法規(guī)法律目錄

·國家能源局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范用戶受電工程市場的通知
/國家能源局(2013-11-12)

·關(guān)于改進(jìn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核工作的通知
/中共中央組織部(2013-12-6)

·國家衛(wèi)生計(jì)生委、國家中醫(yī)藥管理局關(guān)于加快推進(jìn)人口健康信息化建設(shè)
/國家衛(wèi)生和計(jì)劃生育委(2013-11-20)

·國家能源局關(guān)于印發(fā)《光伏發(fā)電運(yùn)營監(jiān)管暫行辦法》的通知
/國家能源局 (2013-11-26)

·關(guān)于做好政府購買服務(wù)工作有關(guān)問題的通知
/財(cái)政部(2013-12-4)

·國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人無償贈(zèng)送煤矸石征收增值稅問題的公告
/國家稅務(wù)總局(2013-12-3)

·關(guān)于印發(fā)國家適應(yīng)氣候變化戰(zhàn)略的通知
/國家發(fā)展和改革委員會(huì)(2013-11-18)

·關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知
/財(cái)政部人力資源和社(2013-12-6)

·國家林業(yè)局關(guān)于森林公安機(jī)關(guān)辦理林業(yè)行政案件有關(guān)問題的通知
/國家林業(yè)局(2013-12-5)

·關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說明書中與盈利能力相關(guān)的信息
/中國證券監(jiān)督管理委員(2013-12-6)

·關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說明書財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后主
/中國證券監(jiān)督管理委員(2013-12-6)

·國家外匯管理局關(guān)于完善銀行貿(mào)易融資業(yè)務(wù)外匯管理有關(guān)問題的通知
/國家外匯管理局(2013-12-6)

更多法律法規(guī)

關(guān)于做好政府購買服務(wù)工作有關(guān)問題的通知

財(cái)政部

財(cái)綜[2013]111號

國務(wù)院各部委、直屬各機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

　　為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)精神和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于政府向社會(huì)力量購買服務(wù)的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2013〕96號，以下簡稱《指導(dǎo)意見》），加快推進(jìn)政府購買服務(wù)工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、充分認(rèn)識推進(jìn)政府購買服務(wù)工作的重要性和緊迫性

　　推進(jìn)政府購買服務(wù)是新時(shí)期全面深化改革的必然要求。當(dāng)前，我國發(fā)展進(jìn)入新階段，社會(huì)結(jié)構(gòu)、利益格局、思想觀念發(fā)生了深刻變化，人民群眾日益增長的公共服務(wù)需求對政府管理和服務(wù)模式提出了新要求。在全面深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，大力推進(jìn)政府購買服務(wù)，逐步建立健全政府購買服務(wù)制度，是正確處理政府和市場、社會(huì)的關(guān)系，建設(shè)服務(wù)型政府，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的客觀要求；是創(chuàng)新公共服務(wù)供給方式、提高公共服務(wù)供給水平和效率的迫切需要；是培育和引導(dǎo)社會(huì)組織、加快服務(wù)業(yè)發(fā)展、擴(kuò)大服務(wù)業(yè)開放、引導(dǎo)有效需求的重要舉措，對于深化社會(huì)領(lǐng)域改革，推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)變，整合利用社會(huì)資源，增強(qiáng)公眾參與意識，激發(fā)經(jīng)濟(jì)社會(huì)活力，提高財(cái)政資金使用效益，為人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)具有重要意義。

　　黨中央、國務(wù)院高度重視政府購買服務(wù)工作，作出了一系列部署和要求。黨的十八大強(qiáng)調(diào)要改進(jìn)政府提供公共服務(wù)方式，新一屆國務(wù)院明確要求在公共服務(wù)領(lǐng)域更多利用社會(huì)力量，加大政府購買服務(wù)力度，黨的十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出，推廣政府購買服務(wù)，凡屬事務(wù)性管理服務(wù)，原則上都要引入競爭機(jī)制，通過合同、委托等方式向社會(huì)購買。國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)多次作出重要批示，要求財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門抓緊推進(jìn)政府購買公共服務(wù)改革。

　　當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，大力推進(jìn)政府購買服務(wù)是貫徹落實(shí)三中全會(huì)精神和《指導(dǎo)意見》的一項(xiàng)重要工作任務(wù)�！吨笇�(dǎo)意見》是推動(dòng)我國政府購買服務(wù)工作的重要指導(dǎo)性文件，各地區(qū)、各部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)、準(zhǔn)確把握精神，將思想和行動(dòng)統(tǒng)一到黨中央、國務(wù)院的決策部署上來，統(tǒng)一到《指導(dǎo)意見》的精神上來，將推進(jìn)政府購買服務(wù)工作擺在發(fā)展改革的重要位置，增強(qiáng)緊迫感、使命感和責(zé)任感，按照中央的部署和要求，積極穩(wěn)妥、扎實(shí)有效地開展工作，確�！吨笇�(dǎo)意見》順利實(shí)施。

　　二、積極有序推進(jìn)政府購買服務(wù)工作

　　《指導(dǎo)意見》的基本定位是注重原則性、方向性、統(tǒng)籌性和指導(dǎo)性，既鼓勵(lì)支持地方和部門先行先試，發(fā)揮做好政府購買服務(wù)工作的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)新精神，也明確了工作的總體目標(biāo)和基本要求。根據(jù)《指導(dǎo)意見》的精神，目前，為進(jìn)一步做好頂層設(shè)計(jì)，財(cái)政部正抓緊研究政府購買服務(wù)管理辦法以及相關(guān)預(yù)算、政府采購、稅收等具體政策措施。各地區(qū)、各部門要結(jié)合實(shí)際，積極行動(dòng)起來，主動(dòng)部署開展工作，抓緊制定相關(guān)政策文件，盡快形成中央和地方共同推進(jìn)購買服務(wù)工作的氛圍和機(jī)制。

　　（一）堅(jiān)持正確方向，積極探索創(chuàng)新。開展政府購買服務(wù)工作要以改革的決心和勇氣，正確處理當(dāng)前和長遠(yuǎn)、全局和局部的關(guān)系，正確對待利益格局調(diào)整，不拖不等不靠，積極創(chuàng)新，大膽探索。要根據(jù)《指導(dǎo)意見》精神，抓緊制定本地區(qū)、本部門政府購買服務(wù)的實(shí)施意見、辦法和具體措施，盡快形成中央與地方銜接配套、操作性強(qiáng)的政府購買服務(wù)政策體系。已經(jīng)出臺相關(guān)文件的，要對照《指導(dǎo)意見》進(jìn)一步細(xì)化和完善相關(guān)政策措施，不斷健全與本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的政府購買服務(wù)制度體系。尚未出臺政策性文件的，要按照《指導(dǎo)意見》要求，結(jié)合工作實(shí)際，在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，抓緊研究針對性的政策措施和辦法，積極探索試點(diǎn)，積累經(jīng)驗(yàn)，逐步推開。

　�。ǘ﹫�(jiān)持突出重點(diǎn)，穩(wěn)妥有序推廣。要結(jié)合實(shí)際，在準(zhǔn)確把握公眾需求的基礎(chǔ)上，全面梳理并主動(dòng)提出購買服務(wù)的內(nèi)容和事項(xiàng)，精心研究制定指導(dǎo)性目錄，明確購買的服務(wù)種類、性質(zhì)和內(nèi)容。在公共服務(wù)需求日趨多樣化的形勢下，應(yīng)突出公共性和公益性，重點(diǎn)考慮、優(yōu)先安排與保障和改善民生密切相關(guān)的領(lǐng)域和項(xiàng)目，把有限的財(cái)政資金用到人民群眾最需要的地方。對于政府新增的或臨時(shí)性、階段性的公共服務(wù)事項(xiàng)，凡適合社會(huì)力量承擔(dān)的，原則上都按照政府購買服務(wù)的方式進(jìn)行�？吹脺�(zhǔn)、拿得穩(wěn)的先推下去，一時(shí)看不準(zhǔn)、有疑問的要深入研究，條件成熟了再推進(jìn)。要通過購買服務(wù)，推動(dòng)政府簡政放權(quán)，防止“大包大攬”。要確保政府全面正確履行職能，防止“卸包袱”，將應(yīng)當(dāng)由政府直接提供、不適合社會(huì)力量承擔(dān)的公共服務(wù)事項(xiàng)推向市場。購買服務(wù)的范圍、內(nèi)容和目錄應(yīng)傾聽群眾呼聲，反映群眾意愿，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和政府職能的發(fā)展變化，及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

　　（三）堅(jiān)持規(guī)范操作，完善購買程序。要按照公開、公平、公正的原則，完善政府購買服務(wù)的各項(xiàng)程序規(guī)定，建立以項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目評審、組織采購、資質(zhì)審核、合同簽訂、項(xiàng)目監(jiān)管、績效評估、經(jīng)費(fèi)兌付等為主要內(nèi)容的規(guī)范化購買流程，有序開展工作。要將政府購買服務(wù)資金納入預(yù)算，并嚴(yán)格資金管理，加強(qiáng)績效評價(jià)。要及時(shí)充分地向社會(huì)公開購買服務(wù)的項(xiàng)目內(nèi)容、承接主體條件、績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等信息，確保社會(huì)力量公平參與競爭，嚴(yán)禁層層轉(zhuǎn)包、豪華購買、暗箱操作等違規(guī)違法行為，筑牢預(yù)防腐敗的制度防線。

　�。ㄋ模﹫�(jiān)持政策銜接，注重建章立制。要處理好積極推進(jìn)和制度建設(shè)的關(guān)系，做好相關(guān)政策的完善和相互銜接。既要考慮當(dāng)前政府購買服務(wù)工作的重點(diǎn)是鼓勵(lì)和推進(jìn)改革，在堅(jiān)持大的原則不變和透明預(yù)算的前提下，注重研究解決現(xiàn)行政府采購、預(yù)算編制、會(huì)計(jì)處理等技術(shù)性管理難題，必要時(shí)可適當(dāng)做出政策調(diào)整，為政府購買服務(wù)工作的順利推進(jìn)創(chuàng)造條件；又要兼顧長遠(yuǎn)，在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，注重體制機(jī)制建設(shè)，為將來建立購買服務(wù)制度打基礎(chǔ)。同時(shí)，要做好政府購買服務(wù)與事業(yè)單位分類改革、行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)脫鉤等相關(guān)改革的銜接，按照國務(wù)院關(guān)于“財(cái)政供養(yǎng)人員只減不增”的要求，在有效增加公共服務(wù)供給的同時(shí)，積極研究探索通過政府購買服務(wù)方式支持改革的政策措施，實(shí)現(xiàn)“費(fèi)隨事轉(zhuǎn)”。要通過政府購買服務(wù)，推動(dòng)公辦事業(yè)單位與主管部門理順關(guān)系和去行政化，推進(jìn)有條件的事業(yè)單位轉(zhuǎn)為企業(yè)或社會(huì)組織，堅(jiān)決防止一邊購買服務(wù)，一邊又養(yǎng)人辦事、“兩頭占”的現(xiàn)象發(fā)生。

　　三、切實(shí)加強(qiáng)對政府購買服務(wù)工作的組織實(shí)施

　　推廣政府購買服務(wù)是一項(xiàng)新的綜合性改革工作，是全面深化改革的重要舉措和方向，政策性強(qiáng)，涉及面廣，任務(wù)艱巨，要用發(fā)展的眼光、改革的理念切實(shí)加強(qiáng)對這項(xiàng)工作的組織實(shí)施。

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各地區(qū)、各部門要按照政府主導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)、社會(huì)參與、共同監(jiān)督的要求，切實(shí)加強(qiáng)對政府購買服務(wù)的組織和指導(dǎo)。要盡快建立工作機(jī)制，制定工作計(jì)劃和實(shí)施方案，扎實(shí)推進(jìn)。同時(shí)，加強(qiáng)對下一級政府購買服務(wù)的指導(dǎo)，督促其積極開展工作。

　　（二）發(fā)揮牽頭作用。各地區(qū)、各部門財(cái)政（務(wù)）部門要切實(shí)履行職責(zé)，發(fā)揮好牽頭作用，當(dāng)好參謀助手，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，形成工作合力。各地財(cái)政部門要盡快明確牽頭處室，明確分工，落實(shí)責(zé)任。中央國家機(jī)關(guān)各部門要盡快明確牽頭司局和責(zé)任處室，積極支持配合財(cái)政部統(tǒng)籌推進(jìn)政府購買服務(wù)工作，并主動(dòng)做好本部門、本行業(yè)、本系統(tǒng)相關(guān)工作。

　�。ㄈ┘訌�(qiáng)培訓(xùn)宣傳。各地區(qū)、各部門要切實(shí)加大宣傳和培訓(xùn)力度，確保廣大干部群眾及相關(guān)社會(huì)力量負(fù)責(zé)人、工作人員了解、熟悉和掌握有關(guān)背景知識、政策措施及操作規(guī)范。要充分利用廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體，廣泛宣傳實(shí)施政府購買服務(wù)工作的重要意義、指導(dǎo)思想、基本原則和主要政策措施，為推進(jìn)工作營造良好的輿論環(huán)境。

　　各地區(qū)、各部門要按照黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)要求，切實(shí)加強(qiáng)調(diào)查研究，認(rèn)真總結(jié)好經(jīng)驗(yàn)、好做法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，逐步完善政策措施和制度設(shè)計(jì)，確保近期工作取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，中長期形成比較完善的政府購買服務(wù)制度體系。各地區(qū)、各部門的工作進(jìn)展情況、工作中遇到的新情況和重大問題，以及有關(guān)意見和建議，請及時(shí)報(bào)財(cái)政部，以便統(tǒng)籌研究解決。

　　財(cái)政部

2013年12月4日

關(guān)于改進(jìn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核工作的通知

中共中央組織部

各省、自治區(qū)、直轄市黨委組織部，各副省級城市黨委組織部，中央和國家機(jī)關(guān)各部委、各人民團(tuán)體組織人事部門，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)黨委組織部：

為貫徹落實(shí)黨的十八大和十八屆三中全會(huì)關(guān)于改革和完善干部考核評價(jià)制度，完善發(fā)展成果考核評價(jià)體系的精神，促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的政績觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展，經(jīng)中央同意，現(xiàn)就改進(jìn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核工作的有關(guān)問題通知如下。

1．政績考核要突出科學(xué)發(fā)展導(dǎo)向。地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的年度考核、目標(biāo)責(zé)任考核、績效考核、任職考察、換屆考察以及其他考核考察，要看全面工作，看經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)文明建設(shè)和黨的建設(shè)的實(shí)際成效，看解決自身發(fā)展中突出矛盾和問題的成效，不能僅僅把地區(qū)生產(chǎn)總值及增長率作為考核評價(jià)政績的主要指標(biāo)，不能搞地區(qū)生產(chǎn)總值及增長率排名。中央有關(guān)部門不能單純以地區(qū)生產(chǎn)總值及增長率來衡量各�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）發(fā)展成效。地方各級黨委政府不能簡單以地區(qū)生產(chǎn)總值及增長率排名評定下一級領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的政績和考核等次。

2．完善政績考核評價(jià)指標(biāo)。根據(jù)不同地區(qū)、不同層級領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)要求，設(shè)置各有側(cè)重、各有特色的考核指標(biāo)，把有質(zhì)量、有效益、可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生改善、社會(huì)和諧進(jìn)步、文化建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)、黨的建設(shè)等作為考核評價(jià)的重要內(nèi)容。強(qiáng)化約束性指標(biāo)考核，加大資源消耗、環(huán)境保護(hù)、消化產(chǎn)能過剩、安全生產(chǎn)等指標(biāo)的權(quán)重。更加重視科技創(chuàng)新、教育文化、勞動(dòng)就業(yè)、居民收入、社會(huì)保障、人民健康狀況的考核。

3．對限制開發(fā)區(qū)域不再考核地區(qū)生產(chǎn)總值。對限制開發(fā)的農(nóng)產(chǎn)品主產(chǎn)區(qū)和重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)，分別實(shí)行農(nóng)業(yè)優(yōu)先和生態(tài)保護(hù)優(yōu)先的績效評價(jià)，不考核地區(qū)生產(chǎn)總值、工業(yè)等指標(biāo)。對禁止開發(fā)的重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)，全面評價(jià)自然文化資源原真性和完整性保護(hù)情況。對生態(tài)脆弱的國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣取消地區(qū)生產(chǎn)總值考核，重點(diǎn)考核扶貧開發(fā)成效。

4．加強(qiáng)對政府債務(wù)狀況的考核。把政府負(fù)債作為政績考核的重要指標(biāo)，強(qiáng)化任期內(nèi)舉債情況的考核、審計(jì)和責(zé)任追究，防止急于求成，以盲目舉債搞“政績工程”。注重考核發(fā)展思路、發(fā)展規(guī)劃的連續(xù)性，考核堅(jiān)持和完善前任正確發(fā)展思路、一張好藍(lán)圖抓到底的情況，考核積極化解歷史遺留問題的情況，把是否存在“新官不理舊賬”“吃子孫飯”等問題作為考核評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)的重要內(nèi)容。

5．加強(qiáng)對政績的綜合分析。辯證地看主觀努力與客觀條件、前任基礎(chǔ)與現(xiàn)任業(yè)績、個(gè)人貢獻(xiàn)與集體作用，既看發(fā)展成果，又看發(fā)展成本與代價(jià)；既注重考核顯績，更注重考核打基礎(chǔ)、利長遠(yuǎn)的潛績；既考核盡力而為，又考核量力而行，全面歷史辯證地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的政績。注意識別和制止“形象工程”“政績工程”，防止和糾正以高投入、高排放、高污染換取經(jīng)濟(jì)增長速度，防止和糾正不作為、亂作為等問題。

6．選人用人不能簡單以地區(qū)生產(chǎn)總值及增長率論英雄。要按照好干部的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)干部的德才素質(zhì)、工作需要、群眾公認(rèn)等情況綜合評價(jià)干部，注重選拔自覺堅(jiān)持和領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)發(fā)展、成績突出、群眾公認(rèn)的干部。不能簡單地把經(jīng)濟(jì)增長速度與干部的德能勤績廉劃等號，將其作為干部提拔任用的依據(jù)，作為高配干部或者提高干部職級待遇的依據(jù)，作為末位淘汰的依據(jù)。

7．實(shí)行責(zé)任追究。制定違背科學(xué)發(fā)展行為責(zé)任追究辦法，強(qiáng)化離任責(zé)任審計(jì)，對拍腦袋決策、拍胸脯蠻干，給國家利益造成重大損失的，損害群眾利益造成惡劣影響的，造成資源嚴(yán)重浪費(fèi)的，造成生態(tài)嚴(yán)重破壞的，盲目舉債留下一攤子爛賬的，要記錄在案，視情節(jié)輕重，給予組織處理或黨紀(jì)政紀(jì)處分，已經(jīng)離任的也要追究責(zé)任。

8．規(guī)范和簡化各類工作考核。加強(qiáng)對考核的統(tǒng)籌整合，切實(shí)解決多頭考核、重復(fù)考核、繁瑣考核等問題，簡化考核程序，提高考核效率。精簡各類專項(xiàng)業(yè)務(wù)工作考核，取消名目繁多、導(dǎo)向不正確的考核，防止考核過多過濫、“一票否決”泛化和基層迎考迎評負(fù)擔(dān)沉重的現(xiàn)象。中央管理的領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部當(dāng)年開展專項(xiàng)學(xué)習(xí)教育活動(dòng)或換屆考察、巡視的，可不再重復(fù)進(jìn)行年度考核，根據(jù)年度工作情況，綜合運(yùn)用專項(xiàng)活動(dòng)督導(dǎo)以及換屆考察、巡視等成果形成年度考核意見。

各地區(qū)各部門要按照本通知精神，完善考核評價(jià)制度，抓緊清理和調(diào)整考核評價(jià)指標(biāo)，廢止不符合中央要求的制度規(guī)定，樹立正確的考核導(dǎo)向，使考核由單純比經(jīng)濟(jì)總量、比發(fā)展速度，轉(zhuǎn)變?yōu)楸劝l(fā)展質(zhì)量、發(fā)展方式、發(fā)展后勁，引導(dǎo)各級領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立“功成不必在我”的發(fā)展觀念，做出經(jīng)得起實(shí)踐、人民、歷史檢驗(yàn)的政績。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中共中央組織部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2013年12月6日

關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說明書中與盈利能力相關(guān)的信息披露指引

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告

〔2013〕46號

　為做好首次公開發(fā)行股票并上市的有關(guān)工作，提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，我會(huì)制定了《關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說明書中與盈利能力相關(guān)的信息披露指引》，現(xiàn)予公布，請遵照執(zhí)行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國證監(jiān)會(huì)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2013年12月6日

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關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說明書中與盈利能力相關(guān)的信息披露指引

為進(jìn)一步強(qiáng)化首次公開發(fā)行股票并上市公司（以下簡稱發(fā)行人）信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)，依據(jù)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》、《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》等規(guī)定，制定本指引。
發(fā)行人在披露與盈利能力相關(guān)的信息時(shí)，除應(yīng)遵守招股說明書準(zhǔn)則的一般規(guī)定外，應(yīng)結(jié)合自身情況，有針對性地分析和披露盈利能力。相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合發(fā)行人所處的行業(yè)、經(jīng)營模式等，制定符合發(fā)行人業(yè)務(wù)特點(diǎn)的盡職調(diào)查方案，盡職調(diào)查的內(nèi)容、程序、過程及結(jié)論應(yīng)在各自工作底稿中予以反映，保薦機(jī)構(gòu)還應(yīng)在保薦工作報(bào)告中說明其盡職調(diào)查情況及結(jié)論。
　　　一、收入方面
　　�。ㄒ唬┌l(fā)行人應(yīng)在招股說明書中披露下列對其收入有重大影響的信息，包括但不限于：
　　　按產(chǎn)品或服務(wù)類別及業(yè)務(wù)、地區(qū)分部列表披露報(bào)告期各期營業(yè)收入的構(gòu)成及比例。發(fā)行人主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售價(jià)格、銷售量的變化情況及原因。報(bào)告期營業(yè)收入增減變化情況及原因。
　　　發(fā)行人采用的銷售模式及銷售政策。按業(yè)務(wù)類別披露發(fā)行人所采用的收入確認(rèn)的具體標(biāo)準(zhǔn)、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。發(fā)行人應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、操作流程等因素詳細(xì)說明其收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的合理性。
　　報(bào)告期各期發(fā)行人對主要客戶的銷售金額、占比及變化情況，主要客戶中新增客戶的銷售金額及占比情況。報(bào)告期各期末發(fā)行人應(yīng)收賬款中主要客戶的應(yīng)收賬款金額、占比及變化情況，新增主要客戶的應(yīng)收賬款金額及占比情況。
　　�。ǘ┍Ｋ]機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)核查發(fā)行人收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，包括但不限于：
　　發(fā)行人收入構(gòu)成及變化情況是否符合行業(yè)和市場同期的變化情況。發(fā)行人產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格、銷量及變動(dòng)趨勢與市場上相同或相近產(chǎn)品或服務(wù)的信息及其走勢相比是否存在顯著異常。
　　　發(fā)行人屬于強(qiáng)周期性行業(yè)的，發(fā)行人收入變化情況與該行業(yè)是否保持一致。發(fā)行人營業(yè)收入季節(jié)性波動(dòng)顯著的，季節(jié)性因素對發(fā)行人各季度收入的影響是否合理。
　　不同銷售模式對發(fā)行人收入核算的影響，經(jīng)銷商或加盟商銷售占比較高的，經(jīng)銷或加盟商最終銷售的大致去向。發(fā)行人收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否與行業(yè)慣例存在顯著差異及原因。發(fā)行人合同收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的恰當(dāng)性，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情況。
　　發(fā)行人主要客戶及變化情況，與新增和異常客戶交易的合理性及持續(xù)性，會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售以及期后是否存在大量銷售退回的情況。發(fā)行人主要合同的簽訂及履行情況，發(fā)行人各期主要客戶的銷售金額與銷售合同金額之間是否匹配。報(bào)告期發(fā)行人應(yīng)收賬款主要客戶與發(fā)行人主要客戶是否匹配，新增客戶的應(yīng)收賬款金額與其營業(yè)收入是否匹配。大額應(yīng)收款項(xiàng)是否能夠按期收回以及期末收到的銷售款項(xiàng)是否存在期后不正常流出的情況。
　　發(fā)行人是否利用與關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方的交易實(shí)現(xiàn)報(bào)告期收入的增長。報(bào)告期關(guān)聯(lián)銷售金額及占比大幅下降的原因及合理性，是否存在隱匿關(guān)聯(lián)交易或關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形。
　　　二、成本方面
（一）發(fā)行人應(yīng)在招股說明書中披露下列對其成本有重大影響的信息，包括但不限于：
結(jié)合報(bào)告期各期營業(yè)成本的主要構(gòu)成情況，主要原材料和能源的采購數(shù)量及采購價(jià)格等，披露報(bào)告期各期發(fā)行人營業(yè)成本增減變化情況及原因。
　報(bào)告期各期發(fā)行人對主要供應(yīng)商的采購金額、占比及變化情況，對主要供應(yīng)商中新增供應(yīng)商的采購金額及占比情況。
　　報(bào)告期各期發(fā)行人存貨的主要構(gòu)成及變化情況。如發(fā)行人期末存貨余額較大，周轉(zhuǎn)率較低，應(yīng)結(jié)合其業(yè)務(wù)模式、市場競爭情況和行業(yè)發(fā)展趨勢等因素披露原因，同時(shí)分析并披露發(fā)行人的存貨減值風(fēng)險(xiǎn)。
　　�。ǘ┍Ｋ]機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)核查發(fā)行人成本的準(zhǔn)確性和完整性，包括但不限于：
發(fā)行人主要原材料和能源的價(jià)格及其變動(dòng)趨勢與市場上相同或相近原材料和能源的價(jià)格及其走勢相比是否存在顯著異常。報(bào)告期各期發(fā)行人主要原材料及單位能源耗用與產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷量之間是否匹配。報(bào)告期發(fā)行人料、工、費(fèi)的波動(dòng)情況及其合理性。
　　發(fā)行人成本核算方法是否符合實(shí)際經(jīng)營情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，報(bào)告期成本核算的方法是否保持一貫性。
　　　發(fā)行人主要供應(yīng)商變動(dòng)的原因及合理性，是否存在與原有主要供應(yīng)商交易額大幅減少或合作關(guān)系取消的情況。發(fā)行人主要采購合同的簽訂及實(shí)際履行情況。是否存在主要供應(yīng)商中的外協(xié)或外包方占比較高的情況，外協(xié)或外包生產(chǎn)方式對發(fā)行人營業(yè)成本的影響。
　　發(fā)行人存貨的真實(shí)性，是否存在將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的支出混入存貨項(xiàng)目以達(dá)到少計(jì)當(dāng)期成本費(fèi)用的情況。發(fā)行人存貨盤點(diǎn)制度的建立和報(bào)告期實(shí)際執(zhí)行情況，異地存放、盤點(diǎn)過程存在特殊困難或由第三方保管或控制的存貨的盤存方法以及履行的替代盤點(diǎn)程序。
　　　三、期間費(fèi)用方面
　　　（一）發(fā)行人應(yīng)在招股說明書中披露下列對其期間費(fèi)用有重大影響的信息，包括但不限于：
　　報(bào)告期各期發(fā)行人銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的構(gòu)成及變化情況。
　　報(bào)告期各期發(fā)行人的銷售費(fèi)用率，如果與同行業(yè)上市公司的銷售費(fèi)用率存在顯著差異，應(yīng)披露差異情況，并結(jié)合發(fā)行人的銷售模式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，披露存在差異的原因。
　　報(bào)告期各期發(fā)行人管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用占銷售收入的比重，如報(bào)告期內(nèi)存在異常波動(dòng)，應(yīng)披露原因。
　　�。ǘ┍Ｋ]機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)核查發(fā)行人期間費(fèi)用的準(zhǔn)確性和完整性，包括但不限于：
　　發(fā)行人銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目是否存在異�；蜃儎�(dòng)幅度較大的情況及其合理性。
　　發(fā)行人銷售費(fèi)用率與同行業(yè)上市公司銷售費(fèi)用率相比，是否合理。發(fā)行人銷售費(fèi)用的變動(dòng)趨勢與營業(yè)收入的變動(dòng)趨勢的一致性，銷售費(fèi)用的項(xiàng)目和金額與當(dāng)期發(fā)行人與銷售相關(guān)的行為是否匹配，是否存在相關(guān)支出由其他利益相關(guān)方支付的情況。
　　發(fā)行人報(bào)告期管理人員薪酬是否合理，研發(fā)費(fèi)用的規(guī)模與列支與發(fā)行人當(dāng)期的研發(fā)行為及工藝進(jìn)展是否匹配。
　　發(fā)行人報(bào)告期是否足額計(jì)提各項(xiàng)貸款利息支出，是否根據(jù)貸款實(shí)際使用情況恰當(dāng)進(jìn)行利息資本化，發(fā)行人占用相關(guān)方資金或資金被相關(guān)方占用是否支付或收取資金占用費(fèi)，費(fèi)用是否合理。
　　報(bào)告期各期發(fā)行人員工工資總額、平均工資及變動(dòng)趨勢與發(fā)行人所在地區(qū)平均水平或同行業(yè)上市公司平均水平之間是否存在顯著差異及差異的合理性。
　　　四、凈利潤方面
　　�。ㄒ唬┌l(fā)行人應(yīng)在招股說明書中披露下列對其凈利潤有重大影響的信息，包括但不限于：
　　　報(bào)告期各期發(fā)行人的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤金額，分析發(fā)行人凈利潤的主要來源以及凈利潤增減變化情況及原因。
　　　報(bào)告期各期發(fā)行人的綜合毛利率、分產(chǎn)品或服務(wù)的毛利率，同行業(yè)上市公司中與發(fā)行人相同或相近產(chǎn)品或服務(wù)的毛利率對比情況。如存在顯著差異，應(yīng)結(jié)合發(fā)行人經(jīng)營模式、產(chǎn)品銷售價(jià)格和產(chǎn)品成本等，披露原因及對發(fā)行人凈利潤的影響。
　　　報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，如壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例、固定資產(chǎn)折舊年限等與同行業(yè)上市公司同類資產(chǎn)相比存在顯著差異的，應(yīng)披露原因及對發(fā)行人凈利潤的累計(jì)影響。
　　　根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第2號——財(cái)務(wù)報(bào)表附注中政府補(bǔ)助相關(guān)信息的披露》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)在報(bào)表附注中作完整披露；政府補(bǔ)助金額較大的項(xiàng)目，應(yīng)在招股說明書中披露主要信息。
　　　報(bào)告期內(nèi)稅收政策的變化及對發(fā)行人的影響，是否面臨即將實(shí)施的重大稅收政策調(diào)整及對發(fā)行人可能存在的影響。
　　　（二）保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)核查影響發(fā)行人凈利潤的項(xiàng)目，包括但不限于：
　　　發(fā)行人政府補(bǔ)助項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理合規(guī)性。其中按應(yīng)收金額確認(rèn)的政府補(bǔ)助，是否滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的一致性；與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)政府補(bǔ)助的劃分標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，政府補(bǔ)助相關(guān)遞延收益分配期限確定方式是否合理等。
　　　發(fā)行人是否符合所享受的稅收優(yōu)惠的條件，相關(guān)會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性，如果存在補(bǔ)繳或退回的可能，是否已充分提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

新法規(guī)軟件介紹

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