)系金融市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展，也將影響經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。然而，稅法風(fēng)險(xiǎn)已成為我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展的重要障礙。

　　本書(shū)探討了金融市場(chǎng)征稅正當(dāng)性的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)和金融交易課稅規(guī)則的生成路徑，強(qiáng)調(diào)金融市場(chǎng)的征稅同樣應(yīng)遵循稅收法定主義和量能課稅原則，并詳細(xì)論述了金融交易的收益屬性確定、收益歸屬和來(lái)源地判斷等基礎(chǔ)性問(wèn)題。

　　金融市場(chǎng)課稅的最大難題在于各種金融工具的交易架構(gòu)、方式甚至當(dāng)事人身份的差異對(duì)稅收負(fù)擔(dān)能力的影響。本書(shū)立足于現(xiàn)行的金融工具的稅法規(guī)則，對(duì)基礎(chǔ)金融工具、衍生金融工具和結(jié)構(gòu)型金融工具等交易的法律關(guān)系逐一細(xì)致研究，在借鑒國(guó)外的立法經(jīng)驗(yàn)和稅收征管實(shí)踐的基礎(chǔ)上，對(duì)其有效的課稅模式予以建構(gòu)，確立制定相關(guān)課稅規(guī)則所應(yīng)當(dāng)遵循的原則和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)以金融交易或工具的基本屬性為基礎(chǔ)進(jìn)行合理的課稅。

　　金融交易的稅法風(fēng)險(xiǎn)已成為困擾立法機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、上市公司和投資者等多方主體的重要難題，本書(shū)對(duì)此問(wèn)題全面探討，具有深刻實(shí)踐意義。以金融交易為核心，對(duì)稅法制度與理論創(chuàng)新進(jìn)行全面的思考，在一定程度上拓展了稅法基礎(chǔ)理論的研究。

圖書(shū)目錄

導(dǎo)論
　　一、問(wèn)題的緣起
　　二、國(guó)內(nèi)外研究評(píng)述
　　三、本書(shū)的研究路徑
　�。ㄒ唬┭芯磕繕�(biāo)與思路
　　（二）本書(shū)主要內(nèi)容
上篇金融交易課稅的理論探索
第一章金融市場(chǎng)發(fā)展中的稅收立法選擇
　第一節(jié)稅收在金融市場(chǎng)的法律功能選擇
　　一、各國(guó)及地區(qū)金融市場(chǎng)稅收立法的基本趨勢(shì)
　　（一）各國(guó)及地區(qū)金融稅法的基本趨勢(shì)：金融交易的稅負(fù)從輕
　�。ǘ�）各國(guó)及地區(qū)金融稅法的立法意圖
　　二、金融市場(chǎng)稅負(fù)從輕的正當(dāng)性分析
　�。ㄒ唬┙鹑谑袌�(chǎng)稅負(fù)從輕的比例原則審查
　�。ǘ�）金融市場(chǎng)稅收優(yōu)惠對(duì)公民基本權(quán)利的影響評(píng)估
　　三、走下神壇的金融市場(chǎng)：金融稅法的立法意圖再反思
　　（一）金融市場(chǎng)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)關(guān)系的背離：金融市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重新定位
　�。ǘ�）金融市場(chǎng)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)背離對(duì)稅收調(diào)節(jié)機(jī)制的阻斷
　　四、回歸正途的金融稅法：量能課稅原則的重新確立
　�。ㄒ唬┙鹑谑袌�(chǎng)上的稅收功能選擇
　　（二）金融稅法的合法正當(dāng)性基礎(chǔ)：量能課稅
　�。ㄈ�）金融領(lǐng)域的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的消除
　　五、結(jié)語(yǔ)
　第二節(jié)金融交易課稅規(guī)則生成的路徑選擇
　　一、金融交易課稅：稅收法定抑或裁量
　�。ㄒ唬┒愂辗ǘㄖ髁x在金融領(lǐng)域的相對(duì)性
　�。ǘ�）稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁量
　　（三）金融交易課稅的“法定”進(jìn)程
　　二、金融交易課稅規(guī)范的形式選擇——規(guī)則抑或標(biāo)準(zhǔn)
　�。ㄒ唬┈F(xiàn)行金融交易課稅的規(guī)范形式
　�。ǘ�）規(guī)范形式選擇的考量因素
　　（三）金融交易課稅規(guī)范的形式選擇
第二章金融交易課稅方法的理論探索
　第一節(jié)原則還是例外：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)主義作為金融一般課稅原則的反思
　　一、問(wèn)題的提出：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)主義為金融交易課稅的普適原則？
　　二、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)主義在金融交易課稅中的適用：構(gòu)成要件的考察
　�。ㄒ唬┥虡I(yè)目的要件的考察
　　（二）經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要件的考察
　　三、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)主義解決金融交易課稅爭(zhēng)議的不足
　�。ㄒ唬╊愅七m用還是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)主義？
　　（二）以經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為基礎(chǔ)的類推適用的有效性分析
　　四、法律形式作為金融交易課稅的基礎(chǔ)
　�。ㄒ唬┙鹑诮灰椎暮诵氖呛贤�法律權(quán)利
　　（二）應(yīng)當(dāng)受到尊重的金融交易形式
　　五、代結(jié)語(yǔ)：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)主義在金融交易課稅中的適用
　第二節(jié)分解還是整體課稅：復(fù)合金融工具的課稅方法選擇的追問(wèn)
　　一、分解還是整體課稅：復(fù)合金融工具的課稅爭(zhēng)議
　　二、分解與整體課稅法在金融工具稅收立法的實(shí)踐——以美國(guó)經(jīng)驗(yàn)為例
　�。ㄒ唬┛赊D(zhuǎn)換交換債務(wù)工具
　　（二）可變債務(wù)工具
　　（三）股權(quán)債權(quán)混合金融工具
　　三、分解課稅法適用的理論反思
　�。ㄒ唬┓纸庹n稅法的實(shí)際操作可行性評(píng)析
　�。ǘ�）整體課稅法的適用反思
　　四、整體課稅法與分解課稅法規(guī)范化基礎(chǔ)的缺失與追尋
　�。ㄒ唬┙�(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)主義作為規(guī)范化基礎(chǔ)的質(zhì)疑
　�。ǘ�）稅收公平原則作為規(guī)范化基礎(chǔ)的反思
　　五、分解或整體課稅法作為復(fù)合金融工具課稅方法的選擇
　�。ㄒ唬┓纸饣蛘�體課稅法在現(xiàn)行稅法框架下的適用范圍
　　（二）分解法或整體課稅法在復(fù)合金融工具課稅規(guī)則立法中的采用
　　六、結(jié)語(yǔ)
第三章金融交易課稅一般爭(zhēng)議的解決
　第一節(jié)金融交易相關(guān)收益的屬性辨析
　　一、當(dāng)前各國(guó)金融交易所得屬性的立法分歧
　�。ㄒ唬┘{稅人身份對(duì)金融交易所得屬性的影響
　　（二）基礎(chǔ)資產(chǎn)對(duì)金融交易所得屬性的影響
　�。ㄈ�）交易目的對(duì)金融交易所得屬性的影響
　�。ㄋ模┎煌�交易方式下金融交易所得屬性的差異
　　二、各國(guó)金融交易所得屬性規(guī)則簡(jiǎn)析
　　三、現(xiàn)行金融交易屬性區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)的確立
　�。ㄒ唬┮燥L(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的權(quán)益型與債權(quán)型投資所得的區(qū)別
　　（二）風(fēng)險(xiǎn)作為確定保險(xiǎn)所得的決定性因素
　　四、以風(fēng)險(xiǎn)為標(biāo)準(zhǔn)的金融交易所得屬性規(guī)則的確立
　　五、透視法在確認(rèn)金融交易所得屬性中的適用
　第二節(jié)金融交易所得的征稅權(quán)歸屬
　　一、跨境金融交易所得的來(lái)源地規(guī)則：比較分析
　　二、創(chuàng)新金融工具的來(lái)源地管轄權(quán)的合法化基礎(chǔ)
　　（一）基于經(jīng)濟(jì)連結(jié)點(diǎn)理論的探討
　�。ǘ�）受益者負(fù)擔(dān)理論
　　三、來(lái)源地為基礎(chǔ)的創(chuàng)新金融工具的所得課稅的必要性
　　四、衍生金融產(chǎn)品的來(lái)源地確定規(guī)則
　　（一）基礎(chǔ)資產(chǎn)所在地作為來(lái)源地確定標(biāo)準(zhǔn)
　�。ǘ�）風(fēng)險(xiǎn)所在地標(biāo)準(zhǔn)
　　（三）付款人所在地作為來(lái)源地確定標(biāo)準(zhǔn)
　�。ㄋ模┙灰讏�(chǎng)所所在地作為來(lái)源地確定標(biāo)準(zhǔn)
　　五、結(jié)語(yǔ)
　第三節(jié)金融交易中的稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移
　　一、現(xiàn)行稅法中的所有權(quán)問(wèn)題
　�。ㄒ唬┧�有權(quán)與納稅義務(wù)的發(fā)生
　　（二）所有權(quán)與納稅義務(wù)的課稅時(shí)點(diǎn)
　�。ㄈ�）所有權(quán)與特定稅收待遇的取得
　　二、新型交易形式的所有權(quán)歸屬所引發(fā)的課稅爭(zhēng)議
　�。ㄒ唬┏鍪刍刈饨灰祝赫加斜Ａ粜问较碌亩愂账�有權(quán)歸屬
　�。ǘ�）金融衍生交易：收益權(quán)轉(zhuǎn)移后的稅收所有權(quán)歸屬
　　三、當(dāng)前稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移的主要爭(zhēng)議與評(píng)析
　�。ㄒ唬┟穹ㄐ问浇桓蹲鳛槎愂账�有權(quán)轉(zhuǎn)移的標(biāo)準(zhǔn)
　　（二）經(jīng)濟(jì)收益與損失作為稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移的標(biāo)準(zhǔn)
　�。ㄈ�）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移的標(biāo)準(zhǔn)
　�。ㄋ模┨幏謾�(quán)與控制權(quán)作為稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
　　四、稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)的確立與適用
　�。ㄒ唬┒愂账�有權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)的確立
　　（二）稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)踐適用
　　五、結(jié)語(yǔ)

下篇金融交易課稅的制度構(gòu)建
第四章傳統(tǒng)金融工具的發(fā)展與課稅制度的跟進(jìn)
　第一節(jié)新型投資工具的稅法屬性再辨析
　　一、債權(quán)型金融工具與權(quán)益型金融工具的稅法適用差異及其影響
　�。ㄒ唬�權(quán)益性投資與債權(quán)性投資的稅法適用差異
　�。ǘ�）權(quán)益性與債權(quán)性投資稅負(fù)差異的影響
　　二、日趨模糊的權(quán)益性與債權(quán)性投資的界限
　�。ㄒ唬┈F(xiàn)行稅法對(duì)權(quán)益性投資與債權(quán)性投資的區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)
　�。ǘ�）進(jìn)一步模糊的權(quán)益性投資與債權(quán)投資的界限
　　三、權(quán)益型與債權(quán)型金融工具的判斷標(biāo)準(zhǔn)——美國(guó)的爭(zhēng)議與借鑒
　�。ㄒ唬┟绹�(guó)對(duì)債權(quán)與股權(quán)投資判定標(biāo)準(zhǔn)的立法探討與判例演進(jìn)
　　（二）美國(guó)對(duì)債權(quán)與股權(quán)投資判定標(biāo)準(zhǔn)的簡(jiǎn)要評(píng)析
　　四、權(quán)益型與債權(quán)型金融工具分類標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建
　　（一）關(guān)于股權(quán)與債權(quán)投資區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)的最新理論發(fā)展
　�。ǘ�）確定稅法上股權(quán)與債權(quán)投資區(qū)別的主要因素的基準(zhǔn)
　　（三）以收益權(quán)利風(fēng)險(xiǎn)水平為核心的判斷標(biāo)準(zhǔn)的確立
　　五、結(jié)語(yǔ)：權(quán)益性與債權(quán)性投資稅法區(qū)分的未來(lái)發(fā)展
　第二節(jié)保險(xiǎn)產(chǎn)品與投資型金融工具的稅法辨析
　　一、兼具保險(xiǎn)與投資特性的金融產(chǎn)品引發(fā)的稅法屬性爭(zhēng)議
　　（一）具有保險(xiǎn)特性的基礎(chǔ)金融工具——巨災(zāi)債券
　�。ǘ�）具有保險(xiǎn)功能的衍生金融產(chǎn)品所得的屬性
　　二、稅法上保險(xiǎn)合約的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
　　三、具有保險(xiǎn)屬性的基礎(chǔ)金融工具的所得屬性的確定
　第三節(jié)特殊投資收益形式及其稅收待遇的確定——以股票股息為例
　　一、我國(guó)當(dāng)前關(guān)于股票股息的課稅規(guī)則
　　二、各國(guó)對(duì)股票股息的課稅分歧
　　三、股票股息價(jià)值內(nèi)涵的考察及其稅法屬性的判定
　�。ㄒ唬┕善惫上�對(duì)公司與股東經(jīng)濟(jì)地位的影響
　�。ǘ�）股票股息并不構(gòu)成一項(xiàng)新的財(cái)產(chǎn)價(jià)值
　　（三）股票股息并非一項(xiàng)已實(shí)現(xiàn)的收益
　　四、股票形式的股息課征所得稅的若干例外
　�。ㄒ唬┳鳛楣上⒎峙涞墓善睘槠渌�公司所發(fā)行
　�。ǘ�）其他足以改變或可能改變公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的股票股息分配
　　（三）附帶股息支付形式選擇權(quán)的股票股息分配
第五章衍生金融交易在中國(guó)的發(fā)展與稅法規(guī)則的制定
　第一節(jié)基于人力資本投資的股票期權(quán)課稅制度改革
　　一、問(wèn)題的提出：股票期權(quán)的兩種不同課稅模式
　�。ㄒ唬┕べY與資本利得之爭(zhēng)：中美為代表的股票期權(quán)的課稅差異
　　（二）中美股票期權(quán)課稅模式的差異分析
　　二、股票期權(quán)所得的工資屬性的反思
　�。ㄒ唬┕善逼跈�(quán)的工資屬性的法律形式考察
　�。ǘ�）股票期權(quán)的工資屬性的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)考察
　　三、從勞動(dòng)力到人力資本：股票期權(quán)的權(quán)利內(nèi)涵
　�。ㄒ唬┥唐坊�的勞動(dòng)力到產(chǎn)權(quán)化的人力資本：人力資本價(jià)值實(shí)現(xiàn)的歷史變遷
　�。ǘ�）股票期權(quán)的權(quán)利核心是人力資本剩余收益權(quán)
　　四、基于人力資本投資的股票期權(quán)課稅模式選擇
　　（一）股票期權(quán)交易過(guò)程的再次厘清
　�。ǘ�）股票期權(quán)的最優(yōu)課稅模式選擇
　　五、結(jié)語(yǔ)
　第二節(jié)股指期貨所得課稅規(guī)則的構(gòu)建
　　一、股指期貨交易所得的可稅性分析
　　二、股指期貨交易所得的屬性之爭(zhēng)
　　（一）爭(zhēng)議一：股指期貨交易按“有價(jià)證券”轉(zhuǎn)讓所得課稅
　�。ǘ�）爭(zhēng)議二：股指期貨交易按“偶然所得”課稅
　�。ㄈ�）爭(zhēng)議三：股指期貨交易所得屬于可免稅的“保險(xiǎn)賠款”
　　三、股指期貨交易法律屬性的考證
　　四、股指期貨交易所得類型的確定與課稅規(guī)則的構(gòu)建
　　（一）股指期貨交易所得類型的確定
　�。ǘ�）股指期貨交易的具體課稅規(guī)則的構(gòu)建
　　五、結(jié)語(yǔ)
　第三節(jié)融券交易課稅制度的構(gòu)建
　　一、融券交易的基本架構(gòu)
　　二、融券標(biāo)的證券交付與返還的納稅義務(wù)辨析
　�。ㄒ唬┤谌瘶�(biāo)的證券交付導(dǎo)致所有權(quán)的轉(zhuǎn)移
　　（二）標(biāo)的證券所有權(quán)的轉(zhuǎn)移并非應(yīng)稅事項(xiàng)
　　三、融券收益稅務(wù)處理的確定
　�。ㄒ唬┤谌�費(fèi)用的稅法屬性的判定
　�。ǘ�）補(bǔ)償費(fèi)用的稅務(wù)處理
　　四、融券方轉(zhuǎn)讓標(biāo)的證券的稅務(wù)處理
　　五、跨國(guó)融券交易的國(guó)際稅法爭(zhēng)議
　　附：歐美國(guó)家融券交易的稅務(wù)處理
第六章結(jié)構(gòu)型金融工具的課稅制度的完善
　第一節(jié)證券投資基金課稅實(shí)現(xiàn)機(jī)制的審思與前瞻
　　一、《證券投資基金法》第8條簡(jiǎn)析
　　二、稅收透明的基金課稅模式的理論障礙
　�。ㄒ唬┏钟腥耸芤鏅�(quán)的屬性辨析
　�。ǘ�）基金投資收益的應(yīng)稅屬性的判定
　　三、稅收透明的基金課稅模式的實(shí)現(xiàn)機(jī)制之一的考證——直接歸屬法
　　四、稅收透明的基金課稅模式的實(shí)現(xiàn)機(jī)制之二的探究——合伙企業(yè)課稅法
　　五、稅收透明的基金課稅模式在國(guó)際層面的實(shí)施爭(zhēng)議
　　六、余論：證券投資基金的納稅主體資格之辨
　�。ㄒ唬┩顿Y基金作為營(yíng)業(yè)稅等間接稅納稅主體資格的確立
　�。ǘ�）投資基金作為所得稅等直接稅納稅主體資格的確定
　第二節(jié)信貸資產(chǎn)證券化課稅規(guī)則的缺陷與改進(jìn)
　　一、資產(chǎn)證券化交易的基本架構(gòu)及主要稅收爭(zhēng)議
　　二、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收爭(zhēng)議及其解決
　　三、特定目的機(jī)構(gòu)的納稅義務(wù)
　　（一）特定目的機(jī)構(gòu)的所得稅納稅義務(wù)
　�。ǘ�）特定目的機(jī)構(gòu)的間接稅納稅義務(wù)
　　四、機(jī)構(gòu)投資者納稅義務(wù)的確定
　　（一）資產(chǎn)支持證券的分配收益的課稅及相關(guān)爭(zhēng)議
　�。ǘ�）資產(chǎn)支持證券轉(zhuǎn)讓收益的課稅及其爭(zhēng)議
　�。ㄈ�）資產(chǎn)支持證券的稅法屬性與課稅模式選擇
　�。ㄋ模┩敢暦ㄅc資產(chǎn)支持證券收益的所得屬性辨析
　　五、資產(chǎn)證券化收益的所得來(lái)源地
　第三節(jié)投資連結(jié)型保險(xiǎn)在中國(guó)的發(fā)展與稅法規(guī)則的跟進(jìn)
　　一、投資連結(jié)保險(xiǎn)的發(fā)展及其交易架構(gòu)
　　二、當(dāng)前所得稅制下的投資連結(jié)保險(xiǎn)
　�。ㄒ唬┧劳霰ｋU(xiǎn)金全殘保險(xiǎn)金的稅收待遇及其爭(zhēng)議
　　（二）累計(jì)內(nèi)部收益的所得課稅
　�。ㄈ�）保險(xiǎn)期內(nèi)保險(xiǎn)金給付的所得課稅
　�。ㄋ模┩顿Y連結(jié)保險(xiǎn)保費(fèi)支付的個(gè)人所得稅
　　三、投資連結(jié)保險(xiǎn)的課稅方法選擇：整體還是分離課稅？
　　四、投資連結(jié)保險(xiǎn)稅法屬性的判定及其稅務(wù)處理規(guī)則
　　五、投資連結(jié)保險(xiǎn)所得的來(lái)源地規(guī)則
第七章金融市場(chǎng)發(fā)展中的中國(guó)稅法改革
　第一節(jié)金融市場(chǎng)發(fā)展中的所得稅法改革
　　一、股息與紅利的課稅
　�。ㄒ唬┕上ⅰ⒓t利的基本所得稅規(guī)則
　　（二）現(xiàn)行股息、紅利的所得稅規(guī)則的適用爭(zhēng)議
　　（三）股息、紅利的所得稅征管
　　二、證券轉(zhuǎn)讓收益的課稅
　�。ㄒ唬┳C券轉(zhuǎn)讓的基本所得稅規(guī)則
　　（二）證券轉(zhuǎn)讓的所得課稅規(guī)則的適用爭(zhēng)議
　�。ㄈ�）證券轉(zhuǎn)讓所得的稅收征管
　第二節(jié)困境中的金融業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型：基于國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的反思
　　一、我國(guó)金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)狀評(píng)析
　　二、金融保險(xiǎn)服務(wù)系屬增值稅征稅范圍的審思
　　三、轉(zhuǎn)型的難題：增值稅框架下的金融業(yè)稅負(fù)
　　四、金融服務(wù)業(yè)的增值稅課征的立法嘗試與改進(jìn)：基于各國(guó)立法經(jīng)驗(yàn)
　　（一）主導(dǎo)模式：金融服務(wù)的免稅法
　�。ǘ�）修正的免稅模式：少數(shù)國(guó)家的立法嘗試
　　（三）金融服務(wù)的全額征稅模式：有限的適用與理論探索
　　五、可行的選擇：金融服務(wù)的未來(lái)增值稅課征模式
　�。ㄒ唬┪覈�(guó)對(duì)金融服務(wù)課征增值稅的考慮因素
　�。ǘ�）金融服務(wù)增值稅規(guī)則的未來(lái)設(shè)計(jì)
　　六、結(jié)語(yǔ)
參考文獻(xiàn)
代后記：已經(jīng)出發(fā)，終將到達(dá)