法規(guī)法律目錄

·國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)計(jì)量發(fā)展規(guī)劃（2013-2020年）的通知
/國(guó)務(wù)院(2013-3-2)

·關(guān)于在車輛購(gòu)置稅征收管理工作中應(yīng)用車輛合格證電子信息有關(guān)問(wèn)題的
/國(guó)家稅務(wù)總局(2013-2-22)

·工商總局等十三個(gè)部門關(guān)于印發(fā)《2013年虛假違法廣告專項(xiàng)整治工
/國(guó)家工商行政管理總局(2013-2-28)

·教育部辦公廳關(guān)于中小學(xué)幼兒園安全工作2013年第1號(hào)預(yù)警通知
/教育部辦公廳(2013-3-2)

·關(guān)于實(shí)施《人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)證券投資試點(diǎn)辦法》的規(guī)定
/中國(guó)證券監(jiān)督管理委員(2013-3-6)

·人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)證券投資試點(diǎn)辦法
/中國(guó)證券監(jiān)督管理委員(2013-3-6)

·稅收?qǐng)?zhí)法督察規(guī)則
/國(guó)家稅務(wù)總局(2013-2-25)

·稅收票證管理辦法
/國(guó)家稅務(wù)總局(2013-2-25)

·網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法
/國(guó)家稅務(wù)總局(2013-2-25)

·結(jié)核病防治管理辦法
/衛(wèi)生部(2013-2-20)

·關(guān)于承印境外圖書增值稅適用稅率問(wèn)題的公告
/國(guó)家稅務(wù)總局 (2013-2-22)

·關(guān)于加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的若干意見(jiàn)
/國(guó)家稅務(wù)總局(2013-2-8)

更多法律法規(guī)

關(guān)于加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的若干意見(jiàn)

稅總發(fā)〔2013〕15號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為進(jìn)一步加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)現(xiàn)行法律、行政法規(guī)的規(guī)定，提出如下意見(jiàn)，請(qǐng)各地結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
　　一、提高認(rèn)識(shí)，高度重視納稅人權(quán)益保護(hù)工作
　　深刻理解保護(hù)納稅人合法權(quán)益的重要性。保護(hù)納稅人合法權(quán)益，事關(guān)和諧社會(huì)建設(shè)，事關(guān)政府職能轉(zhuǎn)變，事關(guān)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)要求，是促進(jìn)社會(huì)公平正義的現(xiàn)實(shí)需要，是建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要內(nèi)容，是堅(jiān)持依法行政、營(yíng)造良好稅收環(huán)境的具體體現(xiàn)。保護(hù)納稅人合法權(quán)益，有利于激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力，有利于構(gòu)建和諧征納關(guān)系，有利于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，有利于提高納稅服務(wù)能力和踐行以人為本的理念，對(duì)于進(jìn)一步深化納稅服務(wù)具有重大的戰(zhàn)略意義。
　　牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念。納稅人是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，是社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造者，是社會(huì)進(jìn)步的主要推動(dòng)者，也是政府財(cái)政收入的主要貢獻(xiàn)者。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必按照建設(shè)服務(wù)型政府和法治政府的要求，切實(shí)轉(zhuǎn)變思想，把征納雙方法律地位平等作為稅收法律關(guān)系的基本準(zhǔn)則，始終把尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益作為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的法定義務(wù)，全面理解和掌握納稅人每一項(xiàng)法定權(quán)利的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，在實(shí)際工作中依法有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
　　高效推進(jìn)納稅人權(quán)益保護(hù)工作。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人的法治意識(shí)、權(quán)利主體意識(shí)不斷增強(qiáng)，維護(hù)自身合法權(quán)益的要求不斷提高。然而，由于長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)思想的影響，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的思想觀念還沒(méi)有從監(jiān)督管理向服務(wù)管理轉(zhuǎn)變，制度性侵權(quán)問(wèn)題仍然存在，個(gè)性侵權(quán)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，這在一定程度上影響著稅收和諧關(guān)系的建立和納稅人稅法遵從度的提高。面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步推進(jìn)納稅人權(quán)益保護(hù)工作，建立健全納稅人權(quán)益保護(hù)的制度和機(jī)制，全面推行依法行政，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，暢通救濟(jì)渠道，以納稅人需求為導(dǎo)向，有效開(kāi)展納稅服務(wù)，著力優(yōu)化辦稅流程，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不受侵犯，營(yíng)造公平、公正、和諧的稅收環(huán)境，努力形成依法誠(chéng)信納稅，共建和諧社會(huì)的良好氛圍。
　　二、強(qiáng)化措施，夯實(shí)納稅人權(quán)益保護(hù)基礎(chǔ)
　�。ㄒ唬┩七M(jìn)辦稅公開(kāi)，保障納稅人的知情權(quán)
　　推行陽(yáng)光行政。貫徹落實(shí)《政府信息公開(kāi)條例》，堅(jiān)持以公開(kāi)為原則，不公開(kāi)為例外，通過(guò)辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、納稅服務(wù)熱線等多種渠道向社會(huì)公開(kāi)納稅人的權(quán)利與義務(wù)、稅收政策與辦稅流程、服務(wù)時(shí)限與承諾、行政審批事項(xiàng)、納稅信用等級(jí)評(píng)定、欠稅公告、稅款核定、行政收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、投訴舉報(bào)電話等內(nèi)容，及時(shí)更新、細(xì)化公開(kāi)內(nèi)容，豐富公開(kāi)形式，保證辦稅公開(kāi)的廣泛性和有效性，保障納稅人的知情權(quán)。
　　加強(qiáng)稅法宣傳和納稅咨詢。做好稅法宣傳和納稅人權(quán)利與義務(wù)的宣傳工作，提升納稅人的維權(quán)意識(shí)。規(guī)范宣傳內(nèi)容，依托12366稅收業(yè)務(wù)知識(shí)庫(kù)，統(tǒng)一稅法宣傳和納稅咨詢口徑，確保宣傳和咨詢內(nèi)容的準(zhǔn)確權(quán)威、更新及時(shí)、口徑統(tǒng)一、指向明確。以納稅人咨詢數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，針對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同經(jīng)濟(jì)類型納稅人的需求差異，確定宣傳和咨詢的策略與渠道，推行個(gè)性化稅法宣傳和咨詢服務(wù)。
　　加強(qiáng)稅收政策解讀。嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策文件與解讀稿“同步起草、同步審批、同步發(fā)布”的制度，幫助納稅人和社會(huì)各界準(zhǔn)確理解和執(zhí)行稅收政策。注意解讀稿語(yǔ)言文字的通俗易懂，清楚解釋文件出臺(tái)的背景意義、文件內(nèi)容的重點(diǎn)、理解的難點(diǎn)、新舊政策變化的對(duì)比銜接和操作落實(shí)的具體措施。
　�。ǘ┩七M(jìn)依法行政，規(guī)范執(zhí)法行為
　　推進(jìn)依法行政。嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律和行政法規(guī)，規(guī)范稅收行政行為。認(rèn)真落實(shí)依法征稅，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅。牢固樹立不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收過(guò)頭稅、而且是對(duì)納稅人合法權(quán)益重大侵害的觀念，健全稅收優(yōu)惠政策督促檢查、跟蹤問(wèn)效和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。完善稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中有關(guān)告知、回避、調(diào)查取證、聽(tīng)證、說(shuō)明理由等程序制度，完善納稅申報(bào)、稅款征收、稅收強(qiáng)制、稅務(wù)行政處罰等制度，明確執(zhí)法環(huán)節(jié)和步驟，細(xì)化工作流程，保障納稅人在辦稅過(guò)程中的各項(xiàng)法定權(quán)利。
　　規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)。明確適用規(guī)則，規(guī)范行政處罰、核定征收、稅務(wù)審批等領(lǐng)域的行政裁量權(quán)，促使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員合法、合理、適度地行使裁量權(quán)，杜絕執(zhí)法隨意性。
　�。ㄈ┩晟贫愂照骷{溝通機(jī)制，融洽征納關(guān)系
　　推動(dòng)稅收立法公眾參與。在稅收法律、行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的制定過(guò)程中注意維護(hù)納稅人權(quán)益，逐步實(shí)施稅制改革和重大稅收政策調(diào)整措施出臺(tái)前的專家論證、公開(kāi)征求意見(jiàn)等制度，提高納稅人參與度和稅法透明度。
　　加強(qiáng)納稅人需求的動(dòng)態(tài)管理。通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站、納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳或召開(kāi)座談會(huì)等多種形式，定期收集關(guān)于稅收政策、征收管理、納稅服務(wù)以及權(quán)益保護(hù)等方面的納稅人需求，并逐步實(shí)現(xiàn)通過(guò)信息化手段進(jìn)行收集、整理、分析。及時(shí)解決本級(jí)職權(quán)可以處理的納稅人正當(dāng)、合理需求；及時(shí)呈報(bào)需要上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)解決的事項(xiàng)；對(duì)于暫時(shí)不能解決的納稅人合理需求，應(yīng)當(dāng)分析原因、密切跟蹤，待條件具備時(shí)主動(dòng)采取措施予以解決；對(duì)于已經(jīng)處理的納稅人需求，應(yīng)通過(guò)電話回訪、問(wèn)卷調(diào)查、隨機(jī)抽查等形式，對(duì)相關(guān)措施的實(shí)際效果進(jìn)行評(píng)估，未達(dá)到預(yù)期效果的，及時(shí)采取措施進(jìn)一步解決。通過(guò)收集、分析、處理和持續(xù)的效果評(píng)估，實(shí)現(xiàn)納稅人需求的動(dòng)態(tài)管理。
　　規(guī)范納稅人滿意度調(diào)查。在總局每?jī)赡觊_(kāi)展一次全國(guó)納稅人滿意度調(diào)查的基礎(chǔ)上，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適時(shí)開(kāi)展對(duì)具體服務(wù)措施的滿意度調(diào)查，但原則上在一個(gè)年度內(nèi)不得對(duì)納稅人進(jìn)行重復(fù)調(diào)查，以免增加納稅人負(fù)擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查獲取的信息進(jìn)行深入分析、合理應(yīng)用，及時(shí)整改存在的問(wèn)題和不足，逐步完善服務(wù)措施，使有限的服務(wù)資源發(fā)揮出最大的效能。
　�。ㄋ模┨剿鹘⒍愂诊L(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促進(jìn)稅法遵從
　　逐步實(shí)行納稅風(fēng)險(xiǎn)提示。根據(jù)對(duì)稅收政策的執(zhí)行和納稅信用等級(jí)評(píng)定等情況的綜合分析，分類梳理納稅人在辦稅過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于未涉嫌稅收違法行為或存在偷逃騙稅等稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，可以通過(guò)宣傳輔導(dǎo)或各種信息化手段事前提示納稅人有可能涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)，幫助納稅人主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度。
　　積極探索大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指引。針對(duì)稅法遵從意愿強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制健全的納稅人，可以進(jìn)一步細(xì)化征納雙方的權(quán)利與義務(wù)，發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)共同協(xié)作推動(dòng)稅法遵從。有條件的地區(qū)，可協(xié)助納稅人建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，并通過(guò)信息化手段使其融入納稅人的經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。對(duì)于特別重要的稅法適用問(wèn)題，也可以探索為納稅人提供特定商務(wù)活動(dòng)的涉稅事項(xiàng)事先裁定，幫助納稅人防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。 
　�。ㄎ澹┩七M(jìn)減負(fù)提效，降低納稅人辦稅成本
　　深化行政審批制度改革。按照國(guó)務(wù)院要求和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)深入推進(jìn)行政審批制度改革工作電視電話會(huì)議精神的通知》，本著方便納稅人的原則，大力清理稅務(wù)行政審批項(xiàng)目，稅務(wù)部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件一律不得設(shè)定行政審批項(xiàng)目。進(jìn)一步下放審批權(quán)限，對(duì)能夠由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的審批事項(xiàng)應(yīng)盡量下放到基層；對(duì)法律、行政法規(guī)規(guī)定由較高層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的事項(xiàng)，凡是可以下放審批權(quán)限的，應(yīng)提出法律、行政法規(guī)修改建議；對(duì)納稅人主動(dòng)發(fā)起的或能夠在辦稅服務(wù)廳受理的審批事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)辦稅服務(wù)廳受理，并按照規(guī)定程序辦結(jié)后告知納稅人；對(duì)能夠在辦稅服務(wù)廳辦結(jié)的審批事項(xiàng)，盡量當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)，并加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)督，以確保納稅資料的真實(shí)、合法。
　　提高辦稅效率。加強(qiáng)征管信息的綜合利用，不斷完善納稅人涉稅信息“一戶式”電子檔案管理制度，建立涉稅信息共享制度，規(guī)范日常涉稅信息采集，簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送的涉稅資料，對(duì)納稅人辦理涉稅事項(xiàng)所需的資料，實(shí)行“一次性”告知，減少重復(fù)報(bào)送資料行為；對(duì)資料齊全的涉稅事項(xiàng)，可以當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)的，予以即時(shí)辦結(jié)；對(duì)不能夠即時(shí)辦結(jié)的，實(shí)行限時(shí)辦結(jié)并告知納稅人辦結(jié)時(shí)限。
　　避免多頭、交叉重復(fù)稅務(wù)檢查和重迭稅收?qǐng)?zhí)法。統(tǒng)籌安排對(duì)納稅人的各種檢查。當(dāng)事人申報(bào)辦理和變更稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查核實(shí)相關(guān)事項(xiàng)的，原則上應(yīng)一次性查核完畢。
　�。┘訌�(qiáng)涉稅信息保密，維護(hù)納稅人保密權(quán)
　　依法為納稅人保密。認(rèn)真執(zhí)行《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》，明確工作職責(zé)，嚴(yán)格貫徹涉稅保密的相關(guān)規(guī)定。嚴(yán)格遵守信息披露、提供和查詢程序，防止泄露納稅人個(gè)人隱私和商業(yè)秘密。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在稅收征收管理各環(huán)節(jié)采集、接觸到的納稅人涉密信息，必須在職責(zé)范圍內(nèi)接收、使用和傳遞。強(qiáng)化保密教育，努力增強(qiáng)稅務(wù)人員的保密意識(shí)，切實(shí)保障納稅人的保密權(quán)。
　�。ㄆ撸┨剿鹘⒍愂諣�(zhēng)議調(diào)解機(jī)制，暢通侵權(quán)救濟(jì)渠道
　　探索建立稅收爭(zhēng)議調(diào)解機(jī)制。稅收爭(zhēng)議調(diào)解是指在稅收征收、管理、稽查等活動(dòng)中，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生涉稅爭(zhēng)議時(shí)，以納稅人自愿為原則，由稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門對(duì)爭(zhēng)議進(jìn)行判斷、處置、化解。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中央關(guān)于注重運(yùn)用調(diào)解手段化解行政爭(zhēng)議的要求，積極探索建立稅收爭(zhēng)議調(diào)解機(jī)制，避免納稅人合法權(quán)益受到侵害。對(duì)于納稅人已經(jīng)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、納稅服務(wù)投訴且已受理，或提起行政訴訟且已立案的稅收爭(zhēng)議，按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。
　　認(rèn)真做好納稅服務(wù)投訴處理工作。嚴(yán)格執(zhí)行《納稅服務(wù)投訴管理辦法（試行）》，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配備專門的納稅服務(wù)投訴管理人員，健全內(nèi)部管理機(jī)制，暢通投訴受理渠道，規(guī)范統(tǒng)一處理流程，利用信息化手段，建立納稅服務(wù)投訴“受理、承辦、轉(zhuǎn)辦、督辦、反饋、分析和持續(xù)改進(jìn)”一整套流程的處理機(jī)制。定期對(duì)投訴事項(xiàng)進(jìn)行總結(jié)、分析和研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)帶有傾向性和普遍性的問(wèn)題，提出預(yù)防和解決的措施，實(shí)現(xiàn)從被動(dòng)接受投訴到主動(dòng)預(yù)防投訴的轉(zhuǎn)變。
　　認(rèn)真開(kāi)展行政復(fù)議和應(yīng)訴。認(rèn)真貫徹稅務(wù)行政復(fù)議的規(guī)定和制度，簡(jiǎn)化復(fù)議申請(qǐng)手續(xù)，暢通復(fù)議申請(qǐng)渠道，依法辦理復(fù)議案件，嚴(yán)格履行復(fù)議規(guī)定。完善行政應(yīng)訴制度，積極應(yīng)訴法院受理的涉稅案件，認(rèn)真履行法院的生效判決和裁定。嚴(yán)格按照國(guó)家賠償法執(zhí)行行政賠償，保證納稅人受到的損失依法獲得賠償。
　�。ò耍┙⒓{稅人權(quán)益保護(hù)組織，構(gòu)建納稅人維權(quán)平臺(tái)
　　注重發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能作用，主導(dǎo)建立納稅人權(quán)益保護(hù)組織，實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)益保護(hù)組織管理規(guī)范化、活動(dòng)常態(tài)化�？焖夙憫�(yīng)納稅人權(quán)益保護(hù)組織代表納稅人提出的意見(jiàn)、建議和權(quán)益維護(hù)訴求，并將維護(hù)納稅人權(quán)益落到實(shí)處。充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)、政府相關(guān)部門和納稅人的積極性，增進(jìn)征納溝通和社會(huì)協(xié)作，拓展納稅人權(quán)益保護(hù)工作的廣度和深度。
　�。ň牛⿵�(qiáng)化涉稅信息服務(wù)和中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管，提高行業(yè)服務(wù)水平
　　保護(hù)納稅人在信息系統(tǒng)推廣應(yīng)用過(guò)程中的合法權(quán)益。在推進(jìn)征管改革和信息化建設(shè)過(guò)程中，尊重納稅人的自愿選擇權(quán)，以“不增加納稅人成本負(fù)擔(dān)、不增加納稅人工作量、不增加納稅人報(bào)送資料”為原則，積極引導(dǎo)納稅人使用各種網(wǎng)絡(luò)辦稅系統(tǒng)，不得強(qiáng)制推行。除總局文件明確規(guī)定外，各地自行開(kāi)發(fā)和委托開(kāi)發(fā)普遍推廣應(yīng)用的軟件不得向納稅人收取任何形式的費(fèi)用，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以任何理由向納稅人推銷或搭車銷售任何產(chǎn)品和服務(wù)。
　　加強(qiáng)對(duì)涉稅服務(wù)單位的監(jiān)管。堅(jiān)決落實(shí)總局相關(guān)政策規(guī)定，著力抓好防偽稅控系統(tǒng)和各類涉稅軟件開(kāi)發(fā)和維護(hù)單位的監(jiān)督和管理，向納稅人公告服務(wù)監(jiān)督電話、公布服務(wù)合同、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)涉稅服務(wù)單位的檢查，督促其切實(shí)履行服務(wù)合同和服務(wù)承諾，保證服務(wù)質(zhì)量。務(wù)必高度重視現(xiàn)有涉稅軟件的收費(fèi)問(wèn)題，切實(shí)強(qiáng)化對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)的監(jiān)管責(zé)任，積極解決出于稅收征管目的而使用涉稅軟件的收費(fèi)問(wèn)題，堅(jiān)決制止和糾正涉稅服務(wù)單位侵害納稅人權(quán)益的行為。
　　加強(qiáng)對(duì)涉稅中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，切實(shí)維護(hù)納稅人委托稅務(wù)代理權(quán)。健全涉稅中介行業(yè)管理制度，加強(qiáng)對(duì)涉稅中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高涉稅中介機(jī)構(gòu)服務(wù)能力，促進(jìn)行業(yè)自律和行業(yè)健康發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法履行自身職責(zé)和義務(wù)，不得強(qiáng)制納稅人接受稅務(wù)代理事項(xiàng)，不得指定稅務(wù)中介代理，切實(shí)保障納稅人委托稅務(wù)代理權(quán)的自主自愿實(shí)現(xiàn)。
　　三、強(qiáng)化保障，全面提升納稅人權(quán)益保護(hù)工作效率
　�。ㄒ唬┙M織保障。高度重視納稅人權(quán)益保護(hù)工作，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，健全服務(wù)機(jī)構(gòu)，整合管理資源，合理劃分職能，明晰工作職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，確保納稅人權(quán)益保護(hù)工作順利開(kāi)展。納稅服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組要切實(shí)履行好指揮、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查等職能，制定中長(zhǎng)期工作規(guī)劃并抓好落實(shí)，使權(quán)益保護(hù)工作貫穿于稅收工作全員全過(guò)程。相關(guān)職能部門應(yīng)根據(jù)各自職責(zé)和分工，密切配合，形成整體工作合力。
　　（二）制度保障。建立納稅人權(quán)益保護(hù)工作崗責(zé)體系，明確不同部門和崗位人員在納稅人權(quán)益保護(hù)工作方面的職責(zé)與任務(wù)。建立納稅人權(quán)益保護(hù)工作規(guī)程和制度，規(guī)范工作內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序和方式。建立納稅人權(quán)益保護(hù)工作考核評(píng)價(jià)制度，合理設(shè)置考評(píng)指標(biāo)，定期開(kāi)展內(nèi)部考核和外部評(píng)議，對(duì)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的各個(gè)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全程控管。建立納稅人權(quán)益保護(hù)工作責(zé)任追究制度，加大對(duì)侵害納稅人權(quán)益行為的責(zé)任追究力度。
　�。ㄈ┤肆ΡＵ�。根據(jù)實(shí)際工作需要，加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)，適當(dāng)增配崗位力量，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，抽調(diào)一批既精通稅收業(yè)務(wù)又熟悉法律知識(shí)的復(fù)合型人才從事納稅人權(quán)益保護(hù)工作。大力加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員的崗位鍛煉和教育培訓(xùn)，提高從事納稅人權(quán)益保護(hù)工作專業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和能力。不斷加強(qiáng)權(quán)益保護(hù)工作的全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提升權(quán)益保護(hù)工作的整體水平。
　　（四）經(jīng)費(fèi)保障。合理使用納稅服務(wù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，確保納稅服務(wù)部門在進(jìn)行納稅人需求管理、滿意度調(diào)查、以及納稅服務(wù)投訴等工作時(shí)的經(jīng)費(fèi)使用，以利于納稅人權(quán)益保護(hù)工作的開(kāi)展。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
　　2013年2月8日

網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局令第30號(hào)

　　《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》已經(jīng)2013年1月25日國(guó)家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2013年4月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：肖　捷
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
2013年2月25日

網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法

　　第一條　為加強(qiáng)普通發(fā)票管理，保障國(guó)家稅收收入，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的開(kāi)具和使用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的開(kāi)戶登記、網(wǎng)上領(lǐng)取發(fā)票手續(xù)、在線開(kāi)具、傳輸、查驗(yàn)和繳銷等事項(xiàng)，適用本辦法。
　　第三條　本辦法所稱網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是指符合國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公布的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票。
　　國(guó)家積極推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票。
　　第四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理，確保網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的安全、唯一、便利，并提供便捷的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息查詢渠道；應(yīng)通過(guò)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票數(shù)據(jù)分析，提高信息管稅水平。
　　第五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)情況，核定其在線開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的種類、行業(yè)類別、開(kāi)票限額等內(nèi)容。
　　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人需要變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，予以變更。
　　第六條　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)登錄網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)，如實(shí)完整填寫發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容及數(shù)據(jù)，確認(rèn)保存后打印發(fā)票。
　　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人在線開(kāi)具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，經(jīng)系統(tǒng)自動(dòng)保存數(shù)據(jù)后即完成開(kāi)票信息的確認(rèn)、查驗(yàn)。
　　第七條　單位和個(gè)人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)查詢驗(yàn)證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實(shí)性、完整性，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
　　第八條　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，必須收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次或取得受票方出具的有效證明，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具金額為負(fù)數(shù)的紅字網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。
　　第九條　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人作廢開(kāi)具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，應(yīng)收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次，注明“作廢”，并在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票作廢處理。
　　第十條　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票。
　　第十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定委托其他單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)代開(kāi)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開(kāi)發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開(kāi)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的種類、對(duì)象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容。
　　第十二條　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人必須如實(shí)在線開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，不得利用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進(jìn)行轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、虛開(kāi)發(fā)票及其他違法活動(dòng)。
　　第十三條　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人在網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，無(wú)法在線開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可離線開(kāi)具發(fā)票。
　　開(kāi)具發(fā)票后，不得改動(dòng)開(kāi)票信息，并于48小時(shí)內(nèi)上傳開(kāi)票信息。
　　第十四條　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人違反本辦法規(guī)定的，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定處理。
　　第十五條　省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)在確保網(wǎng)絡(luò)發(fā)票電子信息正確生成、可靠存儲(chǔ)、查詢驗(yàn)證、安全唯一等條件的情況下，可以試行電子發(fā)票。
　　第十六條　本辦法自2013年4月1日起施行。

稅收票證管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)

　　《稅收票證管理辦法》已經(jīng)2013年1月25日國(guó)家稅務(wù)總局第1 次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2014年1月1日起施行。

　　國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：肖捷
　　2013年2月25日

　　稅收票證管理辦法

　　第一章總則
　　第一條為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國(guó)家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本辦法。
　　第二條稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。
　　第三條本辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒(méi)款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過(guò)程中，開(kāi)具的收款、退款和繳庫(kù)憑證。稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。
　　稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫(kù)、退庫(kù)時(shí)，向銀行、國(guó)庫(kù)發(fā)送的電子繳款、退款信息。
　　第四條國(guó)家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。
　　第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售人征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具稅收票證。通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。
　　扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。
　　第六條稅收票證的基本要素包括：稅收票證號(hào)碼、征收單位名稱、開(kāi)具日期、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅種（費(fèi)、基金、罰沒(méi)款）、金額、所屬時(shí)期等。
　　第七條紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存；報(bào)查聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會(huì)計(jì)憑證或備查。
　　省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市（以下簡(jiǎn)稱�。┒悇�(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收票證管理情況，確定除收據(jù)聯(lián)以外的稅收票證啟用聯(lián)次。
　　第八條國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：
　　（一）設(shè)計(jì)和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯(lián)次、內(nèi)容、式樣及規(guī)格；
　　（二）設(shè)計(jì)和確定稅收票證專用章戳的種類、適用范圍、式樣及規(guī)格；
　　（三）印制、保管、發(fā)運(yùn)需要全國(guó)統(tǒng)一印制的稅收票證，刻制需要全國(guó)統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證專用章戳；
　�。ㄋ模┐_定稅收票證管理的機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；
　�。ㄎ澹┙M織、指導(dǎo)和推廣稅收票證信息化工作；
　�。┙M織全國(guó)稅收票證檢查工作；
　�。ㄆ撸┢渌珖�(guó)性的稅收票證管理工作。
　　第九條省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本辦法做好本行政區(qū)域內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：
　�。ㄒ唬┴�(fù)責(zé)本級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領(lǐng)發(fā)、保管、開(kāi)具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；
　�。ǘ┲笇�(dǎo)和監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人稅收票證管理工作；
　　（三）組織、指導(dǎo)、具體實(shí)施稅收票證信息化工作；
　�。ㄋ模┙M織稅收票證檢查工作；
　�。ㄎ澹┢渌愂掌弊C管理工作。
　　第十條扣繳義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做好稅收票證的管理工作。其職責(zé)包括：
　�。ㄒ唬┩咨票９軓亩悇�(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立、報(bào)送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料；
　�。ǘ榧{稅人開(kāi)具并交付稅收票證；
　�。ㄈ┌磿r(shí)解繳稅款、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證；
　　（四）其他稅收票證管理工作。
　　第十一條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。
　　國(guó)家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司設(shè)立主管稅收票證管理工作的機(jī)構(gòu)；省、市（不含縣級(jí)市，下同）、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報(bào)繳銷等工作的征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位，由稅收會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開(kāi)具（含印花稅票銷售）崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得一人多崗。
　　扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。
　　第二章種類和適用范圍
　　第十二條稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。
　　第十三條稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：
　　（一）《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。由納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞，通過(guò)銀行劃繳稅款（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅除外）到國(guó)庫(kù)時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：
　　1.納稅人自行填開(kāi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)；
　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開(kāi)具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國(guó)庫(kù)；
　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具，據(jù)以辦理“待繳庫(kù)稅款”賬戶款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)。
　�。ǘ抖愂绽U款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時(shí)，也應(yīng)開(kāi)具本繳款書并交付納稅人。為方便流動(dòng)性零散稅收的征收管理，本繳款書可以在票面印有固定金額，具體面額種類由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但是，單種面額不得超過(guò)一百元。
　�。ㄈ抖愂绽U款書（代扣代收專用）》。扣繳義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時(shí)開(kāi)具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開(kāi)具了稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開(kāi)具本繳款書。
　　（四）《稅收電子繳款書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國(guó)庫(kù)時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
　　第十四條稅收收入退還書是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)使用的稅收票證。具體包括：
　�。ㄒ唬抖愂帐杖胪诉€書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)庫(kù)傳遞，依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。
　�。ǘ抖愂帐杖腚娮油诉€書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
　　稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)開(kāi)具并向國(guó)庫(kù)傳遞或發(fā)送。
　　第十五條出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費(fèi)稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：
　�。ㄒ唬抖愂绽U款書（出口貨物勞務(wù)專用）》。由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，稅務(wù)收現(xiàn)方式，或者通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅附征的其他稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。
　�。ǘ冻隹谪浳锿甓惙指顔巍�。已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的納稅人將購(gòu)進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí)，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開(kāi)的紙質(zhì)稅收票證。
　　第十六條印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機(jī)關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時(shí)向納稅人交付、開(kāi)具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：
　　（一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價(jià)證券。納稅人繳納印花稅，可以購(gòu)買印花稅票貼花繳納，也可以開(kāi)具稅收繳款書繳納。采用開(kāi)具稅收繳款書繳納的，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應(yīng)稅憑證上，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。
　　（二）《印花稅票銷售憑證》。稅務(wù)機(jī)關(guān)和印花稅票代售人銷售印花稅票時(shí)一并開(kāi)具的專供購(gòu)買方報(bào)銷的紙質(zhì)憑證。
　　第十七條稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開(kāi)具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：
　�。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國(guó)庫(kù)（經(jīng)收處）后或收到從國(guó)庫(kù)退還的稅款后，當(dāng)場(chǎng)或事后需要取得稅收票證的；
　　（二）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開(kāi)具稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開(kāi)正式完稅憑證的；
　�。ㄈ┘{稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開(kāi)具的;
　　（四）對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明的；
　�。ㄎ澹﹪�(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開(kāi)具完稅憑證情形。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在確保納稅人繳、退稅信息全面、準(zhǔn)確、完整的條件下，可以開(kāi)展前款第四項(xiàng)規(guī)定的稅收完稅證明開(kāi)具工作，具體開(kāi)具辦法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
　　第十八條稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時(shí)使用的各種專用章戳，具體包括：
　�。ㄒ唬┒愂掌弊C監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。
　�。ǘ┱鞫悓Ｓ谜�。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開(kāi)具稅收繳款書、稅收完稅證明、《印花稅銷售憑證》等征收憑證時(shí)使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。
　�。ㄈ┩藥�(kù)專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫(kù)業(yè)務(wù)，開(kāi)具《稅收收入退還書》等退庫(kù)憑證時(shí)使用的，在國(guó)庫(kù)預(yù)留印鑒的退庫(kù)業(yè)務(wù)專用公章。
　�。ㄋ模┯』ǘ愂沼檶Ｓ谜隆Ｒ蚤_(kāi)具稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時(shí)，加蓋在應(yīng)稅憑證上，用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的專用章戳。
　�。ㄎ澹﹪�(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。
　　第十九條《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。
　　第二十條稅收票證應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的適用范圍填開(kāi)，不得混用。
　　第二十一條國(guó)家稅務(wù)總局增設(shè)或簡(jiǎn)并稅收票證及稅收票證專用章戳種類，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)公告。
　　第三章設(shè)計(jì)和印制
　　第二十二條稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收管理和國(guó)家預(yù)算管理的基本要求設(shè)計(jì)，具體式樣另行制發(fā)。
　　第二十三條稅收票證實(shí)行分級(jí)印制管理。
　　《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國(guó)統(tǒng)一印制的稅收票證由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。
　　禁止私自印制、倒賣、變?cè)�、偽造稅收票證。
　　第二十四條印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
　�。ㄒ唬┤〉糜∷⒔�(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照；
　�。ǘ┰O(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要；
　�。ㄈ┯薪∪呢�(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；
　�。ㄋ模┯邪踩⒘己玫谋９軋�(chǎng)地和設(shè)施。
　　印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。
　　稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料交還委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得保留或提供給其他單位及個(gè)人。
　　第二十五條稅收票證應(yīng)當(dāng)套印稅收票證監(jiān)制章。
　　稅收票證監(jiān)制章由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第二十六條除稅收票證監(jiān)制章外，其他稅收票證專用章戳的具體刻制權(quán)限由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定�？讨频亩愂掌弊C專用章戳應(yīng)當(dāng)在市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)留底歸檔。
　　第二十七條稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。
　　第二十八條負(fù)責(zé)稅收票證印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行查驗(yàn)。查驗(yàn)無(wú)誤的，辦理稅收票證的印制入庫(kù)手續(xù)；查驗(yàn)不合格的，對(duì)不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。
　　第四章使用　　
　　第二十九條上、下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，應(yīng)當(dāng)建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領(lǐng)發(fā)登記制度，辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，共同清點(diǎn)、確認(rèn)領(lǐng)發(fā)種類、數(shù)量和號(hào)碼。
　　稅收票證的運(yùn)輸應(yīng)當(dāng)確保安全、保密。
　　數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)生成稅收票證號(hào)碼，分配給稅收票證開(kāi)具人員，視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證不得重復(fù)發(fā)放、重復(fù)開(kāi)具。
　　第三十條稅收票證管理人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)拆包發(fā)放，并且一般不得超過(guò)一個(gè)月的用量。
　　視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本辦法第三十九條規(guī)定辦理結(jié)報(bào)的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。
　　其他種類的稅收票證，應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)用人的具體使用情況，適度發(fā)放。
　　第三十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳�？h以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫(kù)房；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人和自行填開(kāi)稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)配備稅收票證保險(xiǎn)專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)隨身攜帶，嚴(yán)防丟失。
　　第三十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)結(jié)存的稅收票證應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)結(jié)存稅收票證實(shí)物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因并報(bào)告上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第三十三條稅收收入退還書開(kāi)具人員不得同時(shí)從事退庫(kù)專用章保管或《稅收收入電子退還書》復(fù)核授權(quán)工作。印花稅票銷售人員不得同時(shí)從事印花稅收訖專用章保管工作。外出征收稅款的，稅收票證開(kāi)具人員不得同時(shí)從事現(xiàn)金收款工作。
　　第三十四條稅收票證應(yīng)當(dāng)分納稅人開(kāi)具；同一份稅收票證上，稅種（費(fèi)、基金、罰沒(méi)款）、稅目、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、所屬時(shí)期不同的，應(yīng)當(dāng)分行填列。
　　第三十五條稅收票證欄目?jī)?nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全、清晰、真實(shí)、規(guī)范，不得漏填、簡(jiǎn)寫、省略、涂改、挖補(bǔ)、編造；多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開(kāi)具。
　　第三十六條因開(kāi)具錯(cuò)誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當(dāng)在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開(kāi)具的稅收票證字軌及號(hào)碼。《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)全份保存；其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)注明原因，并將納稅人出具的情況說(shuō)明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。開(kāi)具作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參照前款規(guī)定處理。
　　數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識(shí)；已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號(hào)碼不得再次使用。
　　第三十七條紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應(yīng)當(dāng)加蓋齊全。
　　章戳不得套印，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
　　第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅收票證管理人員結(jié)報(bào)繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已開(kāi)具稅收票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開(kāi)具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)；已開(kāi)具稅收票證只設(shè)一聯(lián)的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)其開(kāi)具情況的電子記錄。
　　其他各種稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)的具體要求，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
　　第三十九條稅收票款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限辦理結(jié)報(bào)繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、代征代售人開(kāi)具稅收票證（含銷售印花稅票）收取現(xiàn)金稅款時(shí)，辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)的時(shí)限要求是：
　　（一）當(dāng)?shù)卦O(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日辦理稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷；
　�。ǘ┊�(dāng)?shù)匚丛O(shè)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和代征代售人收取現(xiàn)金稅款的，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷的期限和額度，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。
　　扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報(bào)繳銷。
　　其他各種稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷時(shí)限、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷稅收票證的時(shí)限，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
　　第四十條領(lǐng)發(fā)、開(kāi)具稅收票證時(shí)，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯(cuò)號(hào)、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應(yīng)當(dāng)查明字軌、號(hào)碼、數(shù)量，清點(diǎn)登記，妥善保管。
　　全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀；全份印制質(zhì)量不合格的，按開(kāi)具作廢處理。
　　第四十一條由于稅收政策變動(dòng)或式樣改變等原因，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應(yīng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)集中清理，核對(duì)字軌、號(hào)碼和數(shù)量，造冊(cè)登記，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。
　　第四十二條未開(kāi)具稅收票證（含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織清點(diǎn)核查，并由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照權(quán)限進(jìn)行損失核銷審批。《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明發(fā)生損失的，由市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷。
　　毀損殘票和追回的稅收票證按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。
　　第四十三條視同現(xiàn)金管理的未開(kāi)具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明損失稅收票證的字軌、號(hào)碼和數(shù)量，立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并報(bào)告上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)；經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在辦稅場(chǎng)所和廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。
　　受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告基層稅務(wù)機(jī)關(guān)或委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按前款規(guī)定辦理。
　　對(duì)丟失印花稅票和印有固定金額的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其按照面額賠償；對(duì)丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其適當(dāng)賠償。
　　第四十四條稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并逐級(jí)報(bào)告刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)；退庫(kù)專用章丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知國(guó)庫(kù)部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理留底歸檔或預(yù)留印鑒手續(xù)。
　　毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。
　　第四十五條由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領(lǐng)發(fā)錯(cuò)誤，或者扣繳義務(wù)人和代征代售人終止稅款征收業(yè)務(wù)、納稅人停止自行填開(kāi)稅收票證等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)、核對(duì)字軌、號(hào)碼和數(shù)量，及時(shí)上交至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第四十六條納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提供的，應(yīng)當(dāng)?shù)菆?bào)聲明原持有聯(lián)次遺失并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)；稅款經(jīng)核實(shí)確已繳納入庫(kù)或從國(guó)庫(kù)退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。
　　第五章監(jiān)督管理
　　第四十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、稅收票證管理人員工作變動(dòng)離崗前，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交。移交時(shí)應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，票清離崗。
　　第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)置稅收票證賬簿，對(duì)各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、號(hào)碼進(jìn)行及時(shí)登記和核算，定期結(jié)賬。
　　第四十九條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)按日對(duì)已結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的完整性、準(zhǔn)確性和稅收票證管理的規(guī)范性進(jìn)行審核；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷的稅收票證，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行復(fù)審。
　　第五十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)已經(jīng)開(kāi)具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進(jìn)行歸檔保存。
　　紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)整理裝訂成冊(cè)，保存期限五年；作為會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。
　　數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)通過(guò)光盤等介質(zhì)進(jìn)行存儲(chǔ)，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時(shí)間和具體辦法另行制定。
　　第五十一條未填用的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷毀清冊(cè)，逐級(jí)上繳省稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，指派專人到縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核并監(jiān)督銷毀；其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由稅收票證主管人員清點(diǎn)并編制銷毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)縣或市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由兩人以上監(jiān)督銷毀；稅收票證專用章戳需要銷毀的，由刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。
　　第五十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本級(jí)及下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進(jìn)行檢查。
　　第五十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，依照《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。
　　第五十四條扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
　　扣繳義務(wù)人未按照本辦法開(kāi)具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。
　　第五十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。
　　第五十六條自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開(kāi)，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。
　　第五十七條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧於愂掌弊C的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理；偽造、變?cè)�、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機(jī)關(guān)。
　　第六章附則　　
　　第五十八條各級(jí)政府部門委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)可以使用稅收票證。
　　第五十九條本辦法第六條、第七條、第二十五條、第三十六條、第三十七條、第四十六條所稱稅收票證，不包括印花稅票。
　　第六十條本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社。
　　第六十一條各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
　　第六十二條本辦法自2014年1月1日起施行。1998年3月10日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收票證管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕32號(hào)）同時(shí)廢止。

稅收?qǐng)?zhí)法督察規(guī)則

國(guó)家稅務(wù)總局令第29號(hào)

　　《稅收?qǐng)?zhí)法督察規(guī)則》已經(jīng)2013年1月25日國(guó)家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2013年4月1日起施行。

　　國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：肖捷
　　2013年2月25日

　　稅收?qǐng)?zhí)法督察規(guī)則

　　第一章總則
　　第一條為了規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法督察工作，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保證稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的貫徹實(shí)施，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。
　　第二條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法督察工作，適用本規(guī)則。
　　第三條本規(guī)則所稱稅收?qǐng)?zhí)法督察(以下簡(jiǎn)稱執(zhí)法督察)，是指縣以上（含縣）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法行為實(shí)施檢查和處理的行政監(jiān)督。
　　第四條執(zhí)法督察應(yīng)當(dāng)服從和服務(wù)于稅收中心工作，堅(jiān)持依法督察，客觀公正，實(shí)事求是。
　　第五條被督察單位及其工作人員應(yīng)當(dāng)自覺(jué)接受和配合執(zhí)法督察。
　　第二章執(zhí)法督察的組織管理
　　第六條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督察內(nèi)審部門或者承擔(dān)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查職責(zé)的部門（以下簡(jiǎn)稱督察內(nèi)審部門），代表本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開(kāi)展執(zhí)法督察工作，履行以下職責(zé)：
　　（一）依據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法督察工作制度和計(jì)劃，制定本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法督察工作制度和計(jì)劃；
　�。ǘ┙M織實(shí)施執(zhí)法督察，向本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交稅收?qǐng)?zhí)法督察報(bào)告，并制作《稅收?qǐng)?zhí)法督察處理決定書》、《稅收?qǐng)?zhí)法督察處理意見(jiàn)書》或者《稅收?qǐng)?zhí)法督察結(jié)論書》；
　　（三）組織實(shí)施稅務(wù)系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作，牽頭推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核信息系統(tǒng)，實(shí)施執(zhí)法疑點(diǎn)信息分析監(jiān)控；
　�。ㄋ模┒睫k執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改和責(zé)任追究；
　�。ㄎ澹┡浜贤獠勘O(jiān)督部門對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展監(jiān)督檢查工作；
　�。┫虮炯�(jí)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告執(zhí)法督察工作情況；
　�。ㄆ撸┩▓�(bào)執(zhí)法督察工作情況和執(zhí)法督察結(jié)果；
　�。ò耍┲笇�(dǎo)、監(jiān)督和考核下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法督察工作；
　　（九）其他相關(guān)工作。
　　第七條執(zhí)法督察實(shí)行統(tǒng)籌規(guī)劃，歸口管理。督察內(nèi)審部門負(fù)責(zé)執(zhí)法督察工作的具體組織、協(xié)調(diào)和落實(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)樹立全局觀念，積極參與、支持和配合執(zhí)法督察工作。
　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以將執(zhí)法督察與其他具有監(jiān)督性質(zhì)的工作協(xié)同開(kāi)展。
　　第八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一安排專門的執(zhí)法督察工作經(jīng)費(fèi)，根據(jù)年度執(zhí)法督察工作計(jì)劃和具體執(zhí)法督察工作的開(kāi)展情況，做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并保障經(jīng)費(fèi)的正確合理使用。
　　第九條上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)執(zhí)法督察事項(xiàng)可以直接進(jìn)行督察，也可以授權(quán)或者指定下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行督察。
　　第十條上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的執(zhí)法督察結(jié)論不適當(dāng)?shù)模梢载?zé)成下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時(shí)也可以直接作出變更或者撤銷的決定。
　　第十一條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取復(fù)查、抽查等方式，對(duì)執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察工作中履行職責(zé)、遵守紀(jì)律、廉潔自律等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
　　第十二條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收?qǐng)?zhí)法督察人才庫(kù)，為執(zhí)法督察儲(chǔ)備人才。根據(jù)執(zhí)法督察工作需要，確定執(zhí)法督察人才庫(kù)人員基數(shù)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法督察人才庫(kù)輸送人才。
　　第十三條執(zhí)法督察可以由督察內(nèi)審部門人員獨(dú)立完成，也可以抽調(diào)本級(jí)和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)人員實(shí)施，優(yōu)先抽調(diào)執(zhí)法督察人才庫(kù)成員參加。相關(guān)單位和部門應(yīng)當(dāng)予以配合。
　　第三章執(zhí)法督察的內(nèi)容和形式
　　第十四條執(zhí)法督察的內(nèi)容包括：
　�。ㄒ唬┒愂辗伞⑿姓ㄒ�(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的執(zhí)行情況；
　�。ǘ﹪�(guó)務(wù)院和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收工作重要決策、部署的貫徹落實(shí)情況；
　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的涉稅文件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位制定的涉稅文件的合法性;
　　（四）外部監(jiān)督部門依法查處或者督查、督辦的稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)；
　�。ㄎ澹┥霞�(jí)機(jī)關(guān)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)；
　�。﹫�(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改和責(zé)任追究情況；
　�。ㄆ撸┢渌枰獙�(shí)施執(zhí)法督察的稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)。
　　第十五條執(zhí)法督察可以通過(guò)全面執(zhí)法督察、重點(diǎn)執(zhí)法督察、專項(xiàng)執(zhí)法督察和專案執(zhí)法督察等形式開(kāi)展。
　　第十六條全面執(zhí)法督察是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行的廣泛、系統(tǒng)的監(jiān)督檢查。
　　第十七條重點(diǎn)執(zhí)法督察是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)某些重點(diǎn)方面、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)行業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法行為所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。
　　第十八條專項(xiàng)執(zhí)法督察是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)某項(xiàng)特定內(nèi)容涉及到的稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行的監(jiān)督檢查。
　　第十九條專案執(zhí)法督察是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的特定稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)，以及通過(guò)信訪、舉報(bào)、媒體等途徑反映的重大稅收?qǐng)?zhí)法問(wèn)題所涉及到的本級(jí)和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行的監(jiān)督檢查。
　　第二十條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用信息化手段，對(duì)與稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)有關(guān)的各類信息系統(tǒng)執(zhí)法數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選、監(jiān)控和提示，為各種形式的執(zhí)法督察提供線索。
　　第四章執(zhí)法督察實(shí)施程序
　　第二十一條執(zhí)法督察工作要有計(jì)劃、有組織、有步驟地開(kāi)展，主要包括準(zhǔn)備、實(shí)施、處理、整改、總結(jié)等階段，根據(jù)工作需要可以進(jìn)行復(fù)查。
　　第二十二條督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理制定年度執(zhí)法督察工作計(jì)劃，報(bào)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后統(tǒng)一部署實(shí)施。
　　未納入年度執(zhí)法督察工作計(jì)劃的專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下需要啟動(dòng)的執(zhí)法督察，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施前報(bào)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
　　第二十三條實(shí)施執(zhí)法督察前，督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)法督察的對(duì)象和內(nèi)容，制定包括組織領(lǐng)導(dǎo)、工作要求和執(zhí)法督察的時(shí)限、重點(diǎn)、方法、步驟等內(nèi)容的執(zhí)法督察方案。
　　第二十四條實(shí)施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)成立執(zhí)法督察組，負(fù)責(zé)具體實(shí)施執(zhí)法督察。執(zhí)法督察組人員不得少于2人，并實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。
　　執(zhí)法督察組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)法督察的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。當(dāng)執(zhí)法督察組組長(zhǎng)對(duì)被督察單位有關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)的意見(jiàn)與其他組員的意見(jiàn)不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅收?qǐng)?zhí)法督察報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明。
　　第二十五條實(shí)施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)法督察的對(duì)象和內(nèi)容對(duì)執(zhí)法督察組人員進(jìn)行查前培訓(xùn)，保證執(zhí)法督察效率和質(zhì)量。
　　第二十六條實(shí)施執(zhí)法督察，應(yīng)當(dāng)提前3個(gè)工作日向被督察單位下發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法督察通知，告知執(zhí)法督察的時(shí)間、內(nèi)容、方式，需要準(zhǔn)備的資料，配合工作的要求等。被督察單位應(yīng)當(dāng)將稅收?qǐng)?zhí)法督察通知在本單位范圍內(nèi)予以公布。
　　專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下，可以不予提前通知和公布。
　　第二十七條執(zhí)法督察可以采取下列工作方式：
　�。ㄒ唬┞�(tīng)取被督察單位稅收?qǐng)?zhí)法情況匯報(bào)；
　　（二）調(diào)閱被督察單位收發(fā)文簿、會(huì)議紀(jì)要、涉稅文件、稅收?qǐng)?zhí)法卷宗和文書，以及其他相關(guān)資料；
　�。ㄈ┎殚�、調(diào)取與稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)有關(guān)的各類信息系統(tǒng)電子文檔和數(shù)據(jù)；
　　（四）與被督察單位有關(guān)人員談話，了解有關(guān)情況；
　　（五）特殊情況下需要到相關(guān)納稅人和有關(guān)單位了解情況或者取證時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行，并商請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以配合；
　�。┢渌绞�。
　　第二十八條執(zhí)法督察中，被督察單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供相關(guān)資料，以及與稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)有關(guān)的各類信息系統(tǒng)所有數(shù)據(jù)查詢權(quán)限。被督察單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位所提供的稅收?qǐng)?zhí)法資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
　　第二十九條實(shí)施執(zhí)法督察應(yīng)當(dāng)制作《稅收?qǐng)?zhí)法督察工作底稿》。
　　發(fā)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法行為存在違法、違規(guī)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)證據(jù)材料，在工作底稿上寫明行為的內(nèi)容、時(shí)間、情節(jié)、證據(jù)的名稱和出處，以及違法、違規(guī)的文件依據(jù)等，由被督察單位蓋章或者由有關(guān)人員簽字。拒不蓋章或者拒不簽字的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，記錄在案。
　　收集證據(jù)材料時(shí)無(wú)法取得原件的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)復(fù)印、照相、攝像、掃描、錄音等手段提取或者復(fù)制有關(guān)資料，由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”，并由有關(guān)人員簽字。原件由單位保存的，還應(yīng)當(dāng)由該單位蓋章。
　　第三十條執(zhí)法督察組實(shí)施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題匯總，并向被督察單位反饋情況。
　　被督察單位或者個(gè)人可以對(duì)反饋的情況進(jìn)行陳述和申辯，并提供陳述申辯的書面材料。
　　第三十一條執(zhí)法督察組實(shí)施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)起草稅收?qǐng)?zhí)法督察報(bào)告，內(nèi)容包括：
　�。ㄒ唬﹫�(zhí)法督察的時(shí)間、內(nèi)容、方法、步驟；
　�。ǘ┍欢讲靻挝欢愂�?qǐng)?zhí)法的基本情況；
　�。ㄈ﹫�(zhí)法督察發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題，認(rèn)定被督察單位存在違法、違規(guī)問(wèn)題的基本事實(shí)和法律依據(jù)；
　�。ㄋ模⿲�(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的擬處理意見(jiàn)；
　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督管理的建議；
　　（六）執(zhí)法督察組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)報(bào)告的其他事項(xiàng)。
　　第三十二條執(zhí)法督察組實(shí)施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)將稅收?qǐng)?zhí)法督察報(bào)告、工作底稿、證據(jù)材料、陳述申辯資料以及與執(zhí)法督察情況有關(guān)的其他資料進(jìn)行整理，提交督察內(nèi)審部門。
　　第三十三條督察內(nèi)審部門收到稅收?qǐng)?zhí)法督察報(bào)告和其他證據(jù)材料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審理：
　�。ㄒ唬﹫�(zhí)法督察程序是否符合規(guī)定；
　�。ǘ┦聦�(shí)是否清楚，證據(jù)是否確實(shí)充分，資料是否齊全；
　�。ㄈ┻m用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和有關(guān)政策等是否正確；
　　（四）對(duì)被督察單位的評(píng)價(jià)是否準(zhǔn)確，擬定的意見(jiàn)、建議等是否適當(dāng)。
　　第三十四條督察內(nèi)審部門在審理中發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不足、資料不全的，應(yīng)當(dāng)通知執(zhí)法督察組對(duì)證據(jù)予以補(bǔ)正，也可以重新組織人員進(jìn)行核實(shí)、檢查。
　　第三十五條督察內(nèi)審部門在審理中對(duì)適用稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策有疑義的問(wèn)題，以及涉嫌違規(guī)的涉稅文件，應(yīng)當(dāng)書面征求本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)法規(guī)部門和業(yè)務(wù)主管部門意見(jiàn)，也可以提交本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)集體研究，并做好會(huì)議記錄；本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法或者無(wú)權(quán)確定的，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者請(qǐng)有權(quán)機(jī)關(guān)解釋或者確定。
　　第三十六條督察內(nèi)審部門根據(jù)審理結(jié)果修訂稅收?qǐng)?zhí)法督察報(bào)告，送被督察單位征求意見(jiàn)。被督察單位應(yīng)當(dāng)在15個(gè)工作日內(nèi)提出書面反饋意見(jiàn)。在限期內(nèi)未提出書面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。
　　督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對(duì)被督察單位提出的意見(jiàn)進(jìn)行研究，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法督察報(bào)告作必要修訂，連同被督察單位的書面反饋意見(jiàn)一并報(bào)送本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定。
　　第三十七條督察內(nèi)審部門根據(jù)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的稅收?qǐng)?zhí)法督察報(bào)告制作《稅收?qǐng)?zhí)法督察處理決定書》、《稅收?qǐng)?zhí)法督察處理意見(jiàn)書》或者《稅收?qǐng)?zhí)法督察結(jié)論書》，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后下達(dá)被督察單位。
　　《稅收?qǐng)?zhí)法督察處理決定書》適用于對(duì)被督察單位違反稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的行為進(jìn)行處理。
　　《稅收?qǐng)?zhí)法督察處理意見(jiàn)書》適用于對(duì)被督察單位提出自行糾正的事項(xiàng)和改進(jìn)工作的建議。
　　《稅收?qǐng)?zhí)法督察結(jié)論書》適用于對(duì)未發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問(wèn)題的被督察單位作出評(píng)價(jià)。
　　受本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，執(zhí)法督察組組長(zhǎng)可以就執(zhí)法督察結(jié)果與被督察單位主要負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員進(jìn)行談話。
　　第三十八條對(duì)違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)稅收規(guī)范性文件的涉稅文件，按下列原則作出執(zhí)法督察決定：
　　（一）對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定，或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門聯(lián)合制定的，責(zé)令停止執(zhí)行，并予以糾正；
　　（二）對(duì)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行并提出修改建議；
　　（三）對(duì)地方政府和其他部門制定的，同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行，向發(fā)文單位提出修改建議，并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第三十九條除第三十八條規(guī)定外，對(duì)其他不符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)稅收規(guī)范性文件的稅收?qǐng)?zhí)法行為，按下列原則作出執(zhí)法督察處理決定：
　�。ㄒ唬﹫�(zhí)法主體資格不合法的，依法予以撤銷；
　　（二）未履行法定職責(zé)的，責(zé)令限期履行法定職責(zé)；
　�。ㄈ┦聦�(shí)不清、證據(jù)不足的，依法予以撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；
　�。ㄋ模┪凑_適用法律依據(jù)的，依法予以變更或者撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；
　�。ㄎ澹﹪�(yán)重違反法定程序的，依法予以變更或者撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；
　　（六）超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的，依法予以撤銷；
　�。ㄆ撸┢渌环隙愂辗伞⑿姓ㄒ�(guī)、規(guī)章和上級(jí)稅收規(guī)范性文件的，依法予以變更或者撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為。
　　第四十條被督察單位收到《稅收?qǐng)?zhí)法督察處理決定書》和《稅收?qǐng)?zhí)法督察處理意見(jiàn)書》后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行，并以書面形式向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告下列執(zhí)行結(jié)果：
　　（一）對(duì)違法、違規(guī)涉稅文件的清理情況和清理結(jié)果；
　�。ǘ⿲�(duì)違法、違規(guī)的稅收?qǐng)?zhí)法行為予以變更、撤銷和重新作出執(zhí)法行為的情況；
　�。ㄈ⿲�(duì)有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究情況；
　�。ㄋ模┮髨�(bào)送的其他文件和資料。
　　第四十一條被督察單位對(duì)執(zhí)法督察處理決定有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核申請(qǐng)。實(shí)施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并作出答復(fù)。
　　第四十二條實(shí)施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位范圍內(nèi)對(duì)執(zhí)法督察結(jié)果和執(zhí)法督察工作情況予以通報(bào)。
　　執(zhí)法督察事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)保密的，可以不予通報(bào)。
　　第四十三條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立執(zhí)法督察結(jié)果報(bào)告制度。
　　督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納和分析，提出完善制度、加強(qiáng)管理等工作建議，向本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)專題報(bào)告，并作為有關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作參考。
　　發(fā)現(xiàn)稅收政策或者稅收征管制度存在問(wèn)題的，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
　　第四十四條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度執(zhí)法督察工作總結(jié)和報(bào)表等相關(guān)材料。
　　第四十五條督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好執(zhí)法督察工作資料的立卷和歸檔工作。
　　執(zhí)法督察檔案應(yīng)當(dāng)做到資料齊全、分類清楚，便于質(zhì)證和查閱。
　　第五章責(zé)任追究及獎(jiǎng)懲
　　第四十六條執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法行為存在違法、違規(guī)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定和管理權(quán)限，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人予以責(zé)任追究。
　　第四十七條執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法行為，實(shí)施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查處理；情節(jié)嚴(yán)重的，移交稽查部門處理。
　　第四十八條執(zhí)法督察中，被督察單位不如實(shí)提供相關(guān)資料和查詢權(quán)限，或者無(wú)正當(dāng)理由拒絕、拖延、阻撓執(zhí)法督察的，由實(shí)施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；拒不改正的，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人予以責(zé)任追究。
　　第四十九條被督察單位未按照《稅收?qǐng)?zhí)法督察處理決定書》和《稅收?qǐng)?zhí)法督察處理意見(jiàn)書》的要求執(zhí)行，由實(shí)施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并對(duì)其主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人予以責(zé)任追究。
　　第五十條執(zhí)法督察結(jié)果及其整改落實(shí)情況應(yīng)當(dāng)作為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)考核的重要內(nèi)容。
　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)法規(guī)范、成績(jī)突出的單位和個(gè)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，并予以通報(bào)，同時(shí)將其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣。存在重大執(zhí)法問(wèn)題的單位、部門及其主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人，不得參加先進(jìn)評(píng)選。
　　第五十一條對(duì)執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察中濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者違反廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。
　　第五十二條對(duì)在執(zhí)法督察工作中業(yè)績(jī)突出的執(zhí)法督察人員，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，并將其業(yè)績(jī)作為在優(yōu)秀公務(wù)員等先進(jìn)評(píng)選活動(dòng)中的重要依據(jù)。
　　第六章附則
　　第五十三條本規(guī)則相關(guān)文書式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
　　第五十四條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以依據(jù)本規(guī)則，結(jié)合本地區(qū)的具體情況制定具體實(shí)施辦法。
　　第五十五條本規(guī)則自2013年4月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕126號(hào)）同時(shí)廢止。

新法規(guī)軟件介紹

《新法規(guī)速遞2012》軟件，收錄1949-2012 法律法規(guī)、司法解釋、規(guī)范性文件及地方性法規(guī) 約13萬(wàn)件。2012版新增“云檢索”功能，可以在線全文檢索、瀏覽５０萬(wàn)件法規(guī)，并可下載收藏瀏覽過(guò)的法規(guī)。《新法規(guī)速遞》提供標(biāo)題、頒布單位和全文檢索功能，全部法規(guī)均可按標(biāo)題、頒布時(shí)間或頒布單位排序。《新法規(guī)速遞》還可自行錄入法規(guī)，所有下載法規(guī)均可備份，重裝軟件后無(wú)需再重新下載。《新法規(guī)速遞》最具特色功能是：注冊(cè)后，可以每天上網(wǎng)智能更新,獲得當(dāng)日最新法律法規(guī)。本軟件為收費(fèi)軟件，您可以先下載軟件，付費(fèi)后我們根據(jù)您注冊(cè)的用戶名為您開(kāi)通每日更新服務(wù)。詳細(xì)