法規(guī)法律目錄

·交通運(yùn)輸部、公安部關(guān)于印發(fā)機(jī)動(dòng)車(chē)駕駛培訓(xùn)教學(xué)與考試大綱的通知
/交通運(yùn)輸部公安部(2012-12-13)

·交通運(yùn)輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)《交通運(yùn)輸行業(yè)建設(shè)工程生產(chǎn)安全事故統(tǒng)計(jì)
/交通運(yùn)輸部辦公廳(2012-12-7)

·民政部關(guān)于印發(fā)《最低生活保障審核審批辦法（試行）》的通知
/民政部(2012-12-12)

·關(guān)于規(guī)范水泥窯低溫余熱發(fā)電機(jī)組并網(wǎng)運(yùn)營(yíng)的意見(jiàn)
/國(guó)家電力監(jiān)管委員會(huì)(2012-12-7)

·關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)文物安全工作的指導(dǎo)意見(jiàn)
/國(guó)家文物局文化部 (2012-11-15)

·國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局關(guān)于調(diào)整麻醉藥品和第一類(lèi)精神藥品區(qū)域性批
/國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理(2012-12-10)

·中國(guó)人民銀行公告〔2012〕第17號(hào)
/中國(guó)人民銀行(2012-12-3)

·最高人民法院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)清算是否可以參照適用企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定
/最高人民法院(2012-12-11)

·關(guān)于在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施市場(chǎng)化配置方式出讓海砂開(kāi)采海域使用權(quán)的通告
/國(guó)家海洋局(2012-12-17)

·國(guó)家安全監(jiān)管總局關(guān)于加強(qiáng)科學(xué)施救提高生產(chǎn)安全事故災(zāi)難應(yīng)急救援水
/國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理(2012-12-10)

·證監(jiān)會(huì)公告[2012]42號(hào)
/中國(guó)證券監(jiān)督管理委員(2012-12-12)

·教育部關(guān)于印發(fā)《中小學(xué)心理健康教育指導(dǎo)綱要（2012年修訂）》
/教育部(2012-12-7)

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關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知

財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)

黨中央有關(guān)部門(mén)，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，我部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2014年1月1日起施行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

　　附件：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）

　　財(cái) 政部

　　2012年11月29日

附件下載:

附件：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.pdf

http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201212/P020121217597514416790.pdf

附件：

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）

第一章總則

　　　第一條為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。
　　　第二條本規(guī)范適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。
　　　第三條本規(guī)范所稱(chēng)內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò) 制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。
第四條單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。
第五條單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
　　�。ㄒ唬┤嫘栽瓌t。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí) 行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。
　　　（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé) 分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí) 際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
　　　第六條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
　　　第七條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù) 流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng) 險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法
　　　第八條單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。
　　　經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。

第九條單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。
　　　經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo) 班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
　　　第十條單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
　　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)；是否建立單位各部門(mén)在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng) 機(jī)制。
　　�。ǘ﹥�(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。
　　　（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。
　　�。ㄋ模﹥�(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。
　　�。ㄎ澹┴�(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。包括是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
（六）其他情況。
第十一條單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
　　�。ㄒ唬╊A(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過(guò)程中單位內(nèi)部各部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配臵是否相結(jié)合、與具體工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn) 確、及時(shí)。
　　　（二）收支管理情況。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī) 定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類(lèi)憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。
　　�。ㄈ┱少�(gòu)管理情況。包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。
　　　（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé) 任；是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處臵資產(chǎn)。
　　�。ㄎ澹┙ㄔO(shè)項(xiàng)目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。
（六）合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。
（七）其他情況。
第十二條單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：
　　�。ㄒ唬┎幌嗳輱徫幌嗷シ蛛x。合理設(shè)臵內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。
　　�。ǘ﹥�(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān) 工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。
（三）歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，
采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門(mén)或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。
　　　（四）預(yù)算控制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。
　　�。ㄎ澹┴�(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。
　　�。⿻�(huì)計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì) 基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告處理程序。
　　�。ㄆ撸﹩螕�(jù)控制。要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。
　　　（八）信息內(nèi)部公開(kāi)。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第三章單位層面內(nèi)部控制

　　　第十三條單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)臵內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái) 會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
　　　第十四條單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合的議事決策機(jī)制。
　　　重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
　　　第十五條單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等控制措施。
　　　內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。
　　　第十六條內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。
　　　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。
　　　第十七條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。
　　　第十八條單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制
　　　第十九條單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng) 價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。
單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。
　　　第二十條單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
　　�。ㄒ唬﹩挝粦�(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān) 人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。
　　�。ǘ﹩挝粦�(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng) 審，確保預(yù)算編制部門(mén)及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。
　　　第二十一條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門(mén)的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。
　　　第二十二條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。
　　　單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。
　　　第二十三條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn) 確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。
第二十四條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。
第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制
第二十五條單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。
　　　單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
　　　第二十六條單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。
　　　業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān) 材料提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí) 入賬。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。
　　　第二十七條有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng) 目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
　　　第二十八條單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類(lèi)票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定設(shè)臵票據(jù)專(zhuān)管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配臵單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
　　　單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。
　　　第二十九條單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷(xiāo)流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
　　　第三十條單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類(lèi)型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé) 任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。
（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類(lèi)單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái) 源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。
　　　支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。
　　�。ㄈ┘訌�(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。
　　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
　　　第三十一條根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng) 進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。
　　　單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第三節(jié) 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制
　　　第三十二條單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。
第三十三條單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購(gòu) 需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。
　　　第三十四條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī) 制。根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù) 的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃。
　　　第三十五條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的管理。對(duì)政府采購(gòu) 活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái) 會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。
　　　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、發(fā)布政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
　　　第三十六條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。根據(jù)規(guī) 定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。
　　　第三十七條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)、相關(guān)部門(mén)參加，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。
　　　第三十八條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類(lèi)批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo) 文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。
　　　第三十九條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目安全保密的管理。對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu) 簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。
第四節(jié) 資產(chǎn)控制
第四十條單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。
　　　單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。
　　　第四十一條單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，確保不相容崗位相互分離。
　　�。ㄒ唬┏黾{不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
　　�。ǘ﹪�(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)當(dāng) 由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配臵單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
　　�。ㄈ┌凑找�(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
　　　第四十二條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)。
　　　第四十三條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì) 是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問(wèn)題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。
第四十四條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配臵、使用和處臵等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。
　　�。ㄒ唬⿲�(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí) 資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人保管、專(zhuān)人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。
　　�。ǘ┌凑諊�(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì) 外投資、處臵的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。
　　�。ㄈ┙①Y產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門(mén)或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。
　　�。ㄋ模┙①Y產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。
　　　第四十五條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資的管
理。
　　　（一）合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估、對(duì)外投資決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處臵的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。
（二）單位對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。
（三）加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的追蹤管理，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄對(duì)外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況。
　　　（四）建立責(zé)任追究制度。對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員，應(yīng) 當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。
第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制
第四十六條單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。
　　　單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí) 施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。
　　　第四十七條單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán) 禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。決策過(guò)程及各方面意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。
　　　第四十八條單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見(jiàn)。
　　　第四十九條單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。
　　　單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。
第五十條單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn) 度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。
　　　第五十一條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
　　　第五十二條經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào) 整，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。
　　　單位建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng) 的審批程序。
　　　第五十三條建設(shè)項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。
　　　建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng) 根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。
第六節(jié) 合同控制
第五十四條單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。
　　　單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專(zhuān)用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。
單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門(mén)與合同歸口管理部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。第五十五條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng) 外部專(zhuān)家參與相關(guān)工作。談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。
　　　第五十六條單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過(guò)程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o(wú)法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí) 采取應(yīng)對(duì)措施。
　　　單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對(duì)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。
第五十七條財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。
　　　第五十八條合同歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過(guò)程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
　　　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。
　　　第五十九條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第五章評(píng)價(jià)與監(jiān)督

　　　第六十條單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門(mén)或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。
內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。
　　　第六十一條內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)臵情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。
　　　第六十二條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。
　　　第六十三條單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
　　　第六十四條國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān) 督檢查，有針對(duì)性地提出檢查意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。
國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。

第六章附則

第六十五條本規(guī)范自2014年1月1日起施行。

教育部關(guān)于印發(fā)《中小學(xué)心理健康教育指導(dǎo)綱要（2012年修訂）》的通知

教基一[2012]15號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市教育廳（教委），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)教育局：

　　2002年，我部印發(fā)了《中小學(xué)心理健康教育指導(dǎo)綱要》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《綱要》），對(duì)各地中小學(xué)開(kāi)展心理健康教育起到了指導(dǎo)和推動(dòng)作用。為進(jìn)一步科學(xué)指導(dǎo)和規(guī)范中小學(xué)心理健康教育工作，促進(jìn)心理健康教育工作深入發(fā)展和全面普及，在認(rèn)真總結(jié)各地心理健康教育工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我部組織專(zhuān)家對(duì)《綱要》進(jìn)行了修訂完善�，F(xiàn)將修訂后的《綱要》印發(fā)給你們，請(qǐng)各地結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真組織實(shí)施，并將落實(shí)情況、問(wèn)題和意見(jiàn)及時(shí)報(bào)我部。

　　附件：中小學(xué)心理健康教育指導(dǎo)綱要（2012年修訂）

教育部

2012年12月7日

附件

中小學(xué)心理健康教育指導(dǎo)綱要
（2012年修訂）

　　中小學(xué)心理健康教育，是提高中小學(xué)生心理素質(zhì)、促進(jìn)其身心健康和諧發(fā)展的教育，是進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)中小學(xué)德育工作、全面推進(jìn)素質(zhì)教育的重要組成部分。中小學(xué)生正處在身心發(fā)展的重要時(shí)期，隨著生理、心理的發(fā)育和發(fā)展、社會(huì)閱歷的擴(kuò)展及思維方式的變化，特別是面對(duì)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，他們?cè)趯W(xué)習(xí)、生活、自我意識(shí)、情緒調(diào)適、人際交往和升學(xué)就業(yè)等方面，會(huì)遇到各種各樣的心理困擾或問(wèn)題。因此，在中小學(xué)開(kāi)展心理健康教育，是學(xué)生身心健康成長(zhǎng)的需要，是全面推進(jìn)素質(zhì)教育的必然要求。為深入貫徹黨的十八大精神，落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)未成年人思想道德建設(shè)的若干意見(jiàn)》和《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010－2020年）》要求，進(jìn)一步科學(xué)地指導(dǎo)和規(guī)范中小學(xué)心理健康教育工作，在認(rèn)真總結(jié)近些年來(lái)全國(guó)各地心理健康教育工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定本綱要。

詳細(xì)內(nèi)容http://bjrcscbwh.cn/law/law_view.asp?id=405205

證監(jiān)會(huì)公告[2012]42號(hào)

證監(jiān)會(huì)公告[2012]42號(hào)

　　為切實(shí)做好上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、審計(jì)和披露工作，進(jìn)一步提高資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量和透明度，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)監(jiān)管要求，保證資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量

　　（一）合理計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得濫用資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，或以此為名少提減值準(zhǔn)備。除有明確證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日市場(chǎng)價(jià)格異常外，存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值一般應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。對(duì)于劃分為可供出售類(lèi)別的權(quán)益工具投資，上市公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)政策部分明確披露判斷權(quán)益工具投資價(jià)值“嚴(yán)重”與“非暫時(shí)性”下跌的量化標(biāo)準(zhǔn)，該判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)在各報(bào)告期間保持一致。

　　（二）及時(shí)足額確認(rèn)股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用
　　披露股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的上市公司，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，在等待期內(nèi)合理確認(rèn)股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用。上市公司在等待期內(nèi)取消所授予權(quán)益工具的（因未滿(mǎn)足可行權(quán)條件而被取消的除外），應(yīng)當(dāng)作為加速行權(quán)處理，即視同剩余等待期內(nèi)的股權(quán)支付計(jì)劃已經(jīng)全部滿(mǎn)足可行權(quán)條件，在取消所授予權(quán)益工具的當(dāng)期確認(rèn)剩余等待期內(nèi)的所有費(fèi)用。

　　（三）正確處理并充分披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更及其影響
　　上市公司應(yīng)當(dāng)審慎進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，變更會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)具有充分的依據(jù)。上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的要求，確定會(huì)計(jì)估計(jì)變更的適用時(shí)點(diǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因、開(kāi)始適用時(shí)點(diǎn)及其影響金額。除非有確鑿證據(jù)表明導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況在決議日前已經(jīng)存在，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)自董事會(huì)等相關(guān)機(jī)構(gòu)正式批準(zhǔn)后生效，上市公司不得追溯適用會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　（四）結(jié)合實(shí)際情況有針對(duì)性地披露會(huì)計(jì)政策
　　上市公司應(yīng)當(dāng)制定與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)的具體會(huì)計(jì)政策，不得以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則性規(guī)定代替具體會(huì)計(jì)政策。上市公司披露的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有助于投資者的理解和使用。其中，收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)披露具體的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，同類(lèi)業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營(yíng)模式在不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)分別披露。上市公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注同行業(yè)上市公司采用的會(huì)計(jì)政策，同類(lèi)業(yè)務(wù)采用的會(huì)計(jì)政策與同行業(yè)其他上市公司存在顯著差別的，應(yīng)當(dāng)披露具體原因。

　（五）根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則做出專(zhuān)業(yè)判斷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的信息披露
　　上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本原則，結(jié)合業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)確定相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，同時(shí)充分披露相關(guān)專(zhuān)業(yè)判斷的理由及依據(jù)。上市公司在進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注委托經(jīng)營(yíng)和受托經(jīng)營(yíng)情況下是否具有控制權(quán)、債權(quán)與股權(quán)的區(qū)分、風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移與形式上追溯權(quán)的關(guān)系等領(lǐng)域。上市公司還應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本原則，合理列報(bào)資產(chǎn)和負(fù)債，準(zhǔn)確劃分流動(dòng)性與非流動(dòng)性項(xiàng)目。

　　二、嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)工作中，除重點(diǎn)關(guān)注前述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行問(wèn)題外，還應(yīng)當(dāng)按照以下要求，切實(shí)做好審計(jì)工作，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　�。ㄒ唬┴瀼仫L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，關(guān)注《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》提示的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

　　近期，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》（1－4號(hào)），會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念，切實(shí)關(guān)注《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》的相關(guān)內(nèi)容，按照監(jiān)管要求，完善質(zhì)量控制制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行充分必要的審計(jì)程序，提高年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　（二）加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，提高審計(jì)獨(dú)立性

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的要求，建立健全對(duì)員工及其直系親屬的基本身份信息報(bào)備、投資信息登記、獨(dú)立性審查和違規(guī)行為處理的獨(dú)立性管理制度，強(qiáng)化獨(dú)立性監(jiān)控，并在2012年年報(bào)審計(jì)工作結(jié)束后組織一次對(duì)全體員工及其直系親屬買(mǎi)賣(mài)股票情況的自查工作，并將自查報(bào)告于2013年5月31日前通過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站“會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)”報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部，報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)道德政策和程序、員工買(mǎi)賣(mài)股票情況、自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、違規(guī)行為處理及下一步整改措施等。

　�。ㄈ┎扇∮行Т胧�，強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)選派合適的人員開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)工作，同時(shí)加強(qiáng)與項(xiàng)目所在地證監(jiān)局的聯(lián)系，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)展前報(bào)備項(xiàng)目組成員的名單、執(zhí)業(yè)資格、所在單位（總所或分所）、從業(yè)經(jīng)歷、教育背景以及該項(xiàng)目預(yù)計(jì)的審計(jì)時(shí)間等信息，并在審計(jì)過(guò)程中將所發(fā)現(xiàn)的上市公司財(cái)務(wù)欺詐、舞弊等事項(xiàng)及時(shí)向所在地證監(jiān)局報(bào)告。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分所項(xiàng)目的管理，確保總分所質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。對(duì)于由分所執(zhí)行的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)對(duì)分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行有效控制，并從總所委派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)首席合伙人或主任會(huì)計(jì)師審核。

　（四）強(qiáng)化重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作，有效提高審計(jì)質(zhì)量

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)了解上市公司及其環(huán)境以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配更多的審計(jì)資源。

　　 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注特殊交易形式和創(chuàng)新交易模式的銷(xiāo)售收入確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮上市公司銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的合理性，關(guān)注上市公司是否承擔(dān)回購(gòu)義務(wù)；合理分析盈利模式和交易方式創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和收入確認(rèn)的影響。

　　 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和確定的重要性水平，執(zhí)行必要的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備測(cè)試程序。重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、商譽(yù)、長(zhǎng)期閑置固定資產(chǎn)、停建在建工程等是否存在減值跡象；新上市公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性、“ST公司”計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的完整性；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更是否有歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)數(shù)據(jù)支持；國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和行業(yè)發(fā)展情況對(duì)資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的影響。此外，在資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)中利用專(zhuān)家工作的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)專(zhuān)家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)并作進(jìn)一步分析判斷。

　　 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證保持必要的控制，確保函證過(guò)程不受被審計(jì)單位的影響，包括選定函證對(duì)象、確定函證內(nèi)容、收發(fā)函證等。對(duì)于異�；睾蚧睾嬖诓町惖�，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，尋找其他支持證據(jù)，不得簡(jiǎn)單依賴(lài)上市公司財(cái)務(wù)資料或管理層的解釋。在未收到回函的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實(shí)施有效的替代程序。

　　 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)角度合理識(shí)別上市公司境外子公司是否屬于重要組成部分，并確定集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序。如果由擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的境內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接到境外進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)氐恼�、�?jīng)濟(jì)及法律等背景，正確處理境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異；如果由擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的境外分所或成員所審計(jì)，集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)境外注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)程序，并參與境外分所或成員所的審計(jì)工作。

　　 5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息的責(zé)任》的規(guī)定，閱讀上市公司年報(bào)中披露的其他信息，以識(shí)別其是否與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并作出恰當(dāng)應(yīng)對(duì)。

　　三、推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)

　　上市公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)）和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，同時(shí)按照《關(guān)于2012年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》（財(cái)會(huì)辦〔2012〕30號(hào)）的規(guī)定，披露董事會(huì)審議通過(guò)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。鼓勵(lì)其他未納入實(shí)施范圍的上市公司披露上述報(bào)告。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及其實(shí)施意見(jiàn)的要求執(zhí)行與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的要求，審慎承接內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，不得與具有網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的中介機(jī)構(gòu)同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢(xún)和審計(jì)服務(wù)。在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注利用他人工作、信息技術(shù)應(yīng)用控制評(píng)估、內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的審計(jì)程序，審慎出具內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2012年12月12日　　　

最高人民法院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)清算是否可以參照適用企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)清算程序的批復(fù)

法釋〔2012〕16號(hào)

《最高人民法院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)清算是否可以參照適用企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)清算程序的批復(fù)》已于2012年12月10日由最高人民法院審判委員會(huì)第1563次會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2012年12月18日起施行。

最高人民法院

2012年12月11日

最高人民法院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)清算是否可以參照適用企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)清算程序的批復(fù)

（2012年12月10日最高人民法院審判委員會(huì)第1563次會(huì)議通過(guò)）

法釋〔2012〕16號(hào)

貴州省高級(jí)人民法院：

你院《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)清算是否可以參照適用破產(chǎn)清算程序的請(qǐng)示》（〔2012〕黔高研請(qǐng)字第2號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百三十五條的規(guī)定，在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的情況下，可以參照適用企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清算。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第三十一條的規(guī)定，人民法院參照適用破產(chǎn)清算程序裁定終結(jié)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的清算程序后，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的債權(quán)人仍然可以就其未獲清償?shù)牟糠窒蛲顿Y人主張權(quán)利。

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