法規(guī)法律目錄

·國務(wù)院關(guān)于印發(fā)計量發(fā)展規(guī)劃（2013-2020年）的通知
/國務(wù)院(2013-3-2)

·關(guān)于在車輛購置稅征收管理工作中應(yīng)用車輛合格證電子信息有關(guān)問題的
/國家稅務(wù)總局(2013-2-22)

·工商總局等十三個部門關(guān)于印發(fā)《2013年虛假違法廣告專項整治工
/國家工商行政管理總局(2013-2-28)

·教育部辦公廳關(guān)于中小學(xué)幼兒園安全工作2013年第1號預(yù)警通知
/教育部辦公廳(2013-3-2)

·關(guān)于實施《人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)證券投資試點辦法》的規(guī)定
/中國證券監(jiān)督管理委員(2013-3-6)

·人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)證券投資試點辦法
/中國證券監(jiān)督管理委員(2013-3-6)

·稅收執(zhí)法督察規(guī)則
/國家稅務(wù)總局(2013-2-25)

·稅收票證管理辦法
/國家稅務(wù)總局(2013-2-25)

·網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法
/國家稅務(wù)總局(2013-2-25)

·結(jié)核病防治管理辦法
/衛(wèi)生部(2013-2-20)

·關(guān)于承印境外圖書增值稅適用稅率問題的公告
/國家稅務(wù)總局 (2013-2-22)

·關(guān)于加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的若干意見
/國家稅務(wù)總局(2013-2-8)

更多法律法規(guī)

關(guān)于加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的若干意見

稅總發(fā)〔2013〕15號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為進(jìn)一步加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作，切實保障納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)現(xiàn)行法律、行政法規(guī)的規(guī)定，提出如下意見，請各地結(jié)合實際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
　　一、提高認(rèn)識，高度重視納稅人權(quán)益保護(hù)工作
　　深刻理解保護(hù)納稅人合法權(quán)益的重要性。保護(hù)納稅人合法權(quán)益，事關(guān)和諧社會建設(shè)，事關(guān)政府職能轉(zhuǎn)變，事關(guān)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展，是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)要求，是促進(jìn)社會公平正義的現(xiàn)實需要，是建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要內(nèi)容，是堅持依法行政、營造良好稅收環(huán)境的具體體現(xiàn)。保護(hù)納稅人合法權(quán)益，有利于激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動力，有利于構(gòu)建和諧征納關(guān)系，有利于維護(hù)社會穩(wěn)定，有利于提高納稅服務(wù)能力和踐行以人為本的理念，對于進(jìn)一步深化納稅服務(wù)具有重大的戰(zhàn)略意義。
　　牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念。納稅人是市場經(jīng)濟(jì)的主體，是社會財富的創(chuàng)造者，是社會進(jìn)步的主要推動者，也是政府財政收入的主要貢獻(xiàn)者。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必按照建設(shè)服務(wù)型政府和法治政府的要求，切實轉(zhuǎn)變思想，把征納雙方法律地位平等作為稅收法律關(guān)系的基本準(zhǔn)則，始終把尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益作為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的法定義務(wù)，全面理解和掌握納稅人每一項法定權(quán)利的內(nèi)涵和實質(zhì)，在實際工作中依法有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
　　高效推進(jìn)納稅人權(quán)益保護(hù)工作。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人的法治意識、權(quán)利主體意識不斷增強(qiáng)，維護(hù)自身合法權(quán)益的要求不斷提高。然而，由于長期受到傳統(tǒng)思想的影響，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的思想觀念還沒有從監(jiān)督管理向服務(wù)管理轉(zhuǎn)變，制度性侵權(quán)問題仍然存在，個性侵權(quán)問題時有發(fā)生，這在一定程度上影響著稅收和諧關(guān)系的建立和納稅人稅法遵從度的提高。面對新形勢、新任務(wù)、新要求，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實加強(qiáng)對納稅人權(quán)益保護(hù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步推進(jìn)納稅人權(quán)益保護(hù)工作，建立健全納稅人權(quán)益保護(hù)的制度和機(jī)制，全面推行依法行政，規(guī)范稅收執(zhí)法，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，暢通救濟(jì)渠道，以納稅人需求為導(dǎo)向，有效開展納稅服務(wù)，著力優(yōu)化辦稅流程，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，切實保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不受侵犯，營造公平、公正、和諧的稅收環(huán)境，努力形成依法誠信納稅，共建和諧社會的良好氛圍。
　　二、強(qiáng)化措施，夯實納稅人權(quán)益保護(hù)基礎(chǔ)
　�。ㄒ唬┩七M(jìn)辦稅公開，保障納稅人的知情權(quán)
　　推行陽光行政。貫徹落實《政府信息公開條例》，堅持以公開為原則，不公開為例外，通過辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、納稅服務(wù)熱線等多種渠道向社會公開納稅人的權(quán)利與義務(wù)、稅收政策與辦稅流程、服務(wù)時限與承諾、行政審批事項、納稅信用等級評定、欠稅公告、稅款核定、行政收費標(biāo)準(zhǔn)、投訴舉報電話等內(nèi)容，及時更新、細(xì)化公開內(nèi)容，豐富公開形式，保證辦稅公開的廣泛性和有效性，保障納稅人的知情權(quán)。
　　加強(qiáng)稅法宣傳和納稅咨詢。做好稅法宣傳和納稅人權(quán)利與義務(wù)的宣傳工作，提升納稅人的維權(quán)意識。規(guī)范宣傳內(nèi)容，依托12366稅收業(yè)務(wù)知識庫，統(tǒng)一稅法宣傳和納稅咨詢口徑，確保宣傳和咨詢內(nèi)容的準(zhǔn)確權(quán)威、更新及時、口徑統(tǒng)一、指向明確。以納稅人咨詢數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，針對不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同經(jīng)濟(jì)類型納稅人的需求差異，確定宣傳和咨詢的策略與渠道，推行個性化稅法宣傳和咨詢服務(wù)。
　　加強(qiáng)稅收政策解讀。嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策文件與解讀稿“同步起草、同步審批、同步發(fā)布”的制度，幫助納稅人和社會各界準(zhǔn)確理解和執(zhí)行稅收政策。注意解讀稿語言文字的通俗易懂，清楚解釋文件出臺的背景意義、文件內(nèi)容的重點、理解的難點、新舊政策變化的對比銜接和操作落實的具體措施。
　�。ǘ┩七M(jìn)依法行政，規(guī)范執(zhí)法行為
　　推進(jìn)依法行政。嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律和行政法規(guī)，規(guī)范稅收行政行為。認(rèn)真落實依法征稅，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅。牢固樹立不落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅、而且是對納稅人合法權(quán)益重大侵害的觀念，健全稅收優(yōu)惠政策督促檢查、跟蹤問效和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。完善稅收執(zhí)法過程中有關(guān)告知、回避、調(diào)查取證、聽證、說明理由等程序制度，完善納稅申報、稅款征收、稅收強(qiáng)制、稅務(wù)行政處罰等制度，明確執(zhí)法環(huán)節(jié)和步驟，細(xì)化工作流程，保障納稅人在辦稅過程中的各項法定權(quán)利。
　　規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)。明確適用規(guī)則，規(guī)范行政處罰、核定征收、稅務(wù)審批等領(lǐng)域的行政裁量權(quán)，促使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員合法、合理、適度地行使裁量權(quán)，杜絕執(zhí)法隨意性。
　�。ㄈ┩晟贫愂照骷{溝通機(jī)制，融洽征納關(guān)系
　　推動稅收立法公眾參與。在稅收法律、行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的制定過程中注意維護(hù)納稅人權(quán)益，逐步實施稅制改革和重大稅收政策調(diào)整措施出臺前的專家論證、公開征求意見等制度，提高納稅人參與度和稅法透明度。
　　加強(qiáng)納稅人需求的動態(tài)管理。通過稅務(wù)網(wǎng)站、納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳或召開座談會等多種形式，定期收集關(guān)于稅收政策、征收管理、納稅服務(wù)以及權(quán)益保護(hù)等方面的納稅人需求，并逐步實現(xiàn)通過信息化手段進(jìn)行收集、整理、分析。及時解決本級職權(quán)可以處理的納稅人正當(dāng)、合理需求；及時呈報需要上級稅務(wù)機(jī)關(guān)解決的事項；對于暫時不能解決的納稅人合理需求，應(yīng)當(dāng)分析原因、密切跟蹤，待條件具備時主動采取措施予以解決；對于已經(jīng)處理的納稅人需求，應(yīng)通過電話回訪、問卷調(diào)查、隨機(jī)抽查等形式，對相關(guān)措施的實際效果進(jìn)行評估，未達(dá)到預(yù)期效果的，及時采取措施進(jìn)一步解決。通過收集、分析、處理和持續(xù)的效果評估，實現(xiàn)納稅人需求的動態(tài)管理。
　　規(guī)范納稅人滿意度調(diào)查。在總局每兩年開展一次全國納稅人滿意度調(diào)查的基礎(chǔ)上，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適時開展對具體服務(wù)措施的滿意度調(diào)查，但原則上在一個年度內(nèi)不得對納稅人進(jìn)行重復(fù)調(diào)查，以免增加納稅人負(fù)擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對調(diào)查獲取的信息進(jìn)行深入分析、合理應(yīng)用，及時整改存在的問題和不足，逐步完善服務(wù)措施，使有限的服務(wù)資源發(fā)揮出最大的效能。
　　（四）探索建立稅收風(fēng)險防范機(jī)制，促進(jìn)稅法遵從
　　逐步實行納稅風(fēng)險提示。根據(jù)對稅收政策的執(zhí)行和納稅信用等級評定等情況的綜合分析，分類梳理納稅人在辦稅過程中可能遇到的風(fēng)險，對于未涉嫌稅收違法行為或存在偷逃騙稅等稅收風(fēng)險的納稅人，可以通過宣傳輔導(dǎo)或各種信息化手段事前提示納稅人有可能涉及的納稅風(fēng)險，幫助納稅人主動防范風(fēng)險，提高稅法遵從度。
　　積極探索大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指引。針對稅法遵從意愿強(qiáng)、風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制健全的納稅人，可以進(jìn)一步細(xì)化征納雙方的權(quán)利與義務(wù)，發(fā)揮各自的優(yōu)勢共同協(xié)作推動稅法遵從。有條件的地區(qū)，可協(xié)助納稅人建立稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，并通過信息化手段使其融入納稅人的經(jīng)營管理全過程。對于特別重要的稅法適用問題，也可以探索為納稅人提供特定商務(wù)活動的涉稅事項事先裁定，幫助納稅人防范納稅風(fēng)險。 
　�。ㄎ澹┩七M(jìn)減負(fù)提效，降低納稅人辦稅成本
　　深化行政審批制度改革。按照國務(wù)院要求和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實深入推進(jìn)行政審批制度改革工作電視電話會議精神的通知》，本著方便納稅人的原則，大力清理稅務(wù)行政審批項目，稅務(wù)部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件一律不得設(shè)定行政審批項目。進(jìn)一步下放審批權(quán)限，對能夠由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實施的審批事項應(yīng)盡量下放到基層；對法律、行政法規(guī)規(guī)定由較高層級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的事項，凡是可以下放審批權(quán)限的，應(yīng)提出法律、行政法規(guī)修改建議；對納稅人主動發(fā)起的或能夠在辦稅服務(wù)廳受理的審批事項，應(yīng)通過辦稅服務(wù)廳受理，并按照規(guī)定程序辦結(jié)后告知納稅人；對能夠在辦稅服務(wù)廳辦結(jié)的審批事項，盡量當(dāng)場辦結(jié)，并加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)督，以確保納稅資料的真實、合法。
　　提高辦稅效率。加強(qiáng)征管信息的綜合利用，不斷完善納稅人涉稅信息“一戶式”電子檔案管理制度，建立涉稅信息共享制度，規(guī)范日常涉稅信息采集，簡并納稅人報送的涉稅資料，對納稅人辦理涉稅事項所需的資料，實行“一次性”告知，減少重復(fù)報送資料行為；對資料齊全的涉稅事項，可以當(dāng)場辦結(jié)的，予以即時辦結(jié)；對不能夠即時辦結(jié)的，實行限時辦結(jié)并告知納稅人辦結(jié)時限。
　　避免多頭、交叉重復(fù)稅務(wù)檢查和重迭稅收執(zhí)法。統(tǒng)籌安排對納稅人的各種檢查。當(dāng)事人申報辦理和變更稅務(wù)登記時，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要到現(xiàn)場實地調(diào)查核實相關(guān)事項的，原則上應(yīng)一次性查核完畢。
　�。┘訌�(qiáng)涉稅信息保密，維護(hù)納稅人保密權(quán)
　　依法為納稅人保密。認(rèn)真執(zhí)行《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》，明確工作職責(zé)，嚴(yán)格貫徹涉稅保密的相關(guān)規(guī)定。嚴(yán)格遵守信息披露、提供和查詢程序，防止泄露納稅人個人隱私和商業(yè)秘密。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在稅收征收管理各環(huán)節(jié)采集、接觸到的納稅人涉密信息，必須在職責(zé)范圍內(nèi)接收、使用和傳遞。強(qiáng)化保密教育，努力增強(qiáng)稅務(wù)人員的保密意識，切實保障納稅人的保密權(quán)。
　�。ㄆ撸┨剿鹘⒍愂諣幾h調(diào)解機(jī)制，暢通侵權(quán)救濟(jì)渠道
　　探索建立稅收爭議調(diào)解機(jī)制。稅收爭議調(diào)解是指在稅收征收、管理、稽查等活動中，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生涉稅爭議時，以納稅人自愿為原則，由稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門對爭議進(jìn)行判斷、處置、化解。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中央關(guān)于注重運用調(diào)解手段化解行政爭議的要求，積極探索建立稅收爭議調(diào)解機(jī)制，避免納稅人合法權(quán)益受到侵害。對于納稅人已經(jīng)申請稅務(wù)行政復(fù)議、納稅服務(wù)投訴且已受理，或提起行政訴訟且已立案的稅收爭議，按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。
　　認(rèn)真做好納稅服務(wù)投訴處理工作。嚴(yán)格執(zhí)行《納稅服務(wù)投訴管理辦法（試行）》，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配備專門的納稅服務(wù)投訴管理人員，健全內(nèi)部管理機(jī)制，暢通投訴受理渠道，規(guī)范統(tǒng)一處理流程，利用信息化手段，建立納稅服務(wù)投訴“受理、承辦、轉(zhuǎn)辦、督辦、反饋、分析和持續(xù)改進(jìn)”一整套流程的處理機(jī)制。定期對投訴事項進(jìn)行總結(jié)、分析和研究，及時發(fā)現(xiàn)帶有傾向性和普遍性的問題，提出預(yù)防和解決的措施，實現(xiàn)從被動接受投訴到主動預(yù)防投訴的轉(zhuǎn)變。
　　認(rèn)真開展行政復(fù)議和應(yīng)訴。認(rèn)真貫徹稅務(wù)行政復(fù)議的規(guī)定和制度，簡化復(fù)議申請手續(xù)，暢通復(fù)議申請渠道，依法辦理復(fù)議案件，嚴(yán)格履行復(fù)議規(guī)定。完善行政應(yīng)訴制度，積極應(yīng)訴法院受理的涉稅案件，認(rèn)真履行法院的生效判決和裁定。嚴(yán)格按照國家賠償法執(zhí)行行政賠償，保證納稅人受到的損失依法獲得賠償。
　�。ò耍┙⒓{稅人權(quán)益保護(hù)組織，構(gòu)建納稅人維權(quán)平臺
　　注重發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能作用，主導(dǎo)建立納稅人權(quán)益保護(hù)組織，實現(xiàn)納稅人權(quán)益保護(hù)組織管理規(guī)范化、活動常態(tài)化�？焖夙憫�(yīng)納稅人權(quán)益保護(hù)組織代表納稅人提出的意見、建議和權(quán)益維護(hù)訴求，并將維護(hù)納稅人權(quán)益落到實處。充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會、政府相關(guān)部門和納稅人的積極性，增進(jìn)征納溝通和社會協(xié)作，拓展納稅人權(quán)益保護(hù)工作的廣度和深度。
　　（九）強(qiáng)化涉稅信息服務(wù)和中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管，提高行業(yè)服務(wù)水平
　　保護(hù)納稅人在信息系統(tǒng)推廣應(yīng)用過程中的合法權(quán)益。在推進(jìn)征管改革和信息化建設(shè)過程中，尊重納稅人的自愿選擇權(quán)，以“不增加納稅人成本負(fù)擔(dān)、不增加納稅人工作量、不增加納稅人報送資料”為原則，積極引導(dǎo)納稅人使用各種網(wǎng)絡(luò)辦稅系統(tǒng)，不得強(qiáng)制推行。除總局文件明確規(guī)定外，各地自行開發(fā)和委托開發(fā)普遍推廣應(yīng)用的軟件不得向納稅人收取任何形式的費用，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以任何理由向納稅人推銷或搭車銷售任何產(chǎn)品和服務(wù)。
　　加強(qiáng)對涉稅服務(wù)單位的監(jiān)管。堅決落實總局相關(guān)政策規(guī)定，著力抓好防偽稅控系統(tǒng)和各類涉稅軟件開發(fā)和維護(hù)單位的監(jiān)督和管理，向納稅人公告服務(wù)監(jiān)督電話、公布服務(wù)合同、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和收費標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對涉稅服務(wù)單位的檢查，督促其切實履行服務(wù)合同和服務(wù)承諾，保證服務(wù)質(zhì)量。務(wù)必高度重視現(xiàn)有涉稅軟件的收費問題，切實強(qiáng)化對開發(fā)企業(yè)的監(jiān)管責(zé)任，積極解決出于稅收征管目的而使用涉稅軟件的收費問題，堅決制止和糾正涉稅服務(wù)單位侵害納稅人權(quán)益的行為。
　　加強(qiáng)對涉稅中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，切實維護(hù)納稅人委托稅務(wù)代理權(quán)。健全涉稅中介行業(yè)管理制度，加強(qiáng)對涉稅中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高涉稅中介機(jī)構(gòu)服務(wù)能力，促進(jìn)行業(yè)自律和行業(yè)健康發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法履行自身職責(zé)和義務(wù)，不得強(qiáng)制納稅人接受稅務(wù)代理事項，不得指定稅務(wù)中介代理，切實保障納稅人委托稅務(wù)代理權(quán)的自主自愿實現(xiàn)。
　　三、強(qiáng)化保障，全面提升納稅人權(quán)益保護(hù)工作效率
　�。ㄒ唬┙M織保障。高度重視納稅人權(quán)益保護(hù)工作，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，健全服務(wù)機(jī)構(gòu)，整合管理資源，合理劃分職能，明晰工作職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，確保納稅人權(quán)益保護(hù)工作順利開展。納稅服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組要切實履行好指揮、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查等職能，制定中長期工作規(guī)劃并抓好落實，使權(quán)益保護(hù)工作貫穿于稅收工作全員全過程。相關(guān)職能部門應(yīng)根據(jù)各自職責(zé)和分工，密切配合，形成整體工作合力。
　�。ǘ┲贫缺Ｕ�。建立納稅人權(quán)益保護(hù)工作崗責(zé)體系，明確不同部門和崗位人員在納稅人權(quán)益保護(hù)工作方面的職責(zé)與任務(wù)。建立納稅人權(quán)益保護(hù)工作規(guī)程和制度，規(guī)范工作內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序和方式。建立納稅人權(quán)益保護(hù)工作考核評價制度，合理設(shè)置考評指標(biāo)，定期開展內(nèi)部考核和外部評議，對納稅人權(quán)益保護(hù)工作的各個節(jié)點進(jìn)行全程控管。建立納稅人權(quán)益保護(hù)工作責(zé)任追究制度，加大對侵害納稅人權(quán)益行為的責(zé)任追究力度。
　　（三）人力保障。根據(jù)實際工作需要，加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的專業(yè)化隊伍建設(shè)，適當(dāng)增配崗位力量，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，抽調(diào)一批既精通稅收業(yè)務(wù)又熟悉法律知識的復(fù)合型人才從事納稅人權(quán)益保護(hù)工作。大力加強(qiáng)對專業(yè)人員的崗位鍛煉和教育培訓(xùn)，提高從事納稅人權(quán)益保護(hù)工作專業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和能力。不斷加強(qiáng)權(quán)益保護(hù)工作的全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提升權(quán)益保護(hù)工作的整體水平。
　�。ㄋ模┙�(jīng)費保障。合理使用納稅服務(wù)專項經(jīng)費，確保納稅服務(wù)部門在進(jìn)行納稅人需求管理、滿意度調(diào)查、以及納稅服務(wù)投訴等工作時的經(jīng)費使用，以利于納稅人權(quán)益保護(hù)工作的開展。

　　國家稅務(wù)總局
　　2013年2月8日

網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法

國家稅務(wù)總局令第30號

　　《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》已經(jīng)2013年1月25日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2013年4月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

國家稅務(wù)總局局長：肖　捷
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
2013年2月25日

網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法

　　第一條　為加強(qiáng)普通發(fā)票管理，保障國家稅收收入，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的開具和使用，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條　在中華人民共和國境內(nèi)使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的單位和個人辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的開戶登記、網(wǎng)上領(lǐng)取發(fā)票手續(xù)、在線開具、傳輸、查驗和繳銷等事項，適用本辦法。
　　第三條　本辦法所稱網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是指符合國家稅務(wù)總局統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并通過國家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公布的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。
　　國家積極推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。
　　第四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理，確保網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的安全、唯一、便利，并提供便捷的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息查詢渠道；應(yīng)通過應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票數(shù)據(jù)分析，提高信息管稅水平。
　　第五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)開具發(fā)票的單位和個人的經(jīng)營情況，核定其在線開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的種類、行業(yè)類別、開票限額等內(nèi)容。
　　開具發(fā)票的單位和個人需要變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，予以變更。
　　第六條　開具發(fā)票的單位和個人開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)登錄網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)，如實完整填寫發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容及數(shù)據(jù)，確認(rèn)保存后打印發(fā)票。
　　開具發(fā)票的單位和個人在線開具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，經(jīng)系統(tǒng)自動保存數(shù)據(jù)后即完成開票信息的確認(rèn)、查驗。
　　第七條　單位和個人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時，應(yīng)及時查詢驗證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
　　第八條　開具發(fā)票的單位和個人需要開具紅字發(fā)票的，必須收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次或取得受票方出具的有效證明，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具金額為負(fù)數(shù)的紅字網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。
　　第九條　開具發(fā)票的單位和個人作廢開具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，應(yīng)收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次，注明“作廢”，并在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票作廢處理。
　　第十條　開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票。
　　第十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定委托其他單位通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)代開網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的種類、對象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容。
　　第十二條　開具發(fā)票的單位和個人必須如實在線開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，不得利用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進(jìn)行轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、虛開發(fā)票及其他違法活動。
　　第十三條　開具發(fā)票的單位和個人在網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，無法在線開具發(fā)票時，可離線開具發(fā)票。
　　開具發(fā)票后，不得改動開票信息，并于48小時內(nèi)上傳開票信息。
　　第十四條　開具發(fā)票的單位和個人違反本辦法規(guī)定的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定處理。
　　第十五條　省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)在確保網(wǎng)絡(luò)發(fā)票電子信息正確生成、可靠存儲、查詢驗證、安全唯一等條件的情況下，可以試行電子發(fā)票。
　　第十六條　本辦法自2013年4月1日起施行。

稅收票證管理辦法

國家稅務(wù)總局令第28號

　　《稅收票證管理辦法》已經(jīng)2013年1月25日國家稅務(wù)總局第1 次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2014年1月1日起施行。

　　國家稅務(wù)總局局長：肖捷
　　2013年2月25日

　　稅收票證管理辦法

　　第一章總則
　　第一條為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本辦法。
　　第二條稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。
　　第三條本辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。
　　稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。
　　第四條國家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。
　　第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售人征收稅款時應(yīng)當(dāng)開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具。
　　扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。
　　第六條稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種（費、基金、罰沒款）、金額、所屬時期等。
　　第七條紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存；報查聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會計憑證或備查。
　　省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（以下簡稱�。┒悇�(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收票證管理情況，確定除收據(jù)聯(lián)以外的稅收票證啟用聯(lián)次。
　　第八條國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：
　�。ㄒ唬┰O(shè)計和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯(lián)次、內(nèi)容、式樣及規(guī)格；
　�。ǘ┰O(shè)計和確定稅收票證專用章戳的種類、適用范圍、式樣及規(guī)格；
　�。ㄈ┯≈�、保管、發(fā)運需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證，刻制需要全國統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證專用章戳；
　�。ㄋ模┐_定稅收票證管理的機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；
　　（五）組織、指導(dǎo)和推廣稅收票證信息化工作；
　　（六）組織全國稅收票證檢查工作；
　�。ㄆ撸┢渌珖缘亩愂掌弊C管理工作。
　　第九條省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本辦法做好本行政區(qū)域內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：
　�。ㄒ唬┴�(fù)責(zé)本級權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；
　�。ǘ┲笇�(dǎo)和監(jiān)督下級稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作；
　�。ㄈ┙M織、指導(dǎo)、具體實施稅收票證信息化工作；
　�。ㄋ模┙M織稅收票證檢查工作；
　�。ㄎ澹┢渌愂掌弊C管理工作。
　　第十條扣繳義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應(yīng)當(dāng)做好稅收票證的管理工作。其職責(zé)包括：
　　（一）妥善保管從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立、報送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料；
　�。ǘ榧{稅人開具并交付稅收票證；
　�。ㄈ┌磿r解繳稅款、結(jié)報繳銷稅收票證；
　�。ㄋ模┢渌愂掌弊C管理工作。
　　第十一條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。
　　國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司設(shè)立主管稅收票證管理工作的機(jī)構(gòu)；省、市（不含縣級市，下同）、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報繳銷等工作的征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機(jī)構(gòu)（以下簡稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位，由稅收會計負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得一人多崗。
　　扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。
　　第二章種類和適用范圍
　　第十二條稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。
　　第十三條稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：
　�。ㄒ唬抖愂绽U款書（銀行經(jīng)收專用）》。由納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅除外）到國庫時使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：
　　1.納稅人自行填開或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫；
　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；
　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項繳入國庫。
　　（二）《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時，也應(yīng)開具本繳款書并交付納稅人。為方便流動性零散稅收的征收管理，本繳款書可以在票面印有固定金額，具體面額種類由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但是，單種面額不得超過一百元。
　�。ㄈ抖愂绽U款書（代扣代收專用）》�？劾U義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證�？劾U義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。
　　（四）《稅收電子繳款書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
　　第十四條稅收收入退還書是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：
　�。ㄒ唬抖愂帐杖胪诉€書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。
　�。ǘ抖愂帐杖腚娮油诉€書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
　　稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會計開具并向國庫傳遞或發(fā)送。
　　第十五條出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：
　�。ㄒ唬抖愂绽U款書（出口貨物勞務(wù)專用）》。由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，稅務(wù)收現(xiàn)方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅時，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅附征的其他稅款時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。
　�。ǘ冻隹谪浳锿甓惙指顔巍贰Ｒ呀�(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費稅的納稅人將購進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。
　　第十六條印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機(jī)關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：
　�。ㄒ唬┯』ǘ惼薄Ｓ∮泄潭ń痤~，專門用于征收印花稅的有價證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具稅收繳款書繳納。采用開具稅收繳款書繳納的，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應(yīng)稅憑證上，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。
　�。ǘ队』ǘ惼变N售憑證》。稅務(wù)機(jī)關(guān)和印花稅票代售人銷售印花稅票時一并開具的專供購買方報銷的紙質(zhì)憑證。
　　第十七條稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：
　�。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場或事后需要取得稅收票證的；
　　（二）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；
　�。ㄈ┘{稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的;
　�。ㄋ模⿲{稅人特定期間完稅情況出具證明的；
　�。ㄎ澹﹪叶悇�(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在確保納稅人繳、退稅信息全面、準(zhǔn)確、完整的條件下，可以開展前款第四項規(guī)定的稅收完稅證明開具工作，具體開具辦法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
　　第十八條稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：
　�。ㄒ唬┒愂掌弊C監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。
　�。ǘ┱鞫悓Ｓ谜隆６悇�(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、《印花稅銷售憑證》等征收憑證時使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。
　　（三）退庫專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，開具《稅收收入退還書》等退庫憑證時使用的，在國庫預(yù)留印鑒的退庫業(yè)務(wù)專用公章。
　�。ㄋ模┯』ǘ愂沼檶Ｓ谜隆Ｒ蚤_具稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時，加蓋在應(yīng)稅憑證上，用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的專用章戳。
　�。ㄎ澹﹪叶悇�(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。
　　第十九條《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。
　　第二十條稅收票證應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。
　　第二十一條國家稅務(wù)總局增設(shè)或簡并稅收票證及稅收票證專用章戳種類，應(yīng)當(dāng)及時向社會公告。
　　第三章設(shè)計和印制
　　第二十二條稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收管理和國家預(yù)算管理的基本要求設(shè)計，具體式樣另行制發(fā)。
　　第二十三條稅收票證實行分級印制管理。
　　《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。
　　禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。
　　第二十四條印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
　�。ㄒ唬┤〉糜∷⒔�(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；
　　（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要；
　�。ㄈ┯薪∪呢攧�(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；
　�。ㄋ模┯邪踩�、良好的保管場地和設(shè)施。
　　印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。
　　稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料交還委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得保留或提供給其他單位及個人。
　　第二十五條稅收票證應(yīng)當(dāng)套印稅收票證監(jiān)制章。
　　稅收票證監(jiān)制章由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第二十六條除稅收票證監(jiān)制章外，其他稅收票證專用章戳的具體刻制權(quán)限由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)在市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)留底歸檔。
　　第二十七條稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。
　　第二十八條負(fù)責(zé)稅收票證印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行查驗。查驗無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續(xù)；查驗不合格的，對不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。
　　第四章使用　　
　　第二十九條上、下級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，應(yīng)當(dāng)建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領(lǐng)發(fā)登記制度，辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，共同清點、確認(rèn)領(lǐng)發(fā)種類、數(shù)量和號碼。
　　稅收票證的運輸應(yīng)當(dāng)確保安全、保密。
　　數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動生成稅收票證號碼，分配給稅收票證開具人員，視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證不得重復(fù)發(fā)放、重復(fù)開具。
　　第三十條稅收票證管理人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應(yīng)當(dāng)拆包發(fā)放，并且一般不得超過一個月的用量。
　　視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本辦法第三十九條規(guī)定辦理結(jié)報的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。
　　其他種類的稅收票證，應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)用人的具體使用情況，適度發(fā)放。
　　第三十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳�？h以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫房；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人和自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)配備稅收票證保險專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)隨身攜帶，嚴(yán)防丟失。
　　第三十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)對結(jié)存的稅收票證應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)結(jié)存稅收票證實物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因并報告上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第三十三條稅收收入退還書開具人員不得同時從事退庫專用章保管或《稅收收入電子退還書》復(fù)核授權(quán)工作。印花稅票銷售人員不得同時從事印花稅收訖專用章保管工作。外出征收稅款的，稅收票證開具人員不得同時從事現(xiàn)金收款工作。
　　第三十四條稅收票證應(yīng)當(dāng)分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費、基金、罰沒款）、稅目、預(yù)算科目、預(yù)算級次、所屬時期不同的，應(yīng)當(dāng)分行填列。
　　第三十五條稅收票證欄目內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全、清晰、真實、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補(bǔ)、編造；多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開具。
　　第三十六條因開具錯誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當(dāng)在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼�！抖愂绽U款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)全份保存；其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無法收回的，應(yīng)當(dāng)注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。開具作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參照前款規(guī)定處理。
　　數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識；已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼不得再次使用。
　　第三十七條紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應(yīng)當(dāng)加蓋齊全。
　　章戳不得套印，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
　　第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票款結(jié)報繳銷手續(xù)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅收票證管理人員結(jié)報繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應(yīng)當(dāng)將已開具稅收票證的存根聯(lián)、報查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理結(jié)報繳銷手續(xù)；已開具稅收票證只設(shè)一聯(lián)的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)查驗其開具情況的電子記錄。
　　其他各種稅收票證結(jié)報繳銷手續(xù)的具體要求，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
　　第三十九條稅收票款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限辦理結(jié)報繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、代征代售人開具稅收票證（含銷售印花稅票）收取現(xiàn)金稅款時，辦理結(jié)報繳銷手續(xù)的時限要求是：
　�。ㄒ唬┊�(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日辦理稅收票款的結(jié)報繳銷；
　�。ǘ┊�(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處和代征代售人收取現(xiàn)金稅款的，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定辦理稅收票款結(jié)報繳銷的期限和額度，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。
　　扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報繳銷。
　　其他各種稅收票證的結(jié)報繳銷時限、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷稅收票證的時限，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
　　第四十條領(lǐng)發(fā)、開具稅收票證時，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應(yīng)當(dāng)查明字軌、號碼、數(shù)量，清點登記，妥善保管。
　　全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀；全份印制質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。
　　第四十一條由于稅收政策變動或式樣改變等原因，國家稅務(wù)總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應(yīng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)集中清理，核對字軌、號碼和數(shù)量，造冊登記，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。
　　第四十二條未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應(yīng)當(dāng)及時組織清點核查，并由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照權(quán)限進(jìn)行損失核銷審批�！抖愂绽U款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明發(fā)生損失的，由市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷。
　　毀損殘票和追回的稅收票證按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。
　　第四十三條視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明損失稅收票證的字軌、號碼和數(shù)量，立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報案并報告上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)；經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應(yīng)當(dāng)及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。
　　受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即報告基層稅務(wù)機(jī)關(guān)或委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按前款規(guī)定辦理。
　　對丟失印花稅票和印有固定金額的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其按照面額賠償；對丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其適當(dāng)賠償。
　　第四十四條稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報案并逐級報告刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)；退庫專用章丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)同時通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)及時辦理留底歸檔或預(yù)留印鑒手續(xù)。
　　毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。
　　第四十五條由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領(lǐng)發(fā)錯誤，或者扣繳義務(wù)人和代征代售人終止稅款征收業(yè)務(wù)、納稅人停止自行填開稅收票證等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)清點、核對字軌、號碼和數(shù)量，及時上交至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第四十六條納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提供的，應(yīng)當(dāng)?shù)菆舐暶髟钟新?lián)次遺失并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請；稅款經(jīng)核實確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。
　　第五章監(jiān)督管理
　　第四十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動離崗前，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交。移交時應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，票清離崗。
　　第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)置稅收票證賬簿，對各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、號碼進(jìn)行及時登記和核算，定期結(jié)賬。
　　第四十九條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)按日對已結(jié)報繳銷稅收票證的完整性、準(zhǔn)確性和稅收票證管理的規(guī)范性進(jìn)行審核；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷的稅收票證，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行復(fù)審。
　　第五十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時對已經(jīng)開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進(jìn)行歸檔保存。
　　紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)整理裝訂成冊，保存期限五年；作為會計憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。
　　數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)通過光盤等介質(zhì)進(jìn)行存儲，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時間和具體辦法另行制定。
　　第五十一條未填用的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，逐級上繳省稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，報經(jīng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，指派專人到縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核并監(jiān)督銷毀；其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由稅收票證主管人員清點并編制銷毀清冊，報經(jīng)縣或市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由兩人以上監(jiān)督銷毀；稅收票證專用章戳需要銷毀的，由刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。
　　第五十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對本級及下級稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進(jìn)行檢查。
　　第五十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，依照《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。
　　第五十四條扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
　　扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。
　　第五十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時，應(yīng)當(dāng)就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。
　　第五十六條自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。
　　第五十七條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機(jī)關(guān)。
　　第六章附則　　
　　第五十八條各級政府部門委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、費可以使用稅收票證。
　　第五十九條本辦法第六條、第七條、第二十五條、第三十六條、第三十七條、第四十六條所稱稅收票證，不包括印花稅票。
　　第六十條本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社。
　　第六十一條各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定，并報國家稅務(wù)總局備案。
　　第六十二條本辦法自2014年1月1日起施行。1998年3月10日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收票證管理辦法》（國稅發(fā)〔1998〕32號）同時廢止。

稅收執(zhí)法督察規(guī)則

國家稅務(wù)總局令第29號

　　《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》已經(jīng)2013年1月25日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2013年4月1日起施行。

　　國家稅務(wù)總局局長：肖捷
　　2013年2月25日

　　稅收執(zhí)法督察規(guī)則

　　第一章總則
　　第一條為了規(guī)范稅收執(zhí)法督察工作，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保證稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的貫徹實施，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。
　　第二條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收執(zhí)法督察工作，適用本規(guī)則。
　　第三條本規(guī)則所稱稅收執(zhí)法督察(以下簡稱執(zhí)法督察)，是指縣以上（含縣）各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對本級稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為實施檢查和處理的行政監(jiān)督。
　　第四條執(zhí)法督察應(yīng)當(dāng)服從和服務(wù)于稅收中心工作，堅持依法督察，客觀公正，實事求是。
　　第五條被督察單位及其工作人員應(yīng)當(dāng)自覺接受和配合執(zhí)法督察。
　　第二章執(zhí)法督察的組織管理
　　第六條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)督察內(nèi)審部門或者承擔(dān)稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查職責(zé)的部門（以下簡稱督察內(nèi)審部門），代表本級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開展執(zhí)法督察工作，履行以下職責(zé)：
　�。ㄒ唬┮罁�(jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法督察工作制度和計劃，制定本級稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法督察工作制度和計劃；
　�。ǘ┙M織實施執(zhí)法督察，向本級稅務(wù)機(jī)關(guān)提交稅收執(zhí)法督察報告，并制作《稅收執(zhí)法督察處理決定書》、《稅收執(zhí)法督察處理意見書》或者《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》；
　　（三）組織實施稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制工作，牽頭推行稅收執(zhí)法責(zé)任制考核信息系統(tǒng)，實施執(zhí)法疑點信息分析監(jiān)控；
　�。ㄋ模┒睫k執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問題的整改和責(zé)任追究；
　　（五）配合外部監(jiān)督部門對稅務(wù)機(jī)關(guān)開展監(jiān)督檢查工作；
　　（六）向本級和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告執(zhí)法督察工作情況；
　　（七）通報執(zhí)法督察工作情況和執(zhí)法督察結(jié)果；
　�。ò耍┲笇�(dǎo)、監(jiān)督和考核下級稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法督察工作；
　　（九）其他相關(guān)工作。
　　第七條執(zhí)法督察實行統(tǒng)籌規(guī)劃，歸口管理。督察內(nèi)審部門負(fù)責(zé)執(zhí)法督察工作的具體組織、協(xié)調(diào)和落實。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)樹立全局觀念，積極參與、支持和配合執(zhí)法督察工作。
　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以將執(zhí)法督察與其他具有監(jiān)督性質(zhì)的工作協(xié)同開展。
　　第八條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一安排專門的執(zhí)法督察工作經(jīng)費，根據(jù)年度執(zhí)法督察工作計劃和具體執(zhí)法督察工作的開展情況，做好經(jīng)費預(yù)算，并保障經(jīng)費的正確合理使用。
　　第九條上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對執(zhí)法督察事項可以直接進(jìn)行督察，也可以授權(quán)或者指定下級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行督察。
　　第十條上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的執(zhí)法督察結(jié)論不適當(dāng)?shù)�，可以�?zé)成下級稅務(wù)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定。
　　第十一條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取復(fù)查、抽查等方式，對執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察工作中履行職責(zé)、遵守紀(jì)律、廉潔自律等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
　　第十二條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收執(zhí)法督察人才庫，為執(zhí)法督察儲備人才。根據(jù)執(zhí)法督察工作需要，確定執(zhí)法督察人才庫人員基數(shù)，實行動態(tài)管理，定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。下級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法督察人才庫輸送人才。
　　第十三條執(zhí)法督察可以由督察內(nèi)審部門人員獨立完成，也可以抽調(diào)本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)人員實施，優(yōu)先抽調(diào)執(zhí)法督察人才庫成員參加。相關(guān)單位和部門應(yīng)當(dāng)予以配合。
　　第三章執(zhí)法督察的內(nèi)容和形式
　　第十四條執(zhí)法督察的內(nèi)容包括：
　　（一）稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的執(zhí)行情況；
　�。ǘ﹪鴦�(wù)院和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收工作重要決策、部署的貫徹落實情況；
　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的涉稅文件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位制定的涉稅文件的合法性;
　�。ㄋ模┩獠勘O(jiān)督部門依法查處或者督查、督辦的稅收執(zhí)法事項；
　　（五）上級機(jī)關(guān)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的稅收執(zhí)法事項；
　　（六）執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問題的整改和責(zé)任追究情況；
　　（七）其他需要實施執(zhí)法督察的稅收執(zhí)法事項。
　　第十五條執(zhí)法督察可以通過全面執(zhí)法督察、重點執(zhí)法督察、專項執(zhí)法督察和專案執(zhí)法督察等形式開展。
　　第十六條全面執(zhí)法督察是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行的廣泛、系統(tǒng)的監(jiān)督檢查。
　　第十七條重點執(zhí)法督察是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)某些重點方面、重點環(huán)節(jié)、重點行業(yè)的稅收執(zhí)法行為所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。
　　第十八條專項執(zhí)法督察是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)某項特定內(nèi)容涉及到的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行的監(jiān)督檢查。
　　第十九條專案執(zhí)法督察是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對上級機(jī)關(guān)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的特定稅收執(zhí)法事項，以及通過信訪、舉報、媒體等途徑反映的重大稅收執(zhí)法問題所涉及到的本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行的監(jiān)督檢查。
　　第二十條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運用信息化手段，對與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)執(zhí)法數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選、監(jiān)控和提示，為各種形式的執(zhí)法督察提供線索。
　　第四章執(zhí)法督察實施程序
　　第二十一條執(zhí)法督察工作要有計劃、有組織、有步驟地開展，主要包括準(zhǔn)備、實施、處理、整改、總結(jié)等階段，根據(jù)工作需要可以進(jìn)行復(fù)查。
　　第二十二條督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理制定年度執(zhí)法督察工作計劃，報本級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后統(tǒng)一部署實施。
　　未納入年度執(zhí)法督察工作計劃的專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下需要啟動的執(zhí)法督察，應(yīng)當(dāng)在實施前報本級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
　　第二十三條實施執(zhí)法督察前，督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)法督察的對象和內(nèi)容，制定包括組織領(lǐng)導(dǎo)、工作要求和執(zhí)法督察的時限、重點、方法、步驟等內(nèi)容的執(zhí)法督察方案。
　　第二十四條實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)成立執(zhí)法督察組，負(fù)責(zé)具體實施執(zhí)法督察。執(zhí)法督察組人員不得少于2人，并實行組長負(fù)責(zé)制。
　　執(zhí)法督察組組長應(yīng)當(dāng)對執(zhí)法督察的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。當(dāng)執(zhí)法督察組組長對被督察單位有關(guān)稅收執(zhí)法事項的意見與其他組員的意見不一致時，應(yīng)當(dāng)在稅收執(zhí)法督察報告中進(jìn)行說明。
　　第二十五條實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)法督察的對象和內(nèi)容對執(zhí)法督察組人員進(jìn)行查前培訓(xùn)，保證執(zhí)法督察效率和質(zhì)量。
　　第二十六條實施執(zhí)法督察，應(yīng)當(dāng)提前3個工作日向被督察單位下發(fā)稅收執(zhí)法督察通知，告知執(zhí)法督察的時間、內(nèi)容、方式，需要準(zhǔn)備的資料，配合工作的要求等。被督察單位應(yīng)當(dāng)將稅收執(zhí)法督察通知在本單位范圍內(nèi)予以公布。
　　專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下，可以不予提前通知和公布。
　　第二十七條執(zhí)法督察可以采取下列工作方式：
　�。ㄒ唬┞犎”欢讲靻挝欢愂請�(zhí)法情況匯報；
　�。ǘ┱{(diào)閱被督察單位收發(fā)文簿、會議紀(jì)要、涉稅文件、稅收執(zhí)法卷宗和文書，以及其他相關(guān)資料；
　　（三）查閱、調(diào)取與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)電子文檔和數(shù)據(jù)；
　�。ㄋ模┡c被督察單位有關(guān)人員談話，了解有關(guān)情況；
　�。ㄎ澹┨厥馇闆r下需要到相關(guān)納稅人和有關(guān)單位了解情況或者取證時，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行，并商請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以配合；
　�。┢渌绞�。
　　第二十八條執(zhí)法督察中，被督察單位應(yīng)當(dāng)及時提供相關(guān)資料，以及與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)所有數(shù)據(jù)查詢權(quán)限。被督察單位主要負(fù)責(zé)人對本單位所提供的稅收執(zhí)法資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。
　　第二十九條實施執(zhí)法督察應(yīng)當(dāng)制作《稅收執(zhí)法督察工作底稿》。
　　發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)證據(jù)材料，在工作底稿上寫明行為的內(nèi)容、時間、情節(jié)、證據(jù)的名稱和出處，以及違法、違規(guī)的文件依據(jù)等，由被督察單位蓋章或者由有關(guān)人員簽字。拒不蓋章或者拒不簽字的，應(yīng)當(dāng)說明理由，記錄在案。
　　收集證據(jù)材料時無法取得原件的，應(yīng)當(dāng)通過復(fù)印、照相、攝像、掃描、錄音等手段提取或者復(fù)制有關(guān)資料，由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由有關(guān)人員簽字。原件由單位保存的，還應(yīng)當(dāng)由該單位蓋章。
　　第三十條執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)及時將發(fā)現(xiàn)的問題匯總，并向被督察單位反饋情況。
　　被督察單位或者個人可以對反饋的情況進(jìn)行陳述和申辯，并提供陳述申辯的書面材料。
　　第三十一條執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)起草稅收執(zhí)法督察報告，內(nèi)容包括：
　�。ㄒ唬﹫�(zhí)法督察的時間、內(nèi)容、方法、步驟；
　�。ǘ┍欢讲靻挝欢愂請�(zhí)法的基本情況；
　　（三）執(zhí)法督察發(fā)現(xiàn)的具體問題，認(rèn)定被督察單位存在違法、違規(guī)問題的基本事實和法律依據(jù)；
　　（四）對發(fā)現(xiàn)問題的擬處理意見；
　　（五）加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督管理的建議；
　　（六）執(zhí)法督察組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)報告的其他事項。
　　第三十二條執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)將稅收執(zhí)法督察報告、工作底稿、證據(jù)材料、陳述申辯資料以及與執(zhí)法督察情況有關(guān)的其他資料進(jìn)行整理，提交督察內(nèi)審部門。
　　第三十三條督察內(nèi)審部門收到稅收執(zhí)法督察報告和其他證據(jù)材料后，應(yīng)當(dāng)對以下內(nèi)容進(jìn)行審理：
　　（一）執(zhí)法督察程序是否符合規(guī)定；
　　（二）事實是否清楚，證據(jù)是否確實充分，資料是否齊全；
　�。ㄈ┻m用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和有關(guān)政策等是否正確；
　�。ㄋ模⿲Ρ欢讲靻挝坏脑u價是否準(zhǔn)確，擬定的意見、建議等是否適當(dāng)。
　　第三十四條督察內(nèi)審部門在審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、資料不全的，應(yīng)當(dāng)通知執(zhí)法督察組對證據(jù)予以補(bǔ)正，也可以重新組織人員進(jìn)行核實、檢查。
　　第三十五條督察內(nèi)審部門在審理中對適用稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策有疑義的問題，以及涉嫌違規(guī)的涉稅文件，應(yīng)當(dāng)書面征求本級稅務(wù)機(jī)關(guān)法規(guī)部門和業(yè)務(wù)主管部門意見，也可以提交本級稅務(wù)機(jī)關(guān)集體研究，并做好會議記錄；本級稅務(wù)機(jī)關(guān)無法或者無權(quán)確定的，應(yīng)當(dāng)請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者請有權(quán)機(jī)關(guān)解釋或者確定。
　　第三十六條督察內(nèi)審部門根據(jù)審理結(jié)果修訂稅收執(zhí)法督察報告，送被督察單位征求意見。被督察單位應(yīng)當(dāng)在15個工作日內(nèi)提出書面反饋意見。在限期內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
　　督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對被督察單位提出的意見進(jìn)行研究，對稅收執(zhí)法督察報告作必要修訂，連同被督察單位的書面反饋意見一并報送本級稅務(wù)機(jī)關(guān)審定。
　　第三十七條督察內(nèi)審部門根據(jù)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的稅收執(zhí)法督察報告制作《稅收執(zhí)法督察處理決定書》、《稅收執(zhí)法督察處理意見書》或者《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后下達(dá)被督察單位。
　　《稅收執(zhí)法督察處理決定書》適用于對被督察單位違反稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的行為進(jìn)行處理。
　　《稅收執(zhí)法督察處理意見書》適用于對被督察單位提出自行糾正的事項和改進(jìn)工作的建議。
　　《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》適用于對未發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的被督察單位作出評價。
　　受本級稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，執(zhí)法督察組組長可以就執(zhí)法督察結(jié)果與被督察單位主要負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員進(jìn)行談話。
　　第三十八條對違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的涉稅文件，按下列原則作出執(zhí)法督察決定：
　�。ㄒ唬⿲ο录壎悇�(wù)機(jī)關(guān)制定，或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門聯(lián)合制定的，責(zé)令停止執(zhí)行，并予以糾正；
　　（二）對本級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行并提出修改建議；
　�。ㄈ⿲Φ胤秸推渌块T制定的，同級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行，向發(fā)文單位提出修改建議，并報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第三十九條除第三十八條規(guī)定外，對其他不符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的稅收執(zhí)法行為，按下列原則作出執(zhí)法督察處理決定：
　�。ㄒ唬﹫�(zhí)法主體資格不合法的，依法予以撤銷；
　�。ǘ┪绰男蟹ǘ氊�(zé)的，責(zé)令限期履行法定職責(zé)；
　　（三）事實不清、證據(jù)不足的，依法予以撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；
　　（四）未正確適用法律依據(jù)的，依法予以變更或者撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；
　�。ㄎ澹﹪�(yán)重違反法定程序的，依法予以變更或者撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；
　　（六）超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的，依法予以撤銷；
　�。ㄆ撸┢渌环隙愂辗�、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的，依法予以變更或者撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為。
　　第四十條被督察單位收到《稅收執(zhí)法督察處理決定書》和《稅收執(zhí)法督察處理意見書》后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行，并以書面形式向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)報告下列執(zhí)行結(jié)果：
　　（一）對違法、違規(guī)涉稅文件的清理情況和清理結(jié)果；
　�。ǘ⿲︖`法、違規(guī)的稅收執(zhí)法行為予以變更、撤銷和重新作出執(zhí)法行為的情況；
　�。ㄈ⿲τ嘘P(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究情況；
　�。ㄋ模┮髨笏偷钠渌募唾Y料。
　　第四十一條被督察單位對執(zhí)法督察處理決定有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核申請。實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并作出答復(fù)。
　　第四十二條實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位范圍內(nèi)對執(zhí)法督察結(jié)果和執(zhí)法督察工作情況予以通報。
　　執(zhí)法督察事項應(yīng)當(dāng)保密的，可以不予通報。
　　第四十三條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立執(zhí)法督察結(jié)果報告制度。
　　督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納和分析，提出完善制度、加強(qiáng)管理等工作建議，向本級稅務(wù)機(jī)關(guān)專題報告，并作為有關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作參考。
　　發(fā)現(xiàn)稅收政策或者稅收征管制度存在問題的，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
　　第四十四條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)，向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度執(zhí)法督察工作總結(jié)和報表等相關(guān)材料。
　　第四十五條督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好執(zhí)法督察工作資料的立卷和歸檔工作。
　　執(zhí)法督察檔案應(yīng)當(dāng)做到資料齊全、分類清楚，便于質(zhì)證和查閱。
　　第五章責(zé)任追究及獎懲
　　第四十六條執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定和管理權(quán)限，對有關(guān)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人予以責(zé)任追究。
　　第四十七條執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法行為，實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查處理；情節(jié)嚴(yán)重的，移交稽查部門處理。
　　第四十八條執(zhí)法督察中，被督察單位不如實提供相關(guān)資料和查詢權(quán)限，或者無正當(dāng)理由拒絕、拖延、阻撓執(zhí)法督察的，由實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；拒不改正的，對有關(guān)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人予以責(zé)任追究。
　　第四十九條被督察單位未按照《稅收執(zhí)法督察處理決定書》和《稅收執(zhí)法督察處理意見書》的要求執(zhí)行，由實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并對其主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人予以責(zé)任追究。
　　第五十條執(zhí)法督察結(jié)果及其整改落實情況應(yīng)當(dāng)作為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)考核的重要內(nèi)容。
　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對執(zhí)法規(guī)范、成績突出的單位和個人給予表彰和獎勵，并予以通報，同時將其先進(jìn)經(jīng)驗進(jìn)行推廣。存在重大執(zhí)法問題的單位、部門及其主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人，不得參加先進(jìn)評選。
　　第五十一條對執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察中濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者違反廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。
　　第五十二條對在執(zhí)法督察工作中業(yè)績突出的執(zhí)法督察人員，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)給予表揚和獎勵，并將其業(yè)績作為在優(yōu)秀公務(wù)員等先進(jìn)評選活動中的重要依據(jù)。
　　第六章附則
　　第五十三條本規(guī)則相關(guān)文書式樣，由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
　　第五十四條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以依據(jù)本規(guī)則，結(jié)合本地區(qū)的具體情況制定具體實施辦法。
　　第五十五條本規(guī)則自2013年4月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收執(zhí)法檢查規(guī)則〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕126號）同時廢止。

新法規(guī)軟件介紹

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