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/國家稅務(wù)總局(2014-12-2)

·關(guān)于印發(fā)《信息化和工業(yè)化融合管理體系評定管理辦法（試行）》的通
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·國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)慈善事業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見
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·一般反避稅管理辦法（試行）
/國家稅務(wù)總局(2014-12-2)

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國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)慈善事業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見

國務(wù)院

國發(fā)〔2014〕61號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：
　　改革開放以來，我國慈善事業(yè)蓬勃興起，以慈善組織為代表的各類慈善力量迅速發(fā)展壯大，社會慈善意識明顯增強(qiáng)，各類慈善活動積極踴躍，在災(zāi)害救助、貧困救濟(jì)、醫(yī)療救助、教育救助、扶老助殘和其他公益事業(yè)領(lǐng)域發(fā)揮了積極作用。但是，我國慈善事業(yè)依然存在政策法規(guī)體系不夠健全、監(jiān)督管理措施不夠完善、慈善活動不夠規(guī)范、社會氛圍不夠濃厚、與社會救助工作銜接不夠緊密等問題，影響了慈善事業(yè)的健康發(fā)展。根據(jù)黨的十八大、十八屆三中、四中全會精神和國務(wù)院決策部署，為進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)慈善工作，統(tǒng)籌慈善和社會救助兩方面資源，更好地保障和改善困難群眾民生，現(xiàn)提出以下意見。
　　一、總體要求
　�。ㄒ唬┲笇�(dǎo)思想。以鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅持政府推動、社會實施、公眾參與、專業(yè)運(yùn)作，鼓勵支持與強(qiáng)化監(jiān)管并重，推動慈善事業(yè)健康發(fā)展，努力形成與社會救助工作緊密銜接，在扶貧濟(jì)困、改善民生、弘揚(yáng)中華民族傳統(tǒng)美德和社會主義核心價值觀等方面充分發(fā)揮作用的慈善事業(yè)發(fā)展新格局。
　�。ǘ┗驹瓌t。
　　突出扶貧濟(jì)困。鼓勵、支持和引導(dǎo)慈善組織和其他社會力量從幫助困難群眾解決最直接、最現(xiàn)實、最緊迫的問題入手，在扶貧濟(jì)困、為困難群眾救急解難等領(lǐng)域廣泛開展慈善幫扶，與政府的社會救助形成合力，有效發(fā)揮重要補(bǔ)充作用。
　　堅持改革創(chuàng)新。在慈善事業(yè)體制機(jī)制、運(yùn)行方式、慈善事業(yè)與社會救助對接等方面大膽探索，暢通社會各方面參與慈善和社會救助的渠道，大力優(yōu)化慈善事業(yè)發(fā)展環(huán)境，使各類慈善資源、社會救助資源充分發(fā)揮作用。
　　確保公開透明。慈善組織以及其他社會力量開展慈善活動，要充分尊重捐贈人意愿，依據(jù)有關(guān)規(guī)定及時充分公開慈善資源的募集、管理和使用情況。慈善組織要切實履行信息公開責(zé)任，接受行政監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督。
　　強(qiáng)化規(guī)范管理。加快完善相關(guān)法規(guī)政策，規(guī)范和引導(dǎo)慈善事業(yè)健康發(fā)展。依法依規(guī)對自然人、法人和其他組織開展的慈善活動進(jìn)行監(jiān)管，及時查處和糾正違法違規(guī)活動，確保慈善事業(yè)在法制化軌道上運(yùn)行。
　　（三）發(fā)展目標(biāo)。到2020年，慈善監(jiān)管體系健全有效，扶持政策基本完善，體制機(jī)制協(xié)調(diào)順暢，慈善行為規(guī)范有序，慈善活動公開透明，社會捐贈積極踴躍，志愿服務(wù)廣泛開展，全社會支持慈善、參與慈善的氛圍更加濃厚，慈善事業(yè)對社會救助體系形成有力補(bǔ)充，成為全面建成小康社會的重要力量。
　　二、鼓勵和支持以扶貧濟(jì)困為重點開展慈善活動
　　扶貧濟(jì)困是慈善事業(yè)的重要領(lǐng)域，在政府保障困難群眾基本生活的同時，鼓勵和支持社會力量以扶貧濟(jì)困為重點開展慈善活動，有利于更好地滿足困難群眾多樣化、多層次的需求，幫助他們擺脫困境、改善生活，形成慈善事業(yè)與社會救助的有效銜接和功能互補(bǔ)，共同編密織牢社會生活安全網(wǎng)。
　　（一）鼓勵社會各界開展慈善活動。
　　鼓勵社會各界以各類社會救助對象為重點，廣泛開展扶貧濟(jì)困、賑災(zāi)救孤、扶老助殘、助學(xué)助醫(yī)等慈善活動。黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位要廣泛動員干部職工積極參與各類慈善活動，發(fā)揮帶頭示范作用。工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)等人民團(tuán)體要充分發(fā)揮密切聯(lián)系群眾的優(yōu)勢，動員社會公眾為慈善事業(yè)捐贈資金、物資和提供志愿服務(wù)等。各全國性社會團(tuán)體在發(fā)揮自身優(yōu)勢、開展慈善活動時，要主動接受社會監(jiān)督，在公開透明、規(guī)范管理、服務(wù)困難群眾等方面作出表率。各類慈善組織要進(jìn)一步面向困難群體開展符合其宗旨的慈善活動。倡導(dǎo)各類企業(yè)將慈善精神融入企業(yè)文化建設(shè)，把參與慈善作為履行社會責(zé)任的重要方面，通過捐贈、支持志愿服務(wù)、設(shè)立基金會等方式，開展形式多樣的慈善活動，在更廣泛的領(lǐng)域為社會作出貢獻(xiàn)。鼓勵有條件的宗教團(tuán)體和宗教活動場所依法依規(guī)開展各類慈善活動。提倡在單位內(nèi)部、城鄉(xiāng)社區(qū)開展群眾性互助互濟(jì)活動。充分發(fā)揮家庭、個人、志愿者在慈善活動中的積極作用。
　�。ǘ┕膭铋_展形式多樣的社會捐贈和志愿服務(wù)。
　　鼓勵和支持社會公眾通過捐款捐物、慈善消費(fèi)和慈善義演、義拍、義賣、義展、義診、義賽等方式為困難群眾奉獻(xiàn)愛心。探索捐贈知識產(chǎn)權(quán)收益、技術(shù)、股權(quán)、有價證券等新型捐贈方式，鼓勵設(shè)立慈善信托，抓緊制定政策措施，積極推進(jìn)有條件的地方開展試點。動員社會公眾積極參與志愿服務(wù)，構(gòu)建形式多樣、內(nèi)容豐富、機(jī)制健全、覆蓋城鄉(xiāng)的志愿服務(wù)體系。倡導(dǎo)社會力量興辦公益性醫(yī)療、教育、養(yǎng)老、殘障康復(fù)、文化體育等方面的機(jī)構(gòu)和設(shè)施，為慈善事業(yè)提供更多的資金支持和服務(wù)載體。加快出臺有效措施，引導(dǎo)社會公眾積極捐贈家庭閑置物品。廣泛設(shè)立社會捐助站點，創(chuàng)新發(fā)展慈善超市，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)捐贈技術(shù)優(yōu)勢，方便群眾就近就便開展捐贈。
　�。ㄈ┙∪鐣戎痛壬瀑Y源信息對接機(jī)制。
　　要建立民政部門與其他社會救助管理部門之間的信息共享機(jī)制，同時建立和完善民政部門與慈善組織、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)之間的銜接機(jī)制，形成社會救助和慈善資源的信息有效對接。對于經(jīng)過社會救助后仍需要幫扶的救助對象，民政部門要及時與慈善組織、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)協(xié)商，實現(xiàn)政府救助與社會幫扶有機(jī)結(jié)合，做到因情施救、各有側(cè)重、互相補(bǔ)充。社會救助信息和慈善資源信息應(yīng)同時向?qū)徲嫷日嘘P(guān)部門開放。
　�。ㄋ模┞鋵嵑屯晟茰p免稅政策。
　　落實企業(yè)和個人公益性捐贈所得稅稅前扣除政策，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；個人公益性捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。研究完善慈善組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，切實惠及符合條件的慈善組織。對境外向我國境內(nèi)依法設(shè)立的慈善組織無償捐贈的直接用于慈善事業(yè)的物資，在有關(guān)法律及政策規(guī)定的范圍內(nèi)享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠。有關(guān)部門要大力宣傳慈善捐贈減免稅的資格和條件。
　�。ㄎ澹┘哟笊鐣С至Χ�。
　　鼓勵企事業(yè)單位為慈善活動提供場所和便利條件、按規(guī)定給予優(yōu)惠。倡導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)根據(jù)慈善事業(yè)的特點和需求創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)方式，積極探索金融資本支持慈善事業(yè)發(fā)展的政策渠道。支持慈善組織為慈善對象購買保險產(chǎn)品，鼓勵商業(yè)保險公司捐助慈善事業(yè)。完善公益廣告等平臺的管理辦法，鼓勵新聞媒體為慈善組織的信息公開提供幫助支持和費(fèi)用優(yōu)惠。
　　三、培育和規(guī)范各類慈善組織
　　慈善組織是現(xiàn)代慈善事業(yè)的重要主體，大力發(fā)展各類慈善組織，規(guī)范慈善組織行為、確保慈善活動公開透明，是促進(jìn)慈善事業(yè)健康發(fā)展的有效保證。
　　（一）鼓勵興辦慈善組織。優(yōu)先發(fā)展具有扶貧濟(jì)困功能的各類慈善組織。積極探索培育網(wǎng)絡(luò)慈善等新的慈善形態(tài)，引導(dǎo)和規(guī)范其健康發(fā)展。穩(wěn)妥推進(jìn)慈善組織直接登記，逐步下放符合條件的慈善組織登記管理權(quán)限。地方政府和社會力量可通過實施公益創(chuàng)投等多種方式，為初創(chuàng)期慈善組織提供資金支持和能力建設(shè)服務(wù)。要加快出臺有關(guān)措施，以扶貧濟(jì)困類項目為重點，加大政府財政資金向社會組織購買服務(wù)力度。
　　（二）切實加強(qiáng)慈善組織自我管理。慈善組織要建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善決策、執(zhí)行、監(jiān)督制度和決策機(jī)構(gòu)議事規(guī)則，加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計，確保人員、財產(chǎn)、慈善活動按照組織章程有序運(yùn)作�；饡ぷ魅藛T工資福利和行政辦公支出等管理成本不得超過當(dāng)年總支出的10%，其他慈善組織的管理成本可參照基金會執(zhí)行。列入管理成本的支出類別按民政部規(guī)定執(zhí)行。捐贈協(xié)議約定從捐贈財產(chǎn)中列支管理成本的，可按照約定執(zhí)行。
　�。ㄈ┮婪ㄒ酪�(guī)開展募捐活動。引導(dǎo)慈善組織重點圍繞扶貧濟(jì)困開展募捐活動。具有公募資格的慈善組織，面向社會開展的募捐活動應(yīng)與其宗旨、業(yè)務(wù)范圍相一致；新聞媒體、企事業(yè)單位等和不具有公募資格的慈善組織，以慈善名義開展募捐活動的，必須聯(lián)合具有公募資格的組織進(jìn)行；廣播、電視、報刊及互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)提供者、電信運(yùn)營商，應(yīng)當(dāng)對利用其平臺發(fā)起募捐活動的慈善組織的合法性進(jìn)行驗證，包括查驗登記證書、募捐主體資格證明材料。慈善組織要加強(qiáng)對募捐活動的管理，向捐贈者開具捐贈票據(jù)，開展項目所需成本要按規(guī)定列支并向捐贈人說明。任何組織和個人不得以慈善名義斂財。
　�。ㄋ模﹪�(yán)格規(guī)范使用捐贈款物。慈善組織應(yīng)將募得款物按照協(xié)議或承諾，及時用于相關(guān)慈善項目，除不可抗力或捐贈人同意外，不得以任何理由延誤。未經(jīng)捐贈人同意，不得擅自更改款物用途。倡導(dǎo)募用分離，制定有關(guān)激勵扶持政策，支持在款物募集方面有優(yōu)勢的慈善組織將募得款物用于資助有服務(wù)專長的慈善組織運(yùn)作項目。慈善組織要科學(xué)設(shè)計慈善項目，優(yōu)化實施流程，努力降低運(yùn)行成本，提高慈善資源使用效益。
　　（五）強(qiáng)化慈善組織信息公開責(zé)任。
　　公開內(nèi)容。慈善組織應(yīng)向社會公開組織章程、組織機(jī)構(gòu)代碼、登記證書號碼、負(fù)責(zé)人信息、年度工作報告、經(jīng)審計的財務(wù)會計報告和開展募捐、接受捐贈、捐贈款物使用、慈善項目實施、資產(chǎn)保值增值等情況以及依法應(yīng)當(dāng)公開的其他信息。信息公開應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整、及時，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。對于涉及國家安全、個人隱私等依法不予公開的信息和捐贈人或受益人與慈善組織協(xié)議約定不得公開的信息，不得公開。慈善組織不予公開的信息，應(yīng)當(dāng)接受政府有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。
　　公開時限。慈善組織應(yīng)及時公開款物募集情況，募捐周期大于6個月的，應(yīng)當(dāng)每3個月向社會公開一次，募捐活動結(jié)束后3個月內(nèi)應(yīng)全面公開；應(yīng)及時公開慈善項目運(yùn)作、受贈款物的使用情況，項目運(yùn)行周期大于6個月的，應(yīng)當(dāng)每3個月向社會公開一次，項目結(jié)束后3個月內(nèi)應(yīng)全面公開。
　　公開途徑。慈善組織應(yīng)通過自身官方網(wǎng)站或批準(zhǔn)其登記的民政部門認(rèn)可的信息網(wǎng)站進(jìn)行信息發(fā)布；應(yīng)向社會公開聯(lián)系方式，及時回應(yīng)捐贈人及利益相關(guān)方的詢問。慈善組織應(yīng)對其公開信息和答復(fù)信息的真實性負(fù)責(zé)。
　　四、加強(qiáng)對慈善組織和慈善活動的監(jiān)督管理
　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)政府有關(guān)部門的監(jiān)督管理。
　　民政部門要嚴(yán)格執(zhí)行慈善組織年檢制度和評估制度。要圍繞慈善組織募捐活動、財產(chǎn)管理和使用、信息公開等內(nèi)容，建立健全并落實日常監(jiān)督檢查制度、重大慈善項目專項檢查制度、慈善組織及其負(fù)責(zé)人信用記錄制度，并依法對違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰。財政、稅務(wù)部門要依法對慈善組織的財務(wù)會計、享受稅收優(yōu)惠和使用公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)等情況進(jìn)行監(jiān)督管理。其他政府部門要在各自職責(zé)范圍內(nèi)對慈善組織和慈善活動進(jìn)行監(jiān)督管理。
　�。ǘ┕_監(jiān)督管理信息。民政部門要通過信息網(wǎng)站等途徑向社會公開慈善事業(yè)發(fā)展和慈善組織、慈善活動相關(guān)信息，具體包括各類慈善組織名單及其設(shè)立、變更、評估、年檢、注銷、撤銷登記信息和政府扶持鼓勵政策措施、購買社會組織服務(wù)信息、受獎勵及處罰信息、本行政區(qū)域慈善事業(yè)發(fā)展年度統(tǒng)計信息以及依法應(yīng)當(dāng)公開的其他信息。
　　（三）強(qiáng)化慈善行業(yè)自律。要推動建立慈善領(lǐng)域聯(lián)合型、行業(yè)性組織，建立健全行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則，增強(qiáng)行業(yè)自我約束、自我管理、自我監(jiān)督能力。鼓勵第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)民政部門委托，按照民政部門制定的評估規(guī)程和評估指標(biāo)，對慈善組織開展評估。相關(guān)政府部門要將評估結(jié)果作為政府購買服務(wù)、評選表彰的參考依據(jù)。
　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)社會監(jiān)督。暢通社會公眾對慈善活動中不良行為的投訴舉報渠道，任何單位或個人發(fā)現(xiàn)任何組織或個人在慈善活動中有違法違規(guī)行為的，可以向該組織或個人所屬的慈善領(lǐng)域聯(lián)合型、行業(yè)性組織投訴，或向民政部門及其他政府部門舉報。相關(guān)行業(yè)性組織要依據(jù)行業(yè)自律規(guī)則，在職責(zé)范圍內(nèi)及時協(xié)調(diào)處理投訴事宜。相關(guān)政府部門要在各自職責(zé)范圍內(nèi)及時調(diào)查核實，情況屬實的要依法查處。切實保障捐贈人對捐贈財產(chǎn)使用情況的監(jiān)督權(quán)利，捐贈人對慈善組織、其他受贈主體和受益人使用捐贈財產(chǎn)持有異議的，除向有關(guān)方面投訴舉報外，還可以依法向人民法院提起訴訟。支持新聞媒體對慈善組織、慈善活動進(jìn)行監(jiān)督，對違法違規(guī)及不良現(xiàn)象和行為進(jìn)行曝光，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督作用。
　�。ㄎ澹┙⒔∪�(zé)任追究制度。民政部門作為慈善事業(yè)主管部門，要會同有關(guān)部門建立健全責(zé)任追究制度。對慈善組織按照“誰登記、誰管理”的原則，由批準(zhǔn)登記的民政部門會同有關(guān)部門對其違規(guī)開展募捐活動、違反約定使用捐贈款物、拒不履行信息公開責(zé)任、資助或從事危害國家安全和公共利益活動等違法違規(guī)行為依法進(jìn)行查處；對于慈善組織或其負(fù)責(zé)人的負(fù)面信用記錄，要予以曝光。對其他社會組織和個人按照屬地管轄的原則，由所在地的民政部門會同有關(guān)部門對其以慈善為名組織實施的違反法律法規(guī)、違背公序良俗的行為和無正當(dāng)理由拒不兌現(xiàn)或不完全兌現(xiàn)捐贈承諾、以誹謗造謠等方式損害慈善組織及其從業(yè)人員聲譽(yù)等其他違法違規(guī)行為依法及時查處。對政府有關(guān)部門及其工作人員濫用職權(quán)、徇私舞弊或者玩忽職守、敷衍塞責(zé)造成嚴(yán)重后果的，要依法追究責(zé)任。
　　五、加強(qiáng)對慈善工作的組織領(lǐng)導(dǎo)
　�。ㄒ唬┙⒔∪M織協(xié)調(diào)機(jī)制。各級政府要將發(fā)展慈善事業(yè)作為社會建設(shè)的重要內(nèi)容，納入國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展總體規(guī)劃和相關(guān)專項規(guī)劃，加強(qiáng)慈善與社會救助、社會福利、社會保險等社會保障制度的銜接。各有關(guān)部門要建立健全慈善工作組織協(xié)調(diào)機(jī)制，及時解決慈善事業(yè)發(fā)展中遇到的突出困難和問題。
　�。ǘ┩晟拼壬票碚锚剟钪贫取覍榇壬剖聵I(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)、社會影響較大的個人、法人或者組織予以表彰。民政部要根據(jù)慈善事業(yè)發(fā)展的實際情況，及時修訂完善“中華慈善獎”評選表彰辦法，組織實施好評選表彰工作，在全社會營造良好的慈善氛圍。各省（區(qū)、市）人民政府可按國家有關(guān)規(guī)定建立慈善表彰獎勵制度。要抓緊出臺有關(guān)措施，完善公民志愿服務(wù)記錄制度，按照國家有關(guān)規(guī)定建立完善志愿者嘉許和回饋制度，鼓勵更多的人參加志愿服務(wù)活動。
　�。ㄈ┩晟拼壬迫瞬排囵B(yǎng)政策。要加快培養(yǎng)慈善事業(yè)發(fā)展急需的理論研究、高級管理、項目實施、專業(yè)服務(wù)和宣傳推廣等人才。加強(qiáng)慈善從業(yè)人員勞動權(quán)益保護(hù)和職業(yè)教育培訓(xùn)，逐步建立健全以慈善從業(yè)人員職稱評定、信用記錄、社會保險等為主要內(nèi)容的人力資源管理體系，合理確定慈善行業(yè)工作人員工資待遇水平。
　�。ㄋ模┘哟髮Υ壬乒ぷ鞯男麄髁Χ�。要充分利用報刊、廣播、電視等媒體和互聯(lián)網(wǎng)，以群眾喜聞樂見的方式，大力宣傳各類慈行善舉和正面典型，以及慈善事業(yè)在服務(wù)困難群眾、促進(jìn)社會文明進(jìn)步等方面的積極貢獻(xiàn)，引導(dǎo)社會公眾關(guān)心慈善、支持慈善、參與慈善。要著力推動慈善文化進(jìn)機(jī)關(guān)、進(jìn)企業(yè)、進(jìn)學(xué)校、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)鄉(xiāng)村，弘揚(yáng)中華民族團(tuán)結(jié)友愛、互助共濟(jì)的傳統(tǒng)美德，為慈善事業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好社會氛圍。
　　各�。▍^(qū)、市）人民政府要根據(jù)本意見要求，結(jié)合實際，研究制定配套落實政策。國務(wù)院相關(guān)部門要根據(jù)本部門職責(zé)研究制定具體政策措施。民政部要會同有關(guān)部門加強(qiáng)對本意見執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時向國務(wù)院報告。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國務(wù)院
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2014年11月24日

重大稅務(wù)案件審理辦法

國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局令第34號

　　《重大稅務(wù)案件審理辦法》已經(jīng)2014年11月25日國家稅務(wù)總局2014年度第3次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2015年2月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：王軍
2014年12月2日

重大稅務(wù)案件審理辦法
　　

第一章總則
　　

　　第一條　為推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。
　　第二條　省以下各級稅務(wù)局開展重大稅務(wù)案件審理工作適用本辦法。
　　第三條　重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會效果相統(tǒng)一。
　　第四條　參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。

第二章審理機(jī)構(gòu)和職責(zé)


　　第五條　省以下各級稅務(wù)局設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會（以下簡稱審理委員會）。
　　審理委員會由主任、副主任和成員單位組成，實行主任負(fù)責(zé)制。
　　審理委員會主任由稅務(wù)局局長擔(dān)任，副主任由稅務(wù)局其他領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。審理委員會成員單位包括政策法規(guī)、稅政業(yè)務(wù)、納稅服務(wù)、征管科技、大企業(yè)稅收管理、稅務(wù)稽查、督察內(nèi)審部門。各級稅務(wù)局可以根據(jù)實際需要，增加其他與案件審理有關(guān)的部門作為成員單位。
　　第六條　審理委員會履行下列職責(zé)：
　�。ㄒ唬⿺M定本機(jī)關(guān)審理委員會工作規(guī)程、議事規(guī)則等制度；
　�。ǘ⿲徖碇卮蠖悇�(wù)案件；
　�。ㄈ┲笇�(dǎo)監(jiān)督下級稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作。
　　第七條審理委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門，辦公室主任由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)人兼任。
　第八條　審理委員會辦公室履行下列職責(zé)：
　�。ㄒ唬┙M織實施重大稅務(wù)案件審理工作；
　�。ǘ┨岢龀鯇徱庖�；
　�。ㄈ┲谱鲗徖頃h紀(jì)要和審理意見書；
　�。ㄋ模┺k理重大稅務(wù)案件審理工作的統(tǒng)計、報告、案卷歸檔；
　�。ㄎ澹┏袚�(dān)審理委員會交辦的其他工作。
　　第九條　審理委員會成員單位根據(jù)部門職責(zé)參加案件審理，提出審理意見。
　　稽查局負(fù)責(zé)提交重大稅務(wù)案件證據(jù)材料、擬作稅務(wù)處理處罰意見、舉行聽證。
　　稽查局對其提交的案件材料的真實性、合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
　　第十條　參與重大稅務(wù)案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定的回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。
重大稅務(wù)案件審理參與人員的回避，由其所在部門的負(fù)責(zé)人決定；審理委員會成員單位負(fù)責(zé)人的回避，由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任決定。
　　

第三章審理范圍
　　

　　第十一條本辦法所稱重大稅務(wù)案件包括：
　�。ㄒ唬┲卮蠖悇�(wù)行政處罰案件，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局根據(jù)本地情況自行制定，報國家稅務(wù)總局備案；
　�。ǘ└鶕�(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法督辦的案件；
　　（三）應(yīng)司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見的案件；
　　（四）擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件；
　�。ㄎ澹⿲徖砦瘑T會成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件；
　�。┢渌枰獙徖砦瘑T會審理的案件。
　　第十二條本辦法第十一條第三項規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會審理后，應(yīng)當(dāng)將擬處理意見報上一級稅務(wù)局審理委員會備案。備案5日后可以作出決定。
　　第十三條　稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)將稽查案件審理情況備案表送審理委員會辦公室備案。
　　

第四章　提請和受理
　　

　　第十四條　稽查局應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請審理委員會審理。
　　當(dāng)事人要求聽證的，由稽查局組織聽證。
　　第十五條　稽查局提請審理委員會審理案件，應(yīng)當(dāng)提交以下案件材料：
　�。ㄒ唬┲卮蠖悇�(wù)案件審理案卷交接單；
　�。ǘ┲卮蠖悇�(wù)案件審理提請書；
　�。ㄈ┒悇�(wù)稽查報告；
　�。ㄋ模┒悇�(wù)稽查審理報告；
　�。ㄎ澹┞犠C材料；
　�。┫嚓P(guān)證據(jù)材料。
　　重大稅務(wù)案件審理提請書應(yīng)當(dāng)寫明擬處理意見，所認(rèn)定的案件事實應(yīng)當(dāng)標(biāo)明證據(jù)指向。
　　證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)制作證據(jù)目錄。
　　稽查局應(yīng)當(dāng)完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當(dāng)場移交的應(yīng)當(dāng)注明存放地點。
　　第十六條　審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在重大稅務(wù)案件審理案卷交接單上注明接收部門和收到日期，并由接收人簽名。
　　對于證據(jù)目錄中列舉的不能當(dāng)場移交的證據(jù)材料，必要時，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點現(xiàn)場查驗。
　　第十七條　審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審核。
　　根據(jù)審核結(jié)果，審理委員會辦公室提出處理意見，報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)：
　�。ㄒ唬┨嵴垖徖淼陌讣䦟儆诒巨k法規(guī)定的審理范圍，提交了本辦法第十五條規(guī)定的材料的，建議受理；
　�。ǘ┨嵴垖徖淼陌讣䦟儆诒巨k法規(guī)定的審理范圍，但未按照本辦法第十五條的規(guī)定提交相關(guān)材料的，建議補(bǔ)正材料；
　�。ㄈ┨嵴垖徖淼陌讣粚儆诒巨k法規(guī)定的審理范圍的，建議不予受理。
　　

第五章　審理程序
　　第一節(jié) 一般規(guī)定


　　第十八條　重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過15日。
　　補(bǔ)充調(diào)查、請示上級機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見的時間不計入審理期限。
　　第十九條　審理委員會審理重大稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)重點審查：
　�。ㄒ唬┌讣聦嵤欠袂宄�；
　�。ǘ┳C據(jù)是否充分、確鑿；
　�。ㄈ﹫�(zhí)法程序是否合法；
　�。ㄋ模┻m用法律是否正確；
　　（五）案件定性是否準(zhǔn)確；
　　（六）擬處理意見是否合法適當(dāng)。
　　第二十條　審理委員會成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，根據(jù)本辦法第十九條的規(guī)定提出審理意見，所出具的審理意見應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。
　　審理委員會成員單位審理案件，可以到審理委員會辦公室或證據(jù)存放地查閱案卷材料，向稽查局了解案件有關(guān)情況。
　　第二十一條　重大稅務(wù)案件審理采取書面審理和會議審理相結(jié)合的方式。


　　第二節(jié) 書面審理


　　第二十二條　審理委員會辦公室自批準(zhǔn)受理重大稅務(wù)案件之日起5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件審理提請書及必要的案件材料分送審理委員會成員單位。
　　第二十三條　審理委員會成員單位自收到審理委員會辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見送審理委員會辦公室。
　　第二十四條　審理委員會成員單位認(rèn)為案件事實不清、證據(jù)不足，需要補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)在書面審理意見中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問題并說明理由。
　　審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)召集提請補(bǔ)充調(diào)查的成員單位和稽查局進(jìn)行協(xié)調(diào)，確需補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會辦公室報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，將案件材料退回稽查局補(bǔ)充調(diào)查。
　　第二十五條　稽查局補(bǔ)充調(diào)查不應(yīng)超過30日，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過30日。
　　稽查局完成補(bǔ)充調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十五條、第十六條的規(guī)定重新提交案件材料、辦理交接手續(xù)。
　　稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查的，或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實不清、證據(jù)不足的，由審理委員會辦公室報請審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止審理。
　　第二十六條　審理委員會成員單位認(rèn)為案件事實清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見。
　　第二十七條　審理委員會成員單位書面審理意見一致，或者經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)后達(dá)成一致意見的，由審理委員會辦公室起草審理意見書，報審理委員會主任批準(zhǔn)。

　　
　　第三節(jié)　會議審理


　　第二十八條　審理委員會成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致意見的，由審理委員會辦公室向?qū)徖砦瘑T會主任或其授權(quán)的副主任報告，提請審理委員會會議審理。
　　第二十九條　審理委員會辦公室提請會議審理的報告，應(yīng)當(dāng)說明成員單位意見分歧、審理委員會辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。
　　審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)將會議審理時間和地點提前通知審理委員會主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。
　　第三十條　成員單位應(yīng)當(dāng)派員參加會議，三分之二以上成員單位到會方可開會。審理委員會辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當(dāng)出席會議。
　　案件調(diào)查人員、審理委員會辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會議。必要時，審理委員會可要求調(diào)查對象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加會議。
　　第三十一條　審理委員會會議由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任主持。首先由稽查局匯報案情及擬處理意見。審理委員會辦公室匯報初審意見后，各成員單位發(fā)表意見并陳述理由。
　　審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)做好會議記錄。
　　第三十二條　經(jīng)審理委員會會議審理，根據(jù)不同情況，作出以下處理：
　�。ㄒ唬┌讣聦嵡宄⒆C據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見；
　�。ǘ┌讣聦嵅磺濉⒆C據(jù)不足的，由稽查局對案件重新調(diào)查；
　�。ㄈ┌讣䦂�(zhí)法程序違法的，由稽查局對案件重新處理；
　�。ㄋ模┌讣m用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)的意見。
　　第三十三條　審理委員會辦公室根據(jù)會議審理情況制作審理紀(jì)要和審理意見書。
　　審理紀(jì)要由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應(yīng)當(dāng)在審理紀(jì)要中載明。
　　審理意見書由審理委員會主任簽發(fā)。
　　

第六章　執(zhí)行和監(jiān)督
　　

　　第三十四條　稽查局應(yīng)當(dāng)按照重大稅務(wù)案件審理意見書制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書，加蓋稽查局印章后送達(dá)執(zhí)行。
　　文書送達(dá)后5日內(nèi)，由稽查局送審理委員會辦公室備案。
　　第三十五條　重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局。
　　第三十六條　各級稅務(wù)局督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。
　　第三十七條　審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理案卷的歸檔管理，按照受理案件的順序統(tǒng)一編號，做到一案一卷、資料齊全、卷面整潔、裝訂整齊。
　　需要歸檔的重大稅務(wù)案件審理案卷包括稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告以及本辦法附列的有關(guān)文書。
　　第三十八條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)于每年1月31日之前，將本轄區(qū)上年度重大稅務(wù)案件審理工作開展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計表報送國家稅務(wù)總局。
　　

第七章附　則
　　

　　第三十九條　各級稅務(wù)局辦理的其他案件，需要移送審理委員會審理的，參照本辦法執(zhí)行。特別納稅調(diào)整案件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第四十條　各級稅務(wù)局在重大稅務(wù)案件審理工作中可以使用重大稅務(wù)案件審理專用章。
　　第四十一條　本辦法有關(guān)“5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定節(jié)假日。
　　第四十二條　各級稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)劃和要求，積極推動重大稅務(wù)案件審理信息化建設(shè)。
　　第四十三條　各級稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加大對重大稅務(wù)案件審理工作的基礎(chǔ)投入，保障審理人員和經(jīng)費(fèi)，配備辦案所需的錄音錄像、文字處理、通訊等設(shè)備，推進(jìn)重大稅務(wù)案件審理規(guī)范化建設(shè)。
　　第四十四條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可以依照本辦法制定具體實施辦法。
　　第四十五條　本辦法自2015年2月1日起施行�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2001〕21號）同時廢止。

　　附件：重大稅務(wù)案件審理文書范本（共十六種）

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之一

稅務(wù)稽查案件審理情況備案表
××稅稽審備字〔××××〕××號

填制部門（章）：接收部門（章）：

填表人（簽名）：接收人（簽名）：

____年____月____日 ____年____月____日

　　說明：
　　1.本表由稽查局統(tǒng)計后，按季度送審理委員會辦公室備案。
　　2.“案件編號”為稽查局立案審批表所制編號；“案件名稱”應(yīng)包括被查對象名稱、違法行為性質(zhì)等關(guān)鍵信息；“制作審理報告時間”為案件經(jīng)稽查局集體審理后，稽查局審理部門制作審理報告的時間。
　　3.本文書為A4橫排，一式兩份，稽查局、審理委員會辦公室簽字或蓋章后各留一份。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之二
重大稅務(wù)案件審理案卷交接單
××稅重審交字〔××××〕××號

移交部門（章）：接收部門（章）：
移交人（簽名）：接收人（簽名）：

____年____月____日 ______年____月____日

　　說明：
　　1．本交接單在提請單位提請審理，以及審理委員會辦公室將案件材料退回提請單位補(bǔ)正材料或補(bǔ)充調(diào)查等情況下使用。
　　2．“案件材料”包括：重大稅務(wù)案件審理提請書、稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告、證據(jù)目錄。
　　3.本文書一式兩份，提請單位、審理委員會辦公室簽字或蓋章后各留一份。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之三
重大稅務(wù)案件審理登記表

　　說明：
　　1.本文書為A4橫排，由審理委員會辦公室按年度填寫，一年一表。
　　2.“編號”按照受理日期先后順序按10位數(shù)編制，如2014年受理的第一起案件編號為2014000001�！鞍讣Q”應(yīng)包括被查對象名稱、違法行為性質(zhì)等關(guān)鍵信息。“原始案件編號”為提請單位立案時所制編號。“案件處理情況”根據(jù)不同情況填寫：退回補(bǔ)正材料/補(bǔ)充調(diào)查/重新調(diào)查/重新處理/請示上級/征求意見/終止審理/審理終結(jié)等。
　　3.案件審結(jié)后，審理委員會辦公室應(yīng)按照本文書的編號順序?qū)讣牧狭⒕須w檔。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之四
重大稅務(wù)案件審理提請書

　　說明：
　　1.本提請書由提請單位提請審理委員會審理案件時填寫。文書由案件提請單位編號，“××稅稽重審提字〔××××〕××號”分別填寫單位規(guī)范簡稱、審理年度、和提請書序號，如：云地稅稽重審提字〔2014〕1號，下同。
　　2.“案件編號”為提請單位立案時所制編號。
　　“案件名稱”應(yīng)包括被查對象名稱、違法行為性質(zhì)等關(guān)鍵信息。
　　“提請審理的理由”根據(jù)以下情況填寫：屬于本辦法第十一條第一至四項規(guī)定范圍的，填寫對應(yīng)項目；成員單位認(rèn)為案情重大、需要審理的，說明具體情況；提請審理的其他理由。
　　證據(jù)指向”應(yīng)說明認(rèn)定的案件事實由所附的哪些證據(jù)材料證明。
　　“定性依據(jù)及擬處理意見”：定性依據(jù)應(yīng)標(biāo)明稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和文件的名稱、文號及具體條款；“擬處理意見”應(yīng)當(dāng)具體明確。
　　3.本文書一式兩份，一份交審理委員會辦公室，一份由案件提請單位存檔。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之五

　　說明：
　　1.本文書為A4橫排，由案件提請單位提交證據(jù)材料時填制。
　　2.“案件名稱”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同，“案件編號”為案件審理提請書的編號。
　　3.“證據(jù)內(nèi)容”填寫：賬簿憑證、檢查文書、法律依據(jù)、被查對象陳述申辯材料、聽證筆錄等�！白C據(jù)來源”填寫證據(jù)系從何處取得、由誰制作�！白C明對象”填寫證據(jù)證明的案件事實�！笆欠裨�，一般應(yīng)提交原件，提交原件原物確有困難的可以提交復(fù)制件或照片等�！按娣盘帯碧顚憻o法當(dāng)場移交的證據(jù)及其他資料的存放地點。對于無法現(xiàn)場移交、但列入證據(jù)目錄的證據(jù)，接收人可以到存放現(xiàn)場查驗后再簽字確認(rèn)。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之六

　　說明：
　　1.本文書在審理委員會決定受理提請單位提請審理的案件時使用。
　　2.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。
　　3.受理日期為審理委員會主任或副主任批準(zhǔn)之日。
　　4.本通知書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之七

　　說明：
　　1.本文書在審理委員會將案件材料退回提請單位補(bǔ)正材料或補(bǔ)充調(diào)查時使用。
　　2.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。
　　3.簽署的日期為審理委員會主任或副主任批準(zhǔn)之日。
　　4.本通知書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之八

　　說明：
　　1.本文書在審理委員會辦公室決定不予受理提請單位提請審理的案件時使用。
　　2.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。
　　3.簽署的日期為審理委員會主任或副主任批準(zhǔn)不予受理之日。
　　4.本通知書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之九

　　說明：
　　1.本文書在重大稅務(wù)案件審理委員會辦公室分送材料征求成員單位書面審理意見時使用。
　　2.“案件名稱”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之十

　　說明：
　　1.本文書在審理委員會成員單位提交書面審理意見時使用。
　　2.本文書一式兩份，一份交審理委員會辦公室，一份由成員單位存檔。
　　3.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。
　　4.所出具的審理意見應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之十一

　　說明：
　　1.本文書由審理委員會辦公室提請延長審理期限時使用。
　　2. “案件名稱”“案件編號”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之十二

　　說明：
　　1.本文書由審理委員會辦公室提請終止審理案件時使用。
　　2.終止審理的情形包括：稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查，或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實不清、證據(jù)不足，案件短時期內(nèi)難以查清的，由審理委員會辦公室報請審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止案件審理。
　　3.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。
　　4.本文書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之十三

　　說明：
　　1.本文書由重大稅務(wù)案件審理委員會辦公室向?qū)徖砦瘑T會報告初審意見時填寫。
　　2. “案件名稱、編號”同重大稅務(wù)案件審理提請書。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之十四

　　說明：
　　1.本文書由審理委員會辦公室根據(jù)審理記錄制作，會簽成員單位并報審理委員會副主任閱批后，報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。
　　2.審理紀(jì)要分年度，按審理委員會會議召開的順序編號。
　　3.“案件名稱”同重大稅務(wù)案件審理提請書。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之十五

　　說明：
　　1.本文書由審理委員會辦公室根據(jù)審理委員會會議決定制作，報審理委員會主任簽發(fā)后送提請單位。
　　2.本文書按照案件審結(jié)的先后順序編號。
　　3.“案件名稱”同重大稅務(wù)案件審理提請書。
　　4.提請單位是否需要制作法律文書，以及制作何種法律文書，根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定和具體情形確定。
　　5.本文書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

　　重大稅務(wù)案件審理文書范本之十六

　　說明：
　　1. 本文書制作時應(yīng)當(dāng)采用Excel表格格式。
　　2. 本文書由各省稅務(wù)局按年度填報，計劃單列市單獨上報數(shù)字，所在省上報數(shù)字不包括計劃單列市數(shù)字。
　　3.“直接從事重案審理人員數(shù)”指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)法規(guī)處（科）內(nèi)負(fù)責(zé)重案審理工作的人員，不含處、科領(lǐng)導(dǎo)。
　　“案件類型”“審理方式”“審理結(jié)論”只統(tǒng)計本年度審理結(jié)案數(shù)。
　　“審理結(jié)論”為經(jīng)過書面審理或會議審理后，經(jīng)審委會主任批準(zhǔn)后作出決定的類型。書面審理過程中，成員單位協(xié)商后中止審理的情形（稽查局對案件進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查，或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見、請示上級機(jī)關(guān)）不屬于審理結(jié)論。

車輛購置稅征收管理辦法

國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局令第33號

《車輛購置稅征收管理辦法》已經(jīng)2014年11月25日國家稅務(wù)總局第3次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2015年2月1日起施行。
　　

國家稅務(wù)總局局長：王軍
2014年12月2日

　　
車輛購置稅征收管理辦法

　　第一條根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱車輛購置稅條例）及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條車輛購置稅的征稅、免稅、減稅范圍按照車輛購置稅條例的規(guī)定執(zhí)行。
　　第三條納稅人應(yīng)到下列地點辦理車輛購置稅納稅申報：
　�。ㄒ唬┬枰k理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；
　�。ǘ┎恍枰k理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
　　第四條車輛購置稅實行一車一申報制度。
　　第五條納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。
　　第六條免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報納稅。
　　免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報免稅。
　　第七條納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料：
　�。ㄒ唬┘{稅人身份證明；
　�。ǘ┸囕v價格證明；
　�。ㄈ┸囕v合格證明；
　�。ㄋ模┒悇�(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
　　第八條免稅條件消失的車輛，納稅人在辦理納稅申報時，應(yīng)如實填寫納稅申報表，同時提供以下資料：
　�。ㄒ唬┌l(fā)生二手車交易行為的,提供納稅人身份證明、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）正本原件；
　�。ǘ┪窗l(fā)生二手車交易行為的,提供納稅人身份證明、完稅證明正本原件及有效證明資料。
　　第九條車輛購置稅計稅價格按照以下情形確定：
　�。ㄒ唬┘{稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，不包含增值稅稅款；
　�。ǘ┘{稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛：
　　計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
　�。ㄈ┘{稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，計稅價格為國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格；
　�。ㄋ模┘{稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定；
　�。ㄎ澹﹪叶悇�(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。有效價格證明注明的價格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格；
　�。┻M(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格；
　�。ㄆ撸┟舛悧l件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅價格為0。
　　第十條價外費(fèi)用是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費(fèi)、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
　　第十一條最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。
　　車輛購置稅最低計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
　　第十二條納稅人購買自用或者進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，是指除本辦法第九條第（六）項規(guī)定車輛之外的情形。
　　第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅申報資料進(jìn)行審核，確定計稅價格，征收稅款，核發(fā)完稅證明。
　　第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對已經(jīng)辦理納稅申報車輛的征管資料及電子信息按規(guī)定保存。
　　第十五條已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅：
　�。ㄒ唬┸囕v退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；
　　（二）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的；
　　（三）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。
　　第十六條納稅人申請退稅時，應(yīng)如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（以下簡稱退稅申請表），由本人、單位授權(quán)人員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)，按下列情況分別提供資料：
　　（一）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票。
　　未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的機(jī)動車注銷證明。
　�。ǘ┓厦舛悧l件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本。
　�。ㄈ┢渌罁�(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的機(jī)動車注銷證明或者稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
　　第十七條車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。
　　其他退稅情形，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計算退稅額。
　　第十八條納稅人在辦理車輛購置稅免（減）稅手續(xù)時，應(yīng)如實填寫納稅申報表和《車輛購置稅免（減）稅申報表》（以下簡稱免稅申報表），除按本辦法第七條規(guī)定提供資料外，還應(yīng)根據(jù)不同情況，分別提供下列資料：
　　（一）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，分別提供機(jī)構(gòu)證明和外交部門出具的身份證明；
　　（二）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，提供訂貨計劃的證明；
　�。ㄈ┰O(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片；
　�。ㄋ模┢渌囕v，提供國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的主管部門的批準(zhǔn)文件。
　　第十九條車輛購置稅條例第九條“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛”，是指列入國家稅務(wù)總局下發(fā)的《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免稅圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）的車輛。
　　第二十條納稅人在辦理設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅申報時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)免稅圖冊對車輛固定裝置進(jìn)行核實無誤后，辦理免稅手續(xù)。
　　第二十一條需要列入免稅圖冊的車輛，機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者納稅人按照規(guī)定填寫《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛信息表》（以下簡稱車輛信息表）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送車輛有關(guān)資料及信息，國家稅務(wù)總局定期審核下發(fā)免稅圖冊。
　　車輛購置稅免稅圖冊管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
　　第二十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)完稅證明管理，不得交由稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位核發(fā)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款足額入庫后發(fā)放完稅證明。
　　完稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造。
　　第二十三條完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)，每車一證。正本由車主保管，副本用于辦理車輛登記注冊。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行與車輛登記管理部門共享車輛購置稅完稅情況電子信息。
　　第二十四條購買二手車時，購買者應(yīng)當(dāng)向原車主索要完稅證明。
　　第二十五條完稅證明發(fā)生損毀丟失的，車主在補(bǔ)辦完稅證明時，填寫《車輛購置稅完稅證明補(bǔ)辦表》(以下簡稱補(bǔ)辦表)，分別按照以下情形予以補(bǔ)辦：
　�。ㄒ唬┸囕v登記注冊前完稅證明發(fā)生損毀丟失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人提供的車輛購置稅完稅憑證聯(lián)次或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)車輛購置稅完稅憑證留存聯(lián)次或者其電子信息、車輛合格證明補(bǔ)辦；
　　（二）車輛登記注冊后完稅證明發(fā)生損毀丟失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車主提供的《機(jī)動車行駛證》或者《機(jī)動車登記證書》，核發(fā)完稅證明正本（副本留存）。
　　第二十六條完稅證明內(nèi)容與原申報資料不一致時，納稅人可以到發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅證明的更正。
　　第二十七條完稅證明的樣式、規(guī)格、編號由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定并印制。
　　第二十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅源管理。發(fā)現(xiàn)納稅人不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。
　　第二十九條本辦法涉及的納稅申報表、補(bǔ)辦表、退稅申請表、免稅申報表、車輛信息表的樣式、規(guī)格由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定，另行下發(fā)。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局自行印制使用，納稅人也可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站自行下載填寫使用。
　　第三十條本辦法自2015年2月1日起實施�！盾囕v購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第15號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第27號）同時廢止。

新法規(guī)軟件介紹

《新法規(guī)速遞2012》軟件，收錄1949-2012 法律法規(guī)、司法解釋、規(guī)范性文件及地方性法規(guī) 約13萬件。2012版新增“云檢索”功能，可以在線全文檢索、瀏覽５０萬件法規(guī)，并可下載收藏瀏覽過的法規(guī)。《新法規(guī)速遞》提供標(biāo)題、頒布單位和全文檢索功能，全部法規(guī)均可按標(biāo)題、頒布時間或頒布單位排序�！缎路ㄒ�(guī)速遞》還可自行錄入法規(guī)，所有下載法規(guī)均可備份，重裝軟件后無需再重新下載�！缎路ㄒ�(guī)速遞》最具特色功能是：注冊后，可以每天上網(wǎng)智能更新,獲得當(dāng)日最新法律法規(guī)。本軟件為收費(fèi)軟件，您可以先下載軟件，付費(fèi)后我們根據(jù)您注冊的用戶名為您開通每日更新服務(wù)。詳細(xì)